Shtëpi > Fondacioni > Cila është pika e reduktimit dhe si ta llogarisim atë. Teza: Vlerësimi i vëllimit të shitjeve dhe fitimit të një ndërmarrje

Cila është pika e reduktimit dhe si ta llogarisim atë. Teza: Vlerësimi i vëllimit të shitjeve dhe fitimit të një ndërmarrje

Funksionimi normal i një ndërmarrje hoteliere varet nga shumë faktorë, duke përfshirë zgjedhjen e vëllimit optimal të prodhimit të mallrave dhe ofrimit të shërbimeve dhe ritmin e duhur të zhvillimit. Shuma e të ardhurave duhet të mbulojë të gjitha kostot e bëra dhe të sigurojë një fitim. Për të zgjidhur këtë problem, ekziston mjeti analitik i mëposhtëm:

Shuma e mbulimit është diferenca ndërmjet të ardhurave dhe kostove totale variabile, d.m.th. shuma e kostove dhe fitimeve fikse. Për të llogaritur sasinë e mbulimit, të gjitha kosto të ndryshueshme(nganjëherë quhen

janë kosto direkte), si dhe pjesë e kostove të përgjithshme, të cilat varen nga vëllimi i prodhimit dhe ofrimit të shërbimeve dhe për këtë arsye klasifikohen si kosto variabile.

Mbulimi mesatar i referohet diferencës midis çmimit për njësi të një shërbimi dhe kostove variabile mesatare. Mbulimi mesatar pasqyron kontributin e një njësie shërbimi në mbulimin e kostove fikse dhe gjenerimin e fitimit.

Raporti i mbulimit është pjesa e shumës së mbulimit në të ardhurat nga shitjet. Për një njësi shërbimi individual, raporti i mbulimit është pjesa e mbulimit mesatar në çmimin për atë njësi shërbimi.

Pika e kthimit (vëllimi kritik i ofrimit të shërbimit (shitjeve)) është vëllimi i shitjeve në të cilin të ardhurat e marra sigurojnë rimbursimin e të gjitha kostove dhe shpenzimeve, por nuk ofron mundësinë për të bërë një fitim, me fjalë të tjera, kjo është kufiri i poshtëm i vëllimit të ofrimit të shërbimit në të cilin fitimi është zero.

Pika e kthimit të një hoteli, për shembull, karakterizohet nga treguesit e mëposhtëm:

1. Vëllimi i pragut (kritik) i shitjeve është e ardhura që korrespondon me pikën e barazimit. Vëllimi i pragut (kritik) i shitjeve të dhomave/shërbimeve = Kostot fikse për vëllimin e shitjeve / Çmimi - Kostot variabile mesatare për dhomë/shërbim.

2. Pragu i përfitueshmërisë është e ardhura e tillë nga shitjet në të cilën ndërmarrja nuk ka më humbje, por prapë nuk bën fitim. Pragu i përfitimit, fshij. = Vëllimi kritik i shitjeve të dhomave/shërbimeve x Çmimi.

3. Marzhi i fuqisë financiare është shuma me të cilën një kompani hoteliere mund të përballojë të reduktojë të ardhurat pa u larguar nga zona e fitimit, ose devijimi i të ardhurave aktuale nga pragu. Marzhi i fuqisë financiare, fshij. = Të ardhurat nga shitjet, fshij. - Pragu i përfitimit, fshij. Marzhi i sigurisë financiare mund të llogaritet gjithashtu në % nëse përcaktohet një devijim në përqindje.

4. Marzhi i sigurisë është diferenca midis të ardhurave nga shitjet në normë dhe të ardhurave nga shitjet në një nivel të caktuar të vëllimit të tyre.

Një nivel i lartë i marzhit të sigurisë tregon një nivel relativisht të sigurt

Tabela 7.2

Të dhënat fillestare për llogaritjen Treguesit Në njësi matëse Të ardhura nga shitja e dhomave 386,000 RUB. Kostot e ndryshueshme 251,000 RUB. Kostot fikse 100,000 rubla. Fitimi 35,000 rubla. Çmimi për dhomë 386 rubla. Kostot mesatare variabile për dhomë janë 251 rubla. Vëllimi i shitjeve është 1000 dhoma Kështu, me një vëllim shitjesh prej 740 dhomash dhe të ardhura nga shitjet prej 285,700 rubla. hoteli rimburson të gjitha shpenzimet dhe shpenzimet me të ardhurat e marra, ndërsa fitimi i ndërmarrjes është zero. Kjo gjendje quhet "pika e barazimit" ose " qendra e vdekur" Diferenca e fuqisë financiare është 100,300 rubla.

Sa më i madh të jetë diferenca midis vëllimit aktual të ofrimit të shërbimit dhe atij kritik, aq më e lartë është "fuqia financiare" e ndërmarrjes hoteliere dhe, rrjedhimisht, stabiliteti i saj financiar.

Vlera e vëllimit kritik të shitjeve dhe pragu i përfitueshmërisë ndikohet nga ndryshimet në shumën e kostove fikse, vlerën e kostove mesatare variabile dhe nivelin e çmimeve. Kështu, një ndërmarrje hoteliere me një pjesë të vogël të kostove fikse mund të prodhojë relativisht më pak shërbime sesa një ndërmarrje me një pjesë më të madhe të kostove fikse, në mënyrë që të garantojë vlerën më të lartë dhe sigurinë e prodhimit të saj. Marzhi i fuqisë financiare të një ndërmarrje të tillë hoteliere është më i lartë se ai i një ndërmarrje me një pjesë më të madhe të kostove fikse.

pozicioni i biznesit. Marzhi i sigurisë, copë. = Vëllimi i shitjeve të dhomave/shërbimeve - Vëllimi kritik i shitjeve të dhomave/shërbimeve. Le të japim llogaritjen e pikës së reduktimit duke përdorur të dhënat në tabelë si shembull. 7.2 dhe përshkruajeni atë në Fig. 7.1.

1. Vëllimi i pragut (kritik) i shitjeve = 100,000 rubla: (386 - 251) rubla/numër. = 740 numra;

2. Pragu i përfitimit = 740 dhoma x 386 rubla / dhomë. = 285,700 fshij.

3. Marzhi i fuqisë financiare = 386,000 rubla. - 285,700 fshij. = 100,300 fshij.

4. Marzhi i sigurisë = 1000 numra - 740 numra = 260 numra.

Të ardhurat nga shitjet (mijë rubla)

Vëllimi kritik Mara

rviiiiiri sigurie

Oriz. 7.1. Përcaktimi i pikës së reduktimit Rezultatet financiare të një ndërmarrje me një nivel të ulët të kostove fikse varen më pak nga ndryshimet në vëllimin fizik të shërbimeve të ofruara. Një kompani hoteliere me një përqindje të lartë të kostove fikse duhet të jetë shumë më e shqetësuar për uljen e zënies së dhomave.

Pusho edhe - ky është vëllimi i shitjeve në të cilin të ardhurat e marra sigurojnë rimbursimin e të gjitha kostove dhe shpenzimeve, por nuk ofron mundësinë për të bërë një fitim, me fjalë të tjera, ky është vëllimi i kufirit të poshtëm të prodhimit në të cilin fitimi është zero.

Pika e kthimit karakterizohet nga treguesit e mëposhtëm:

1. Kritike	Kostot fikse për vëllimin e shitjeve
(pragu) vëllimi


shitje, copë.
shitje, copë.	për njësi prodhimi
	për njësi prodhimi
2. Pragu i qirasë

	Vëllimi kritik i shitjeve, copë. × Çmimi
bardhësi, fërkim.	Vëllimi kritik i shitjeve, copë. × Çmimi
bardhësi, fërkim.

3. Rezerva financiare	Të ardhura nga realja	Pragu i përfitimit
forca, fërkim.	tions, fshij.	ness, fërkim.
4. Marzhi i sigurisë	Vëllimi i shitjeve,	Vëllimi kritik
ness, copë.		Ne hamë shitje, copë.
ness, copë.		Ne hamë shitje, copë.

Pragu i përfitimit- këto janë të ardhura të tilla nga shitjet në të cilat ndërmarrja nuk ka më humbje, por nuk merr ende një fitim. Marzhi i fuqisë financiare- kjo është shuma me të cilën një kompani mund të përballojë të reduktojë të ardhurat pa u larguar nga zona e fitimit.

Le të japim llogaritjen e pikës së reduktimit duke përdorur të dhënat në tabelë si shembull. 2.14:

Kritike		100 milion rubla.
Kritike		100 milion rubla.
vëllimi i shitjeve		(386 - 251) mijë rubla / copë.
		740 copë × 386 mijë rubla / copë.	285.7 milion rubla.
rentabiliteti		740 copë × 386 mijë rubla / copë.	285.7 milion rubla.
rentabiliteti
Rezerva financiare	386 milion rubla. - 285.7 milion rubla.		100.3 milion rubla.
forca
		1000 copë. – 740 copë.
sigurinë		1000 copë. – 740 copë.
sigurinë

Kështu, me një vëllim shitjesh prej 740 copë. dhe të ardhura nga shitjet prej 285.7 milion rubla. ndërmarrja rimburson të gjitha kostot dhe shpenzimet me të ardhurat e marra, ndërsa fitimi i ndërmarrjes është zero, dhe diferenca e fuqisë financiare është 100.3 milion rubla.

Të dhënat fillestare për llogaritjen		Tabela 2.14
Të dhënat fillestare për llogaritjen
Treguesi		Vlera e treguesit
Të ardhurat nga shitjet, milion rubla.
Kostot e ndryshueshme, milion rubla.
Kostot fikse, milion rubla.
Fitimi, milion rubla
Çmimi, mijë rubla / copë.
Vëllimi i shitjeve, copë.
Kostot mesatare variabile, mijë rubla/copë.

Sa më i madh të jetë diferenca midis vëllimit aktual të prodhimit dhe atij kritik, aq më e lartë është "fuqia financiare" e ndërmarrjes dhe, rrjedhimisht, stabiliteti i saj financiar.

Vlera e vëllimit kritik të shitjeve dhe pragu i përfitimit ndikohet nga:

▪ ndryshimi në shumën e shpenzimeve fikse;

▪ vlera e kostove variabile mesatare;

▪ niveli i çmimeve.

Kështu, një ndërmarrje me një pjesë të vogël të kostove fikse mund të prodhojë relativisht më pak produkte sesa një ndërmarrje me një pjesë më të madhe të kostove fikse, në mënyrë që të garantojë kthimin dhe sigurinë e prodhimit të saj. Një ndërmarrje me një pjesë të lartë të kostove fikse duhet të ketë shumë më tepër frikë nga një rënie në vëllimin e prodhimit.

16.3. Stabiliteti financiar i ndërmarrjes. Leva

Leva është një tregues që karakterizon marrëdhënien midis strukturës së kostos, strukturës së kapitalit dhe rezultatit financiar. Ekzistojnë tre lloje të levave:

operativ;

financiare;

konjuguar.

Leva operacionale (prodhuese) (OP) - ky është një tregues i potencialit

mundësia e ndryshimit të fitimeve për shkak të ndryshimeve në strukturën e kostos dhe vëllimit të shitjeve:

	Marzhi bruto
	Marzhi bruto



		Çmimi – Kostoja mesatare variabile
për njësi =		Çmimi – Kostoja mesatare variabile
për njësi =			Fitimi për njësi
produkteve			Fitimi për njësi

(Marzhi bruto është diferenca midis të ardhurave nga shitjet dhe kostove variabile).

Leva operative tregon se me çfarë përqindje do të ndryshojë fitimi nëse vëllimi i shitjeve ndryshon me 1%.

Për shembull, të ardhurat nga shitjet në një ndërmarrje janë 400 milion rubla; kostot e ndryshueshme - 250 milion rubla; kostot fikse - 100 milion rubla. Atëherë marzhi bruto është i barabartë me 150 milion rubla, fitimi është 50 milion rubla dhe OP = 150 milion rubla. / 50 milionë rubla. = 3.0.

Kështu, nëse vëllimi i shitjeve zvogëlohet (rritet) me 1%, atëherë fitimi do të ulet (rritet) me 3%.

Efekti i levës operative zbret në faktin se çdo ndryshim në të ardhurat nga shitjet (për shkak të një ndryshimi në vëllim) çon në një ndryshim edhe më të fortë të fitimit. Ky efekt shoqërohet me ndikimin joproporcional të kostove fikse dhe të ndryshueshme në rezultatin financiar aktiviteti ekonomik ndërmarrjet kur vëllimi i prodhimit ndryshon.

Forca e ndikimit të levës së funksionimit tregon shkalla e rrezikut të biznesit, ato. rreziku i humbjes së fitimit të lidhur me luhatjet në vëllimin e shitjeve. Sa më i madh të jetë efekti i levës operative, d.m.th. Sa më e madhe të jetë pjesa e kostove fikse, aq më i madh është rreziku i biznesit.

Leva financiare - ky është një tregues i mundësisë për ndryshime në fitim për shkak të ndryshimeve në raportin e fondeve të marra hua dhe kapitalit. Efekti i levës financiare karakterizon shkalla e rrezikut financiar, ato. gjasat e humbjes së fitimit dhe uljes së rentabilitetit për shkak të shumave të tepërta të kapitalit të marrë hua.

Metoda e parë e llogaritjes së efektit të levës financiare (EF 1) lidh vëllimin dhe koston e fondeve të huazuara me nivelin e kthimit nga kapitali:

EGF1 = (1 − SNP) × (ER− SRSP) × (ZK/SK),

ku SNP është norma e tatimit mbi të ardhurat ER është rentabiliteti ekonomik (kthimi mbi aktivet);

SRSP - mesatare norma e shlyerjes për qind ZK – kapitali i huazuar SK;

Ky tregues pasqyron një ndryshim të mundshëm (rritje ose ulje) në kthimin e kapitalit të lidhur me përdorimin e fondeve të huazuara, duke marrë parasysh pagesën e këtyre të fundit:

nëse SRSP<ЭР, то у предприятия, использующего заемные средства, рентабельность собственных средств возрастает на величину ЭФР1 ;

nëse SRSP > ER, atëherë kthimi nga kapitali i një ndërmarrje që merr një kredi me një normë të caktuar do të jetë më i ulët se ai i një ndërmarrje që nuk e bën këtë me shumën 1 EFR.

Me metodën e dytë të llogaritjes, efekti i levës financiare (EGF 2) tregon se sa për qind do të ndryshojë fitimi neto për aksion nëse fitimi (para interesit dhe taksave) ndryshon me 1%, d.m.th. ai tregon mundësinë e rritjes së kthimit nga kapitali dhe fitimit neto për aksion nëpërmjet përdorimit të kredisë:

Sa më të shtrenjta të jenë fondet e huazuara për një ndërmarrje, aq më i madh është EFR dhe, rrjedhimisht, rreziku financiar. Kjo është veçanërisht e rrezikshme kur fitimet ulen.

Levë e konjuguar karakterizon ndikimin e kombinuar të rreziqeve të biznesit dhe atyre financiare dhe tregon se me çfarë përqindje do të ndryshojë fitimi neto kur vëllimi i shitjeve ndryshon me 1%:

Leva e konjuguar = Fuqia e levës operacionale × Efekti i levës financiare Për stabilitetin financiar të një ndërmarrje, është e rëndësishme:

të gjejë marrëdhënien optimale midis kostove fikse dhe të ndryshueshme në strukturën e kostove të produktit;

zgjidhni një strukturë racionale të kapitalit për sa i përket raportit të kapitalit dhe fondeve të marra hua.

Hyrje

Kalimi në marrëdhëniet e tregut dikton urgjentisht nevojën për të studiuar aktivitetet e ndërmarrjes. Gjendja e ekonomisë së shtetit dhe niveli i mirëqenies së popullsisë varen nga sa me efikasitet kryhen aktivitetet e ndërmarrjeve. Për të përcaktuar gjendjen e një ndërmarrjeje, është e nevojshme të studiohen rezultatet e saj financiare në mënyrë që të identifikohen mënyrat dhe rezervat për rritjen e efikasitetit të ndërmarrjes.

Suksesi i çdo kompanie matet nga shuma e fitimit të marrë dhe rritja e tij. Rritja e fitimit lidhet me të drejtë me rritjen e vëllimeve të shitjeve. Ashtu siç nuk ka kufi për përsosmërinë, nuk ka vëllim shitjesh dhe fitimi, pasi të kemi arritur, mund të themi: "jo më e nevojshme". Me zhvillimin e tyre, "oreksi" i kompanisë rritet: fillimisht ata zhvillojnë rajonin e tyre të lindjes, pastaj fqinjët, pastaj të gjithë vendin dhe së fundi, ne hyjmë në tregjet botërore. Në secilën prej këtyre fazave, ekziston një dëshirë logjike për të shitur sa më shumë dhe për të bërë sa më shumë fitim. Sidoqoftë, për të drejtuar me sukses një biznes, është e nevojshme jo vetëm të llogaritet se sa do të fitojë kompania kur të arrijë vëllimin e planifikuar të shitjeve, por edhe të kuptojë qartë se çfarë vëllimi minimal i shitjeve kërkohet për të siguruar funksionimin e barabartë.

Rol të madh në justifikimin vendimet e menaxhmentit Në biznes, analiza marxhinale luan një rol, e cila përfshin analizën e nivelit të ulët dhe ju lejon të llogaritni sasinë ose numrin e shitjeve në të cilat të ardhurat janë të barabarta me shpenzimet. Në të njëjtën kohë, biznesi nuk pëson humbje, por nuk bën fitime. Shitjet nën pikën normale rezultojnë në humbje; shitjet mbi pikën e barazimit gjenerojnë fitime. Pika e barazimit është pragu që një kompani duhet të kalojë për të mbijetuar. Prandaj, shumë ekonomistë priren ta quajnë pikën e rentabilitetit pragun e përfitimit. Sa më i lartë të jetë pragu i përfitimit, aq më e vështirë është kalimi i tij. Me një prag të ulët përfitimi, është më e lehtë të mbijetosh një rënie të kërkesës për produkte ose shërbime dhe të refuzosh çmimet e paarsyeshme të larta të shitjes. Ulja e pragut të përfitueshmërisë mund të arrihet duke rritur marzhin bruto (rritja e çmimit dhe / ose vëllimi i shitjeve, duke ulur kostot variabile) ose duke ulur kostot fikse.

Në praktikë, drejtuesi i çdo ndërmarrje duhet të marrë shumë vendime të ndryshme menaxheriale. Çdo vendim i marrë në lidhje me çmimin, kostot e ndërmarrjes, vëllimin dhe strukturën e shitjeve të produktit, në fund të fundit ndikon në rezultatet financiare të ndërmarrjes. Një mënyrë e thjeshtë dhe shumë e saktë për të përcaktuar marrëdhënien dhe ndërvarësinë midis këtyre kategorive është vendosja e pikës së ndarjes - përcaktimi i momentit nga i cili të ardhurat e ndërmarrjes mbulojnë plotësisht shpenzimet e saj.

Kështu, domethënia teorike dhe praktike e analizës break-even për vlerësimin gjendjen aktuale dhe perspektivat për funksionimin e ndërmarrjes përcaktuan rëndësinë e temës së zgjedhur.

Ekonomistët e njohur të huaj dhe vendas i kushtuan vëmendje të konsiderueshme çështjes së vlerësimit të pikës së reduktimit, duke përfshirë: L.S. Vasiliev në veprën "Analiza financiare", A.A. Kanke “Analiza Ekonomike”, A.A. Pavlova "Analiza margjinale dhe aplikimi i saj në ndërmarrje", G.V. Savitskaya "Metodologjia për analizën komplekse të veprimtarisë ekonomike", A.D. Sheremet “Financa e Ndërmarrjeve”. Autorët e mësipërm kanë argumentuar në mënyrë të gjithanshme metodologjinë e vlerësimit të pikës së reduktimit, duke identifikuar faktorët që ndikojnë në këtë tregues dhe zonën e sigurisë.

Qëllimi i kësaj teze është të vlerësojë faktorët që ndikojnë në ndryshimet në vëllimin e shitjeve dhe fitimin e ndërmarrjes. Për të arritur këtë qëllim, u formuluan detyrat kryesore të mëposhtme:

Konsideroni konceptin dhe detyrat e analizimit të performancës së reduktimit të një ndërmarrjeje;

Arsyetoni metodologjinë për vlerësimin e fitimit marxhinal dhe faktorët që ndikojnë në nivelin e normës së kthimit të ndërmarrjes;

Vlerësoni ndryshimet në fitimin marxhinal të ndërmarrjes;

Të vlerësojë faktorët që ndikojnë në pikën më të ulët të ndërmarrjes;

Arsyetoni masat për reduktimin e nivelit të reduktimit të ndërmarrjes.

Si bazë teorike Hulumtimi përfshinte burime enciklopedike për çështjet e vlerësimit të aktiviteteve të pafavorshme të ndërmarrjeve, materialet rregullatore, burimet legjislative, punimet e ekonomistëve të huaj dhe vendas si: Blank I.A., Bocharov V.V., Vasina A.A., Plaskova N.S., Gubin V.E., Zenkina I.V., Korimov V.E., Bannakhova O., Neiman A.M., Chitaya G.O., si dhe botime në periodikë, raportim kontabël të ndërmarrjes së analizuar.

Objekti i studimit janë aktivitetet prodhuese dhe ekonomike të shoqërisë me përgjegjësi të kufizuar Tatneft-AlmetyevskRemService.

Objekti i studimit janë treguesit e vëllimit të prodhimit dhe fitimit të ndërmarrjes.

Si bazë metodologjike hulumtimi përdori metoda të tilla të përgjithshme shkencore si abstraksioni, përgjithësimi, horizontal dhe krahasimi vertikal, metodat e zevendesimeve te zinxhirit, dallimet absolute dhe relative etj.

Rëndësia praktike e tezës qëndron në zhvillimin e rekomandimeve për përmirësimin e menaxhimit të aktiviteteve të ndërsjella të ndërmarrjes. Disa propozime meritojnë vëmendje dhe mund të përdoren në aktivitetet praktike të Tatneft-Al-metyevskRemService LLC.

Teza Strukturisht përbëhet nga një hyrje, tre kapituj, një listë e burimeve dhe literaturës së përdorur dhe aplikime.

Kapitulli i parë i punës shqyrton aspektet teorike dhe metodologjike të vlerësimit të performancës së reduktimit të një sipërmarrjeje.

Kapitulli i dytë paraqet një vlerësim të ndryshimeve në performancën e nivelit të ulët të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemService LLC.

Në kapitullin e tretë, bazuar në një analizë praktike të aktivitetit të normës së kthimit të LLC Tatneft-AlmetyevskRemServis, janë paraqitur rekomandimet për uljen e nivelit të reduktimit në ndërmarrjen në studim.

1 Aspekte teorike dhe metodologjike të vlerësimit të performancës së reduktimit të një ndërmarrje

1.1 Koncepti dhe detyrat e analizës së aktivitetit të një sipërmarrjeje

Tranzicioni i shoqërisë ruse nga një ekonomi e planifikuar në marrëdhëniet e tregut krijoi të reja kushtet ekonomike funksionimin e ndërmarrjes. Planifikimi i prodhimit të produktit, vetë procesi i prodhimit, çmimi dhe shitja e produkteve janë vazhdimisht objekt analizash dhe studimi. Produktet e prodhuara duhet të plotësojnë kërkesën e tregut, çmimi duhet të përmbushë pritjet e konsumatorit dhe prodhimi duhet të jetë fitimprurës. Përndryshe, kompania mund të jetë në prag të falimentimit.

Ndërmarrjet e mëdha janë në një situatë veçanërisht të vështirë: prodhimi është krijuar mirë, zona është e madhe, stafi është i madh, kapaciteti i pajisjeve është përdorur në gjysmë, nuk ka kapital qarkullues të mjaftueshëm, kostoja e prodhimit po rritet dhe shitjet, në përkundrazi, po bien.

DHE qëllimi kryesor për një ndërmarrje në një situatë të tillë, do të thotë të jetë në gjendje të mbijetojë: të kursejë vendet e punës, të rrisë konkurrencën e produkteve, t'i shesë ato dhe të fitojë, për të cilën ekziston një ndërmarrje tregtare. Fitimi është diferenca nga krahasimi i shumave të të ardhurave dhe shpenzimeve. Një tejkalim i të ardhurave mbi shpenzimet nënkupton një rritje të pasurisë së organizatës - fitim, dhe shpenzimet mbi të ardhurat - një rënie në pronë - një humbje. Kjo do të thotë që kompania duhet të reduktojë kostot sa më shpejt të jetë e mundur. Ju mund ta arrini këtë qëllim:

Së pari, për shkak të kostos së lëndëve të para. Por kostoja e lëndëve të para rritet vetëm nga viti në vit, në vend që të ulet për shkak të mospagesës në kohë, disa furnitorë nuk duan të punojnë fare me debitorët;

Së dyti, për shkak të uljes pagat. Por kjo gjendje nuk i përshtatet stafit të punës. Niveli i pagave duhet të jetë konkurrues në rajonin dhe industrinë e tij nëse ndërmarrja është e interesuar për personel të mirë;

Së treti, për shkak të shpenzimeve të tjera. Praktika tregon se reduktimi i tyre është i vështirë, por edhe nëse është e mundur, pjesa e tyre në koston e prodhimit është e vogël në krahasim me kostot e mësipërme. Duke u përpjekur të realizojë një fitim më të madh duke rritur çmimin e shitjes së produkteve (për të vendosur një marzh fitimi sa më të lartë), ndërmarrja i bën produktet jokonkurruese. Rezultati i një eksperimenti të tillë është humbja e një pjese të caktuar të tregut të shitjeve, si rezultat - një rritje e kostove të përgjithshme dhe një ulje e të ardhurave në përgjithësi.

Fitimi;

Ne paraqesim një paraqitje grafike të përkufizimit të kushteve të çiftit në Figurën 1.

Figura 1 tregon prodhimin e pikës së kthimit - BP, si dhe vlerën e kthimit - VB, sipas këndit të kurbave që shfaqin kostot dhe shitjet, dhe pozicionin e pikës së ekuilibrit në lidhje me fuqi të plotë, analisti mund të identifikojë pikat e dobëta të mundshme.

Figura 1 – Përcaktimi i kushteve të reduktimit

Në kërkimin e rezervave për rritjen e efikasitetit ekonomik të prodhimit, vlerësimi i parashikimit për miratimin e menjëhershëm të vendimeve të menaxhimit për të eliminuar mangësitë dhe lëshimet e identifikuara bëhet veçanërisht i rëndësishëm.

Analiza marxhinale, si një nga teknikat e shumta në kërkimin e rezervave për rritjen e efikasitetit ekonomik të prodhimit, u shfaq për herë të parë jashtë vendit, në vendet kapitaliste në të cilat prodhuesit e mallrave ndërtonin aktivitetet e tyre të biznesit ekskluzivisht në një ekonomi tregu.

Një rol të madh në justifikimin e vendimeve të menaxhimit në biznes luan analiza marxhinale, metodologjia e së cilës bazohet në studimin e marrëdhënieve midis tre grupeve të treguesve më të rëndësishëm ekonomikë: kostot, vëllimin e prodhimit (shitjeve) të produkteve dhe fitimin dhe parashikimin e vlera e secilit prej këtyre treguesve në një vlerë të caktuar të të tjerëve.

Kjo metodë e llogaritjeve të menaxhmentit quhet edhe analiza e kthimit ose e asistencës së të ardhurave. Analiza marxhinale u zhvillua në vitin 1930 nga inxhinieri amerikan Walter Rautenstrach si një metodë planifikimi e njohur si orari kritik i prodhimit. Për herë të parë u përshkrua në detaje në literaturën vendase në

1971 N.G. Chumachenko, dhe më vonë A.P. Zudilin.

Metodologjia bazohet në ndarjen e kostove të prodhimit dhe shitjes në varësi të ndryshimeve të vëllimit të prodhimit në variabël dhe konstante dhe përdorimin e kategorisë së të ardhurave marxhinale.

Analiza e marzhit (analiza e barazimit) përdoret gjerësisht në vendet me marrëdhënie të zhvilluara tregu. Kjo ju lejon të studioni varësinë e fitimit nga një rreth i vogël i më shumë faktorë të rëndësishëm dhe mbi këtë bazë menaxhojnë procesin e formimit të vlerës së saj.

Analiza e marzhit kryhet për qëllimet e mëposhtme:

– të vlerësojë rentabilitetin e aktiviteteve prodhuese dhe tregtare;

– të parashikojë rentabilitetin e një ndërmarrjeje bazuar në treguesin “Marzhi i Forcës Financiare”;

– vlerësoni rrezikun e biznesit;

– zgjidhni mënyrat më të mira për të dalë nga kriza;

- vlerësoni rezultatet e periudhës fillestare të funksionimit të një kompanie të re ose përfitimin e investimeve të bëra për të zgjeruar kapitalin fiks;

– të zhvillojë politikën e asortimentit më të dobishëm për ndërmarrjen në prodhimin dhe shitjen e mallrave.

Detyrat kryesore të analizës margjinale janë të përcaktojë:

Vëllimi i shitjeve (pragu i përfitimit, rikuperimi i kostos) në raportet e dhëna të çmimit, kostot fikse dhe të ndryshueshme;

Zonat e sigurisë (break-even) të ndërmarrjes;

Vëllimi i nevojshëm i shitjeve për të marrë një vlerë të caktuar

Fitimi;

Niveli kritik i kostove fikse në një nivel të caktuar të të ardhurave marxhinale;

Çmimi kritik i shitjes për një vëllim të caktuar shitjesh dhe niveli i kostove variabile dhe fikse.

Me ndihmën e analizës margjinale, vendimet e tjera të menaxhimit justifikohen: zgjedhja e opsioneve për ndryshimin e kapacitetit të prodhimit, gamën e produkteve, çmimet për një produkt të ri, opsionet e pajisjeve, teknologjinë e prodhimit, blerjen e komponentëve, vlerësimin e efektivitetit të pranimit të një porosie shtesë.

Kryerja e llogaritjeve duke përdorur metodën e analizës marxhinale kërkon respektimin e një numri kushtesh:

Nevoja për të ndarë kostot në dy pjesë: variabile dhe konstante;

Kostot e ndryshueshme ndryshojnë në raport me vëllimin e prodhimit (shitjeve) të produkteve;

Kostot fikse nuk ndryshojnë brenda vëllimit përkatës (të rëndësishëm) të prodhimit (shitjeve) të produkteve, d.m.th. në gamën e veprimtarisë afariste të ndërmarrjes, e cila krijohet në bazë të kapacitetit prodhues të ndërmarrjes dhe kërkesës për produkte;

Identitetet e prodhimit dhe shitjes së produkteve brenda periudhës kohore në shqyrtim, d.m.th. stoqet produkte të gatshme mos ndryshoni ndjeshëm;

Efikasiteti i prodhimit, nivelet e çmimeve të produktit dhe burimet e konsumuara të prodhimit nuk do të jenë subjekt i luhatjeve të rëndësishme gjatë periudhës së analizuar;

Proporcionaliteti i arkëtimeve të të ardhurave me vëllimin e produkteve të shitura.

Meqenëse supozimet e mësipërme nuk përmbushen gjithmonë në praktikë, pika e reduktimit duhet të jetë gjithashtu objekt i një analize të ndjeshmërisë për kostot e ndryshme fikse dhe variabile dhe çmimet e shitjes.

Ashtu si pika e parë e barazimit, e dyta gjithashtu korrespondon me vëllimin kritik të të ardhurave K0. Në këtë pikë, ndodh barazia e kostove fikse dhe të ardhurave marxhinale. Në të dyja rastet, përtej kufijve, kompania merr fitim (të ardhura) dhe të njëjtin.

Analiza e nivelit të ulët është gjithashtu e rëndësishme për vlerësimin e gjendjes së ndërmarrjes dhe zhvillimin e një strategjie për zhvillimin e saj. Një nga problemet serioze të menaxhimit të një kompanie është vlerësimi i pasojave të rritjes ose uljes së çmimit të një produkti. Në një paraqitje grafike, një ndryshim në çmimin e një produkti do të bëjë që pjerrësia e linjës së shitjes të ulet dhe ne mund të vëzhgojmë se si këto ndryshime do të ndikojnë në fitimet.

Duke përdorur analizën e normës së kthimit, mund të llogarisni nivelin e marzhit të sigurisë, i cili është një nga treguesit e rrezikut. Sa më e ulët të jetë vlera e rezervës së sigurisë, aq më i lartë është rreziku i rënies në diapazonin e humbjeve.

Kur prodhoni dhe tregtoni disa produkte në të njëjtën kohë, është e nevojshme të merret parasysh që ato kanë çmime të ndryshme dhe kostot variabile dhe, për rrjedhojë, pjesët e tyre të kontributeve për të mbuluar kostot totale ndryshojnë. Në këtë rast, pika e reduktimit varet nga pjesa e secilit produkt në vëllimin e përzier të shitjeve.

Kështu, analiza e nivelit të thyerjes ju lejon të përcaktoni:

Vëllimi i kërkuar i shitjeve për të mbuluar kostot dhe për të gjeneruar fitimin e kërkuar;

Varësia e fitimit të ndërmarrjes nga ndryshimet në çmimet e tregtimit, kostot variabile dhe fikse;

Vlera e secilit produkt si pjesë e mbulimit të kostove totale.

Përparësitë e kësaj metode përfshijnë:

Lehtësia e përdorimit;

Dukshmëria gjatë planifikimit të fitimeve;

Ilustrativiteti në demonstrimin e ndikimit të ndryshimeve operacionale në rentabilitetin e ndërmarrjes;

Ndihmoni në identifikimin raporti optimal kostot fikse dhe variabile.

Kështu, për të kontrolluar formimin e fitimit, kryhet një analizë e kthimit. Analiza e pikës së kthimit të një ndërmarrje lejon sipërmarrësin dhe menaxhmentin e ndërmarrjes të vlerësojnë me besueshmëri situatën aktuale dhe perspektivat për zhvillimin e biznesit.

Duke marrë në konsideratë konceptin dhe detyrat e analizimit të aktivitetit të kthimit në normë, këshillohet që të kaloni në studimin e të ardhurave marxhinale dhe faktorëve që ndikojnë në nivelin e një sipërmarrjeje.

1.2 Fitimi marxhinal dhe faktorët që ndikojnë në nivelin e normës së kthimit të ndërmarrjes

Fitimi margjinal i ndërmarrjeve industriale ka burime të ndryshme formacione që mund të vendosen si në mjedisin e jashtëm ashtu edhe në atë të brendshëm. Grupimi i fitimit margjinal sipas objekteve të shfaqjes dhe shenja të ndryshme objekti ju lejon të studioni ndikimin

të jashtëm dhe një sërë faktorësh të brendshëm që ndikojnë në formimin e fitimit marxhinal.

Kështu, grupimi i fitimit marxhinal sipas adresave të blerësve bën të mundur përcaktimin e rajonit më fitimprurës për shitjen e mallrave; grupimi sipas agjentëve të shitjes që shesin mallra ju lejon të identifikoni agjentët që formojnë sasinë më të madhe të ardhurat marxhinale për ndërmarrjen dhe justifikojnë politikën e shpërblimit për të stimuluar shitjet duke ndryshuar formën e shpërblimit për agjentët e shitjes.

1971 N.G. Chumachenko, dhe më vonë A.P. Zudilin.

Analiza e marzhit (analiza e barazimit) përdoret gjerësisht në vendet me marrëdhënie të zhvilluara tregu. Kjo ju lejon të studioni varësinë e fitimit nga një gamë e vogël e faktorëve më të rëndësishëm dhe, mbi bazën e kësaj, të menaxhoni procesin e formimit të vlerës së tij.

Analiza e marzhit kryhet për qëllimet e mëposhtme:

– të vlerësojë rentabilitetin e aktiviteteve prodhuese dhe tregtare;

– të parashikojë rentabilitetin e një ndërmarrjeje bazuar në treguesin “Marzhi i Forcës Financiare”;

– vlerësoni rrezikun e biznesit;

– zgjidhni mënyrat më të mira për të dalë nga kriza;

- vlerësoni rezultatet e periudhës fillestare të funksionimit të një kompanie të re ose përfitimin e investimeve të bëra për të zgjeruar kapitalin fiks;

– të zhvillojë politikën e asortimentit më të dobishëm për ndërmarrjen në prodhimin dhe shitjen e mallrave.

Detyrat kryesore të analizës margjinale janë të përcaktojë:

Vëllimi i shitjeve (pragu i përfitimit, rikuperimi i kostos) në raportet e dhëna të çmimit, kostot fikse dhe të ndryshueshme;

Zonat e sigurisë (break-even) të ndërmarrjes;

Vëllimi i nevojshëm i shitjeve për të marrë një vlerë të caktuar

Fitimi;

Niveli kritik i kostove fikse në një nivel të caktuar të të ardhurave marxhinale;

Çmimi kritik i shitjes për një vëllim të caktuar shitjesh dhe niveli i kostove variabile dhe fikse.

Kryerja e llogaritjeve duke përdorur metodën e analizës marxhinale kërkon respektimin e një numri kushtesh:

Nevoja për të ndarë kostot në dy pjesë: variabile dhe konstante;

Kostot e ndryshueshme ndryshojnë në raport me vëllimin e prodhimit (shitjeve) të produkteve;

Identitetet e prodhimit dhe shitjes së produkteve brenda periudhës kohore në shqyrtim, d.m.th. inventarët e produkteve të gatshme nuk ndryshojnë ndjeshëm;

Efikasiteti i prodhimit, nivelet e çmimeve të produktit dhe burimet e konsumuara të prodhimit nuk do të jenë subjekt i luhatjeve të rëndësishme gjatë periudhës së analizuar;

Proporcionaliteti i arkëtimeve të të ardhurave me vëllimin e produkteve të shitura.

Figura 3 – Grafikët e varësisë së llojeve të kostove nga ndryshimet në vëllimin e prodhimit

Kostot progresive ndryshojnë më shpejt se niveli i aktivitetit të biznesit, të tilla si pagat me përqindje. Kostot degresive, përkundrazi, ndryshojnë më ngadalë sesa vëllimi i prodhimit, për shembull, kostot për materiale ndihmëse, energji elektrike për nevoja teknologjike.

Kostot regresive, përkundrazi, janë me vëllimin e prodhimit në marrëdhënie e anasjelltë: Ato ulen kur rritet aktiviteti i biznesit. Ekzistojnë gjithashtu kosto të përziera që përmbajnë komponentë të ndryshueshëm dhe konstant, për shembull, pagat e punonjësve të departamentit të shitjeve, një pjesë e pagave të të cilëve është e qëndrueshme (bazuar në kohë), dhe tjetra varet nga vëllimi i mallrave të shitura (copë-norma).

Për të identifikuar kostot në varësi të përgjigjes së tyre ndaj ndryshimeve në vëllimet e prodhimit, përdoret i ashtuquajturi koeficienti i përgjigjes së kostos - raporti i shkallës së rritjes së një artikulli të veçantë të kostos me shkallën e rritjes së vëllimit të prodhimit.

Është e rëndësishme të merret parasysh varësia e treguesve specifikë të kostove fikse dhe të ndryshueshme për njësi prodhimi në drejtim të gjetjes së rezervave për kursimin e kostove në prodhimin dhe shitjet e produkteve.

Natyrisht, me një rritje të vëllimit të prodhimit, gjenerohen kursime në kostot fikse. Nëse supozojmë se produktet e prodhuara shiten me një çmim më të lartë se kostoja e tyre, atëherë kursimi i kostove fikse në kontekstin e rritjes së vëllimeve të prodhimit është një faktor që ndikon drejtpërdrejt në rritjen e fitimit. Për më tepër, një rritje e prodhimit kërkon një rritje të blerjeve të lëndëve të para, materialeve, gjë që, si rregull, rezulton në një rritje të grupit të blerjes. Në një situatë të tillë, mund të mbështeteni në një ulje të çmimeve të blerjes, gjë që do të çojë në kursime shtesë dhe rritje të fitimeve.

Me një rritje të konsiderueshme të aktivitetit të biznesit, kur zgjerimi i shkallës së biznesit kërkon kosto shtesë fikse (për shembull, amortizimi i pajisjeve të blera shtesë, mirëmbajtja e personelit drejtues, etj.), kostot specifike fikse sigurisht që do të rriten, por me rritjen e mëtejshme të vëllimeve të prodhimit , vlera e tyre do të vazhdojë të jetë sërish në rënie.

Duke përdorur analizën marxhinale, është e mundur të kërkohen kombinimet më fitimprurëse midis kostove variabile për njësi të prodhimit, kostove fikse, çmimit dhe vëllimit të shitjeve.

Një faktor i rëndësishëm që ndikon në përfitimin e objekteve individuale të fitimit marxhinal është shuma dhe struktura e kostos së pjesshme. Shuma e të ardhurave marxhinale (fitimit) varet drejtpërdrejt nga shuma e kostos së pjesshme. Mbizotërimi i kostove variabile në strukturën e kostos jo të plotë tregon faktin se nuk kërkohet një vëllim i konsiderueshëm i shitjeve për të arritur normën e kthimit për një objekt të caktuar të ardhurash marxhinale. Mbizotërimi i kostove fikse direkte në strukturën e kostos jo të plotë tregon nevojën për të rritur vëllimin e shitjeve për t'i rikuperuar ato.

Një nga kushtet për të justifikuar vendimet e menaxhimit për gamën e produkteve është vlerësimi i strukturës së kostove fikse direkte në kontekstin e objekteve individuale të fitimit marxhinal. Përqindja e kostove fikse direkte që i atribuohen një fabrike individuale mund të jetë aq e madhe sa që mund të kërkohet një rritje e konsiderueshme e vëllimit të shitjeve për t'i rikuperuar ato (d.m.th., për të arritur rendimentin për objektin).

Metodologjia e propozuar e analizës na lejon gjithashtu të ndryshojmë qasjet për vlerësimin e pikës së prapme të aktivitetit ekonomik të ndërmarrjeve dhe të studiojmë më plotësisht përbërjen e faktorëve që ndikojnë në normën e kthimit.

Për të llogaritur vëllimin e prodhimit për disa lloje produktesh, literatura ekonomike përdor treguesin e të ardhurave marxhinale (fitimit), të llogaritur në bazë të kostove direkte të prodhimit të një lloji të caktuar produkti. Vëllimi i prodhimit për një lloj të caktuar produkti konsiderohet i pafavorshëm nëse të ardhurat nga shitjet mbulojnë kostot fikse të ndryshueshme dhe direkte për prodhimin e këtij lloji të produktit. Sidoqoftë, duke qenë se të ardhurat marxhinale gjenerohen jo vetëm në aktivitetet kryesore të ndërmarrjeve industriale, vëllimi i shitjeve në fund të fundit duhet të llogaritet për të gjitha objektet e të ardhurave marxhinale.

, (1)

Formula (1) është një model përcaktues i analizës së faktorëve. Aplikim për të metoda të ndryshme analiza e faktorëve (zëvendësimet e zinxhirit, metoda integrale) ju lejon të llogaritni ndikimin e kostove fikse direkte dhe pjesën e të ardhurave marxhinale në kostot e ndryshueshme në të ardhurat nga një objekt i veçantë i të ardhurave marxhinale në ndryshimin në pikën e ndarjes së objektit. .

N - vëllimi i prodhimit;

P N - fitimi nga shitjet.

vëllimi i prodhimit;

Norma e inflacionit;

ku janë të ardhurat e vitit raportues në çmime të krahasueshme;

B 0 – të ardhurat për vitin raportues;

I c – indeksi i çmimeve për vitin raportues.

– Llogaritja e rritjes së të ardhurave për shkak të ndryshimeve në vëllimin e prodhimit. Është e nevojshme të zbriten të ardhurat e vitit të kaluar nga të ardhurat e vitit raportues me çmime të krahasueshme:

, (4)

ku B p janë të ardhurat e vitit të kaluar.

– Llogaritja e rritjes së të ardhurave për shkak të ndryshimeve të çmimeve. Nga të ardhurat aktuale të vitit raportues, është e nevojshme të zbriten të ardhurat e vitit raportues me çmime të krahasueshme:

, (9)

ku ΔV c është rritja e të ardhurave për vitin raportues për shkak të ndryshimeve të çmimeve.

Për të vlerësuar ndikimin e faktorëve në ndryshimet në kufirin e aktivitetit ekonomik të një ndërmarrje, propozohet të vlerësohet ndikimi i pikës së prapme të objekteve individuale të të ardhurave marxhinale:

ku B i është vëllimi i shitjeve në pikën e kthimit për objektin i-të të të ardhurave marxhinale,

Zpr.post i – kostot fikse direkte që i atribuohen kostos së i-të objektit të të ardhurave marxhinale;

УМi per – pjesa e të ardhurave marxhinale mbi kostot variabile në të ardhurat nga objekti i-të.

Formula (1) është një model përcaktues i analizës së faktorëve. Zbatimi i metodave të ndryshme të analizës së faktorëve (zëvendësimi i zinxhirit, metoda integrale) lejon llogaritjen e ndikimit të kostove fikse direkte dhe pjesës së të ardhurave marxhinale në kostot variabile në

të ardhurat nga një objekt i veçantë i të ardhurave marxhinale për të ndryshuar pikën e kthimit të objektit.

Të ardhurat marxhinale për të gjithë emetimin janë diferenca midis të ardhurave nga shitjet dhe kostove variabile ose shuma e kostove fikse dhe fitimit nga shitjet:

MD = N– S PER = P N + S POST, (2)

ku MD është e ardhura marxhinale për të gjithë prodhimin e prodhimit;

N - vëllimi i prodhimit;

S PER – kostot totale variabile;

S POST – kostot totale fikse;

P N - fitimi nga shitjet.

Burimi kryesor i fitimit për një organizatë të suksesshme është fitimi marxhinal, analiza e faktorëve të të cilit, e kryer duke përdorur metodën e diferencës absolute bazuar në informacionin nga formulari nr. 2, na lejon të përcaktojmë ndikimin në fitim të faktorëve të mëposhtëm:

vëllimi i prodhimit;

Norma e inflacionit;

Kostot specifike ose intensiteti i burimit (kostot për 1 rubla të ardhurash).

Të dhënat fillestare për analizën janë informacioni i mëposhtëm:

– norma e inflacionit për vitin raportues ose indeksi i rritjes së çmimeve;

– të ardhurat dhe fitimet nga shitjet për vitin raportues dhe atë të mëparshëm nga formulari nr.2.

Llogaritjet kryhen në sekuencën e mëposhtme.

– Llogaritja e të ardhurave për vitin raportues me çmime të krahasueshme përcaktohet duke pjesëtuar të ardhurat për vitin raportues me indeksin e çmimeve:

ku P 0 – fitimi marxhinal në vitin raportues;

P p – fitimi marxhinal në vitin e kaluar.

Në procesin e interpretimit të rezultateve të marra, është e nevojshme të identifikohen

faktorët kryesorë që përcaktuan ndryshimin e fitimit marxhinal dhe i vlerësojnë ato.

Llogaritja e nivelit të kthimit të objekteve individuale të të ardhurave marxhinale ju lejon të vërtetoni më saktë vendimet e menaxhimit në varësi të përfitimit të operacioneve individuale të biznesit, duke marrë parasysh jo vetëm shumën e të ardhurave marxhinale për secilin objekt, por edhe shumën e kostove fikse direkte të përfshira. në koston e objektit. Përmbledhja e vëllimeve të shitjeve në fund të fundit për çdo objekt të të ardhurave marxhinale bën të mundur përcaktimin e vëllimit të shitjeve në të cilin kompania rimburson të gjitha kostot fikse direkte (në lidhje me objektet e marzhit individual):

Ku – vëllimi i shitjeve në fund të çmimit në të cilin rimbursohen kostot direkte (në lidhje me objekte të ndryshme të të ardhurave marxhinale).

Formula (13) është një model i faktorit shtues që ju lejon të vlerësoni ndikimin e ndryshimeve në vlerën e kthimit të objekteve individuale të të ardhurave marxhinale në kufirin e të gjithë aktivitetit ekonomik të ndërmarrjes, të llogaritur duke përdorur kostot direkte.

Sidoqoftë, arritja e vëllimit të shitjeve në fund të çmimit për kostot direkte nuk do të thotë ende arritje e shitjeve të kthimit për ndërmarrjen në tërësi, pasi për të arritur një fitim është e nevojshme të rimbursohen kostot indirekte që lidhen me të gjitha aktivitetet e biznesit.

Për të përcaktuar vëllimin e shitjeve në fund të fundit për ndërmarrjen në tërësi, propozohet formula (14):

,(14)

ku B është vëllimi i shitjeve në normë për ndërmarrjen në tërësi;

UVMD për – pjesë e të ardhurave bruto marxhinale mbi kostot variabile në të ardhura;

Z kos - shpenzimet indirekte për kryerjen e aktiviteteve ekonomike.

Zbatimi i formulës (14) na lejon të studiojmë më plotësisht përbërjen e faktorëve dhe të matim ndikimin e tyre në pikën e kthimit të aktivitetit ekonomik (ndikimi i sasisë së kostove indirekte, kufiri i çmimit të objekteve individuale të të ardhurave marxhinale, kostot fikse direkte).

Faktorët e brendshëm të mjedisit që ndikojnë në nivelin e prodhimit të nivelit të ulët janë paraqitur në Shtojcën A.

Megjithatë, realitetet e jetës janë më komplekse se këto supozime. Në mënyrë që mjetet matematikore të analizës CVP të bëhen efektive dhe të prodhojnë rezultate të besueshme, është i nevojshëm një përshtatje e caktuar e aktivitetit të propozuar me modelin bazë.

Në veçanti, faktorët kryesorë të aktivitetit ekonomik duhet të korrespondojnë me kushtet e prodhimit masiv me një cikël të shkurtër prodhimi. Teknologjitë e prodhimit dhe të shitjes përcaktohen nga politika e sipërmarrësit për vendosjen e çmimeve të shitjes. Kushtet e tilla janë, në një shkallë ose në një tjetër, të qenësishme në shumicën Ndërmarrjet ruse.

Faktorët kryesorë të parashikueshëm që shkaktojnë rreziqe për rezultatet e planifikimit janë:

Ndryshueshmëria e kërkesës, e cila çon në luhatje të të ardhurave dhe rezultateve aktivitetet financiare në përgjithësi;

Ndryshueshmëria në çmimin e shitjes së produkteve të një ndërmarrje të shkaktuar nga konkurrenca;

Ndryshueshmëria e kostove të prodhimit, e cila ndikon

mbi të ardhurat e marra dhe çon në paqëndrueshmërinë e tyre;

Një rënie e vëllimeve të prodhimit dhe, si pasojë, e shitjeve si rezultat i përkeqësimit dhe përdorimit të burimeve të prodhimit.

Aksi i abshisës tregon vëllimin e shitjeve Q në njësi natyrore (nëse flasim për një lloj produkti);

Përgjatë boshtit y janë kostot (fikse - FC, variabël - VC, total - TC), si dhe të ardhurat nga shitja e produkteve S.

Në përputhje me supozimet e pranuara, të ardhurat nga shitja e produktit përfaqësohen grafikisht nga linja e drejtë S = p * Q, dhe kostot totale (kostot operative) përfaqësohen nga linja e drejtë TC = FC + VQ.

Metodat e analizës së nivelit të ulët bëjnë të mundur studimin e varësisë së fitimit nga një gamë e vogël faktorësh më të rëndësishëm: çmimet e përcaktuara, struktura e produkteve të shitura sipas llojit, vlerësimi i tij në nivelin e kostove të ndryshueshme dhe shuma totale e fikse. shpenzimet. Kështu, kjo varësi është një bazë metodologjike për identifikimin dhe analizimin e mundshëm pasoja negative rezultatet e aktiviteteve të planifikuara.

Figura 9 – Zonat e rrezikut për pasojat e rezultateve të planifikimit

Pika e ndarjes përcakton dy fusha të aktivitetit të planifikuar: prodhimin joprofitabël dhe fitimprurës. Secila prej këtyre zonave korrespondon me zona dhe lloje të caktuara të rreziqeve dhe kushteve për shfaqjen e tyre.

Kufiri i zonës ku shfaqet rreziku i humbjes së aftësisë paguese është pika e mospërfitueshmërisë (pika D në Fig. 9). Kjo pikë karakterizon tregues të tillë të planit të ardhshëm të prodhimit kur të ardhurat nga shitjet mund të mbulojnë vetëm kostot fikse të ndërmarrjes.

2. Në fushën e prodhimit fitimprurës, mund të ekzistojë rreziku i rënies së fuqisë financiare - stabiliteti dhe pavarësia e ndërmarrjes. Kufiri i këtyre llojeve të rreziqeve është zona e sigurisë, e përcaktuar nga skaji i sigurisë (pika B në Fig. 9).

Marzhi i sigurisë përfaqëson diferencën midis vëllimit të shitjeve të planifikuar dhe të pragut (kritik) dhe karakterizon marzhin e fuqisë financiare. Kjo rezervë tregon se sa gjatë manifestimit faktorët e jashtëm rreziku, ju mund të zvogëloni performancën e planit të prodhimit pa pësuar humbje.

Kështu, metodologjia për analizimin e normës së kthimit duke marrë parasysh fitimin marxhinal merr parasysh marrëdhënien midis faktorëve të vëllimeve të prodhimit, kostove dhe fitimeve. Metoda e konsideruar bën të mundur vlerësimin e pasojave të rreziqeve të rezultateve të planifikimit. Por në të njëjtën kohë, lind detyra shtesë për përcaktimin e vlerave kufitare të këtyre parametrave aktivitetet prodhuese, të cilat ndikojnë në pozicionin e pikës së ndarjes së ndërmarrjes dhe në dinamikën e zonave të rrezikut. Një llogaritje më e saktë e këtyre faktorëve siguron një nivel të lartë planifikimi dhe parashikimi të rezultateve financiare të një ndërmarrje industriale.

Duke marrë parasysh fitimin marxhinal dhe faktorët që ndikojnë në nivelin e normës së kthimit të një sipërmarrjeje, ne do të kalojmë në studimin e metodologjisë për vlerësimin e rezultatit të një sipërmarrjeje.

1.3 Metodologjia për vlerësimin e performancës së reduktimit të një ndërmarrje

Metodat e analizës së nivelit të ulët janë veçanërisht të rëndësishme kur organizata përjeton kushte të pafavorshme tregu për shkak të rënies së kërkesës për produkte dhe ngopjes së tregut. Duke përdorur rezultatet e saj, menaxhmenti i ndërmarrjes ka mundësinë të reagojë shpejt, duke ndryshuar çmimet, duke rregulluar programin e prodhimit dhe në të njëjtën kohë duke ditur se çfarë pasojash financiare mund të priten nga kjo, d.m.th. "CVP-analiza" shërben si mjeti kryesor për planifikimin operacional dhe kontrollin e aktiviteteve të prodhimit dhe shitjes së një organizate, duke e lejuar atë të parashikojë fitimet në varësi të sjelljes së kostove, vëllimit të prodhimit dhe çmimeve.

Duke përdorur analizën e normës së kthimit, është e mundur të gjenden kombinimet më fitimprurëse midis kostove variabile për njësi të prodhimit, kostove fikse, çmimit dhe vëllimit të shitjeve.

Pika e ekuilibrit (pika e ekuilibrit, pika e vdekur, pika kritike, pragu i përfitimit) është një situatë në të cilën aktivitetet e ndërmarrjes nuk sjellin as humbje dhe as fitime.

Shitjet nën pikën e ekuilibrit nënkuptojnë humbje për kompaninë, mbi pikën e ekuilibrit do të thotë fitim.

Gjatë kryerjes së analizës së normës së barabartë (Break-evenAnalysis), tradicionalisht përdoren dy metoda analize për të përcaktuar pragun e përfitimit dhe modelimin e tij:

Metoda e ekuacionit;

Metoda grafike.

Le të paraqesim ekuacionin fillestar për analizë. Vëllimi i shitjeve të produktit lidhet me koston dhe fitimin nga shitjet sipas raportit të mëposhtëm:

P N = N - S, (19)

ku P N – fitimi nga shitjet;

N - vëllimi i prodhimit;

S – kosto (shpenzime).

Nëse ndërmarrja operon me fitim, atëherë P N > 0, nëse është joprofitabile - P N< 0. При P N = 0 у предприятия нет ни прибыли, ни убытка, и выручка от продаж равна себестоимости.

Kjo gjendje është e fiksuar në pikën e vëllimit kritik të shitjeve, që është pika kufitare e dy shteteve të kundërta: rentabilitetit dhe humbjes së aktivitetit ekonomik.

Për pikën kritike vlen barazia e mëposhtme:

N = Sor N = S POST + S PERM, (16)

ku S POST – kostot fikse totale;

S PER – kostot totale variabile.

Ne paraqesim një paraqitje grafike të marrëdhënieve midis treguesve të vëllimit të prodhimit, kostove dhe fitimeve në figurat 6 dhe 7.

Metoda e parë grafike për përcaktimin e pikës kritike të reduktimit bazohet në barazinë e të ardhurave marxhinale dhe kostove fikse kur arrihet vlera e pragut të të ardhurave nga shitjet. Pas kalimit të pikës së barazimit, kompania do të fillojë të bëjë një fitim.

Metoda e dytë grafike për llogaritjen e pragut të përfitueshmërisë bazohet në barazinë e të ardhurave nga shitjet dhe kostot totale kur arrihet pragu i përfitueshmërisë. Rezultati do të jetë një vlerë pragu i vëllimit të prodhimit fizik.

Me rastin e përcaktimit të kufijve të zonave të rrezikut të pasojave të rezultateve të planifikimit, elementët kryesorë të modelit të çmimeve janë:

Vëllimi i produkteve të shitura (Q);

Çmimi për njësi (p);

Kostot variabile për njësi prodhimi (v);

Kostot fikse (FC);

Kostot variabile (VC = v * Q);

Të ardhurat nga shitjet (S = p * Q);

Të ardhurat marxhinale (VM = S – VC);

Të ardhurat marxhinale për njësi prodhimi (BM 1 = р – v);

Fitimet para interesit dhe taksave (PR p = Q (p– v) – FC).

Figura 9 tregon zonat e rrezikut për pasojat e rezultateve të planifikimit. Grafikisht, modeli i balancës është dy-dimensionale:

Ne paraqesim një grafik linear të normës së thyerjes në Figurën 7.

Nga Figura 7 rrjedh se zona e trekëndëshit të poshtëm të majtë korrespondon me humbjet e ndërmarrjes përpara se të arrijë pragun e përfitimit, zona e trekëndëshit të sipërm djathtas korrespondon me masën e fitimeve.

Ky ekuacion është thelbësor për marrjen e vlerësimeve të nevojshme.

1. Llogaritja e vëllimit kritik të prodhimit:

q cr (z i – s i per) = S POST (18)

Kjo ju lejon të gjeni pikën e ekuilibrit, ose të ashtuquajturin vëllimi kritik i shitjeve - pika në të cilën të ardhurat totale janë të barabarta me kostot totale. Shuma e këtyre kostove përbëhet nga shuma totale e kostove fikse dhe ato kosto variabile që lindin si rezultat i prodhimit të produkteve, shitja e të cilave duhet të mbulojë plotësisht koston e prodhimit dhe të shitjes.

Pika e ekuilibrit (pika e ekuilibrit, qendra e vdekur, pika kritike, pragu i përfitimit) është një situatë në të cilën veprimtaria e një ndërmarrje nuk sjell as humbje dhe as fitime.

Figura 7 – Paraqitja e pikës kritike të reduktimit (metoda e dytë grafike)

ku q deri në p është vëllimi kritik i prodhimit, njësitë e produkteve;

2. Të ardhurat marxhinale për të gjithë emetimin janë diferenca midis të ardhurave nga shitjet dhe kostove variabile ose shuma e kostove fikse dhe fitimit nga shitjet:

MD = N– S PER = P N + S POST, (20)

ku MD është e ardhura marxhinale për të gjithë prodhimin e prodhimit;

N - vëllimi i prodhimit;

S PER – kostot totale variabile;

S POST – kostot totale fikse;

P N - fitimi nga shitjet.

3. Pragu i përfitimit (llogaritja e vëllimit kritik të të ardhurave nga shitjet).

Nëse të ardhurat përfaqësohen si produkt i çmimit të shitjes për njësi të produktit (z i) dhe numri i njësive të shitura (q), dhe kostot variabile rillogariten për njësi të produktit, marrim një ekuacion të detajuar:

z i * q i = S POST + s i per * q, (17)

ku z i është çmimi për njësi i produktit;

q i – numri i njësive të prodhimit;

S POST – kostot totale fikse;

s i per – kostot variabile për njësi produkti;

q – vëllimi i prodhimit.

ku PR është pragu i përfitimit;

MD i – të ardhurat marxhinale për njësi të produktit, rubla.

z i – çmimi për njësi i produktit;

N - vëllimi i prodhimit.

Analiza e faktorëve të rezultatit të prodhimit kryhet duke përdorur metodën e zëvendësimit të zinxhirit:

– prodhimi i reduktuar në periudhën bazë:

ku S 0 POST – kostot totale fikse në periudhën bazë;

MD 0 – të ardhurat marxhinale të vitit bazë;

N 0 – vëllimi i prodhimit të vitit bazë.

– prodhimi në vlerën normale në vitin bazë me kosto konstante të periudhës raportuese:

(24)

ku S 1 POST – kostot totale fikse në periudhën raportuese.

– prodhimi i nivelit të ulët në periudhën raportuese:

(29)

ku MD 1 është e ardhura marxhinale e periudhës raportuese;

N 1 – vëllimi i prodhimit të periudhës raportuese.

4. Llogaritja e marzhit të sigurisë financiare (treguesi i sigurisë).

Marzhi i fuqisë financiare është diferenca midis vëllimit aktual të shitjeve dhe vëllimit kritik të shitjeve, ai karakterizon shkallën në të cilën është kapërcyer vlera e pragut të vëllimit të prodhimit dhe realiteti i fitimit nga shitjet.

Përkufizohet në terma monetarë si diferenca midis vëllimit të pritshëm dhe ekuilibrit të shitjeve:

(26)

ose si përqindje e shitjeve të pritshme:

(27)

Rëndësia analitike e metodave të analizës së normës së reduktimit si një mjet për planifikimin e fitimit rrjedh nga dispozitat e mëposhtme:

– ndryshim si në çmimin e shitjes ashtu edhe në kostot variabile për njësi

produktet çojnë në një ndryshim në të ardhurat marxhinale dhe, në përputhje me rrethanat, në pikën e ekuilibrit (vëllimi kritik i prodhimit);

– sa më e ulët të jetë pika e ekuilibrit, aq më i ulët është rreziku i të bërit biznes dhe aq më i sigurt është investimi, të gjitha gjërat e tjera janë të barabarta;

– një rezultat i lartë sigurie nënkupton rrezik të ulët operacional, pasi një rënie e mundshme e mprehtë e shitjeve mund të kompensohet dhe në këtë rast nuk do të ketë humbje;

– për një kompani me një prodhim me shumë produkte, struktura e shitjeve në tërësi shpesh duket më e rëndësishme se pjesa e tregut të zënë. Theksi në prodhimin e produkteve me marzhe të larta fitimi ndihmon në arritjen e fitimit total maksimal për kompaninë.

Bazuar në sa më sipër, mund të nxjerrim përfundimin e mëposhtëm.

Teknika e analizës së normës së prapme, duke marrë parasysh fitimin marxhinal, merr parasysh marrëdhënien midis faktorëve të vëllimeve të prodhimit, kostove dhe fitimeve. Metoda e konsideruar bën të mundur vlerësimin e pasojave të rreziqeve të rezultateve të planifikimit. Por në të njëjtën kohë, lind detyra shtesë për përcaktimin e vlerave kufitare të atyre parametrave të aktivitetit të prodhimit që ndikojnë në pozicionin e pikës së ndarjes dhe dinamikën e zonave të rrezikut. Një llogaritje më e saktë e këtyre faktorëve siguron një nivel të lartë planifikimi dhe parashikimi të rezultateve financiare të një ndërmarrje industriale.

Analiza e nivelit të ulët, ose analiza CVP, është një mjet efektiv në procesin e vendimmarrjes. Kjo ju lejon të gjurmoni marrëdhënien midis "kostove - vëllimit - fitimit" dhe të vlerësoni objektivitetin e vendimeve të menaxhimit për organizimin e shitjeve, formimin e një programi prodhimi, përcaktimin e çmimit të ardhshëm të një njësie prodhimi, zgjedhjen e furnizuesve të lëndëve të para, etj. Treguesit kryesorë të analizës janë fitimi marxhinal, norma e fitimit marxhinal, pika kritike.

Pasi të kemi shqyrtuar aspektet teorike dhe metodologjike të vlerësimit të performancës së normës së prapme të një ndërmarrje, le të kalojmë në një analizë praktike të performancës së çmimit të barabartë të ndërmarrjes Tatneft-Almetyevsk-RemService LLC për periudhën 2007-2009.

2 Vlerësimi i performancës së një sipërmarrjeje

2.1 Përshkrim i shkurtër i aktiviteteve financiare dhe ekonomike të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC

Shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Tatneft-AlmetyevskRemServis" (në tekstin e mëtejmë TN-AlmRS LLC) u krijua në 1973.

Adresa ligjore: 423490, Republika e Tatarstanit, Almetyevsk, rr. Proizvodstvennaya 2.

Aktiviteti kryesor - rinovim i madh puse Klientët kryesorë të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC janë: departamentet e prodhimit të naftës dhe gazit "Almetyevneft", "Elkhovneft", "Yamashneft", "Zainskneft", "Nurlatneft", si dhe shoqëritë aksionare të mbyllura "Troitskneft", "Tatnefteotdacha" , "RITEK", "Sheshmaoil", "Ideloil", "Gjeologji", shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Nefteresurs", shoqëri aksionare Ndërmarrja e ndërtimit dhe instalimit "Neftegaz", dhe të tjerët.

Në tabelën 1, ne konsiderojmë treguesit e performancës ekonomike të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC për periudhën 2007-2009.

Tabela 1 – Vlerësimi i aktivitetit ekonomik të Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC për vitet 2007–2009.

Duke analizuar treguesit e performancës ekonomike të TN-AlmRS LLC, vërejmë se të ardhurat nga shitjet në periudhën e analizuar kishin një tendencë jo të njëanshme: për shembull, në vitin 2008 në krahasim me 2007, rritja e të ardhurave arriti në 149,294 mijë rubla. Në të njëjtën kohë, norma e rritjes së të ardhurave ishte 7.9%, dhe në vitin 2009 krahasuar me 2008, të ardhurat u ulën me 194,619

mijë rubla ose me 9.1%.

Meqenëse kostot e ndryshueshme rriten në përpjesëtim të drejtë me vëllimin e shërbimeve të ofruara, çmimi i kostos është rritur në përputhje me rrethanat, rritja në 2008 në krahasim me 2007 arriti në 189,929 mijë rubla. ose 10.66%, në vitin 2009 krahasuar me 2008, për shkak të një rënie në vëllimin e shitjeve të shërbimeve, çmimi i kostos u ul: me 91,703 mijë rubla. ose 4.66%.

Dinamika e treguesve kryesorë të aktivitetit ekonomik të TN-AlmRS LLC për periudhën 2007–2009. paraqitur në figurën 8.

Figura 8 – Dinamika e treguesve ekonomikë të aktiviteteve të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për 2007–2009.

Fitimi neto në periudhën e analizuar pati një prirje negative në rënie: në vitin 2008, ky tregues u ul me 29,991 mijë rubla. ose me 24.76%, dhe në vitin 2009 rënia arriti në 68,893 mijë rubla. ose 76.61%. Në përgjithësi, fitimi neto i TN-AlmRS LLC në periudhën e analizuar 2007–2009 u ul me 98,484 mijë rubla. ose 82.4%, që është pikë negative në aktivitetet e ndërmarrjes TN-AlmRS LLC.

Sipas figurës 8, vërejmë se në periudhën e analizuar ka pasur një rënie në të gjithë treguesit në shqyrtim, gjë që tregon një rënie të vëllimeve të aktivitetit si rezultat i uljes së aktivitetit të biznesit të ndërmarrjes TN-AlmRS LLC.

Një rritje në llogaritë e arkëtueshme vlerësohet negativisht. Kështu në vitin 2007 llogaritë e arkëtueshme arriti në 103,994 mijë rubla, në 2008 - 162,120 mijë rubla, duke u rritur me 98,126 mijë rubla. ose me 199.89%. Në vitin 2009, u vërejt një rritje në llogaritë e arkëtueshme në shumën prej 102,189 mijë rubla. ose 163.03%.

Dinamika e raportit të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve të TN-AlmRS LLC në 2007–2009. është paraqitur në figurën 9.

Figura 9 – Raporti i vlerës së të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për 2007–2009.

Sipas figurës 9, vërejmë se llogaritë e arkëtueshme të TN-AlmRS LLC gjatë gjithë periudhës së analizuar janë më të mëdha se llogaritë e pagueshme, gjë që mund të konsiderohet si një tendencë negative në aktivitetet e ndërmarrjes, pasi mund të jetë e nevojshme të tërheqë financime shtesë. për aktivitetet e organizatës.

Le të analizojmë gjendjen pronësore të ndërmarrjes TN-AlmRS LLC për periudhën 207–2009 dhe të paraqesim rezultatet e analizës në Tabelën 2.

Tabela 2 – Përbërja, struktura dhe dinamika e aktiveve dhe detyrimeve të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për 2007–2009.

Treguesi	Shuma, mijëra rubla			Ndryshimi 2009 deri në 2007		Graviteti specifik, %
Treguesi	2007	2008	2009	Absolute (+,-)	Lidhet. (%)	2007	2008	2009	Abs.matje (+,–)
Mjetet afatgjata	40,89	46,1	92,3	14963	103,28	99,19	93,9	47,7	-11,4
Mjetet rrjedhëse	100	100	100	89300	127,80	40,89	46,1	92,3	11,4
Totali i aktiveve	88,87	89,3	71,6	99917	113,30	100	100	100	0,0
Kapitali dhe rezervat	2,14	2,6	2,8	92699	113,89	88,87	89,3	71,6	-17,2
Detyrimet afatgjata	9,0	8,0	29,6	6262	139,04	2,14	2,6	2,8	0,7
Detyrimet rrjedhëse	100	100	100	906	101,34	9,0	8,0	29,6	16,6
Totali i detyrimeve	40,89	46,1	92,3	99917	113,30	100	100	100	0,0

Të dhënat në tabelën 2 tregojnë se ndërmarrja TN-AlmRS LLC në vitin 2009 ka rritur ndjeshëm investimet në aktivitetet e saj. Kjo dëshmohet nga një rritje në vlerën e monedhës së bilancit nga 791,098 mijë rubla. në 2007 në 1089120 mijë rubla. në vitin 2009, si dhe një tregues relativ - norma e rritjes, e cila për këtë periudhë arriti në 149.0%.

Shuma e kapitalit fiks të vendosur në formën e aktiveve afatgjata gjatë periudhës së analizuar 2007–2009. u rrit me 79,617 mijë rubla. (17.0%) dhe arriti në 919,842 mijë rubla. Rritja e kapitalit fiks ka ardhur kryesisht si pasojë e rinovimit të mjeteve fikse.

Shuma e kapitalit qarkullues për periudhën 2007–2009. u rrit me 262,449 mijë rubla. (89.9%) dhe arriti në 969,278 mijë rubla. Rritja e sasisë së kapitalit qarkullues shoqërohet me një rritje të llogarive të arkëtueshme.

Struktura e aktiveve gjatë periudhës së analizuar ndryshoi: pesha e aktiveve afatgjata u zvogëlua me 11,4% (nga 99,19% në 47,7%), përkatësisht, pjesa e aktiveve rrjedhëse u rrit me 11,4% (nga 40,89% në 92,3 %).

Për qartësi më të madhe, le të paraqesim dinamikën e strukturës së aktiveve të bilancit të TN-AlmRS LLC për 2007–2009. në figurën 10.

Figura 10 – Dinamika e strukturës së aktiveve të bilancit të LLC Tatneft-AlmetyevskRemServis për periudhën 2007–2009.

Pjesa pasive e bilancit të vitit 2009 karakterizohet me një peshë mbizotëruese të burimet e veta fondet, megjithatë, pesha e burimeve vetanake në vëllimin e përgjithshëm të burimeve të mjeteve u zvogëlua me 17.2% (nga 88.87% në 71.6%), që padyshim është një trend negativ.

Fondet e huazuara të ndërmarrjes TN-AlmRS LLC përfaqësohen kryesisht nga llogaritë e pagueshme. Shuma e kapitalit të marrë hua gjatë periudhës së analizuar 2007–2009. u rrit ndjeshëm, përkatësisht me 229,249 mijë rubla. ose 269.3% dhe arriti në 01/01/2010 308870 mijë rubla.

Figura 11 – Dinamika e strukturës së detyrimeve të bilancit të LLC Tatneft-AlmetyevskRemServis për periudhën 2007–2009.

Të dhënat në Figurën 11 tregojnë se në vitin 2009 shuma e kapitalit total u rrit me 338,062 mijë rubla. ose me 49.0% dhe arriti në 1,089,120 mijë rubla në fund të 2009. Kapitali u rrit me 112,817 mijë rubla. dhe arriti në 780,290 mijë rubla. Pjesa e kapitalit neto në totalin e kapitalit më 1 janar 2010 ishte 71.6%. Një rënie në peshën e vlerës totale të seksionit "Kapitali dhe Rezervat" në monedhën e bilancit është një fakt negativ, pasi kjo reflekton një rritje të varësisë financiare të kompanisë nga financimi i borxhit, gjë që rrit nivelin e rreziqeve financiare. Kjo situatë tregon një rënie të stabilitetit financiar të kompanisë, prandaj, ndërmarrja TN-AlmRS LLC ka rritur varësinë e saj nga kreditorët e jashtëm.

Bazuar në sa më sipër, mund të nxirren përfundimet e mëposhtme.

Një analizë e treguesve të aktivitetit financiar dhe ekonomik të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC tregoi se në periudhën e analizuar ka pasur një rënie në të gjithë treguesit në shqyrtim, gjë që tregon një ulje të vëllimit të aktivitetit si rezultat i një rënie në aktivitetin e biznesit të ndërmarrja Tatneft-AlmetyevskRemService LLC.

Pasi kemi shqyrtuar karakteristikat e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të ndërmarrjes LLC Tatneft-AlmetyevskRemServis, ne kalojmë në vlerësimin e fitimit marxhinal dhe pjesën e tij në të ardhurat e ndërmarrjes në studim.

2.2 Vlerësimi i fitimit marxhinal dhe pjesës së tij në të ardhurat e kompanisë

Fitimi (të ardhurat) marxhinale është një nga konceptet bazë të analizës së normës së kthimit. Ai tregon sasinë e të ardhurave që sjell çdo njësi shtesë e prodhimit. Fitimi marxhinal quhet edhe fitim bruto, ose fitim bruto, dhe pas shlyerjes së kostove fikse, fitohet fitimi neto (praktikisht ky është fitim para tatimit). Me fjalë të tjera, sasia e mbulimit karakterizon kontributin e një njësie prodhimi (pune, shërbimi) në mbulimin e kostove fikse dhe realizimin e fitimit. Prandaj, roli kryesor në procesin e menaxhimit të fitimit i takon formimit të të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes, pasi të ardhurat marxhinale janë një rezultat financiar i ndërmjetëm që tregon shumën e kostove fikse dhe fitimin për njësi të prodhimit të prodhuar.

Analiza dhe vlerësimi i nivelit të fitimit marxhinal i lejon një ndërmarrje të përcaktojë paraprakisht nivelin e përfitimit të të gjithë ndërmarrjes dhe specie individuale vargjet e produkteve. Për më tepër, çfarë më shumë ndryshim ndërmjet çmimit të shitjes së produkteve dhe sasisë së kostove variabile, aq më e madhe është sasia e mbulimit dhe, në përputhje me rrethanat, aq më i lartë është niveli i përfitimit të produkteve të ndërmarrjes.

Le të paraqesim llogaritjen e të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC për periudhën e analizuar 2007-2009. Të dhënat fillestare për vlerësimin e ndryshimeve në fitimin marxhinal dhe pjesën e tij në të ardhurat e Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për 2007-2009. paraqitur në tabelën 3.

Tabela 3 - Të dhënat fillestare për vlerësimin e ndryshimeve në fitimin marxhinal dhe peshën e tij në të ardhurat e Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për 2007–2009.

– Për kostot variabile:

– Sipas të ardhurave marxhinale:

– Për kostot fikse:

– Sipas kostove totale:

– Sipas fitimit nga shitjet:

– Sipas të ardhurave nga shitja e produktit:

– Për kostot variabile:

– Sipas të ardhurave marxhinale:

– Për kostot fikse:

– Sipas kostove totale:

– Sipas fitimit nga shitjet:

Bazuar në të dhënat e marra, do të përcaktojmë devijimet në të ardhurat marxhinale të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC në 2008 në krahasim me 2007 dhe në 2009 në krahasim me 2008, d.m.th. ju duhet të zbuloni se në cilin drejtim ka ndryshuar fitimi i ndërmarrjes.

Le të përcaktojmë devijimet në 2008 në krahasim me 2007.

– Sipas të ardhurave nga shitja e produktit:

2139768 - 1990914 = 149294 mijë rubla.

– Për kostot variabile:

1974046.4 - 1422423.2 = 191623 mijë rubla.

– Sipas të ardhurave marxhinale:

969722 – 968090.8 = -2369.2 mijë rubla.

– Për kostot fikse:

407037 - 369447.8 = 41988.8 mijë rubla.

– Sipas kostove totale:

1981083 - 1787871 = 193212 mijë rubla.

– Sipas fitimit nga shitjet:

198689 – 202643 = -43998 mijë rubla.

Në mënyrë të ngjashme, ne do të identifikojmë devijimet midis 2009 dhe 2008:

– Sipas të ardhurave nga shitja e produktit:

1949149 – 2139768 = -194619 mijë rubla.

– Për kostot variabile:

1900684 – 1974046 = -73362 mijë rubla.

– Sipas të ardhurave marxhinale:

444469 – 969722 = -121297 mijë rubla.

– Për kostot fikse:

389999 – 407037 = -17082 mijë rubla.

– Sipas kostove totale:

1890639 – 1981083 = -90444 mijë rubla.

– Sipas fitimit nga shitjet:

94910 – 198689 = -104179 mijë rubla.

Bazuar në të dhënat e marra të llogaritjes, ne do të analizojmë formimin e fitimit marxhinal të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC për periudhën e analizuar 2007-2009, rezultatet e së cilës do të paraqiten në Tabelën 4.

Tabela 4 - Analiza e formimit të fitimit marxhinal të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për periudhën 2007-2009, mijë rubla.

Treguesit	2007	2008	2009	Devijimi (+, -)
Treguesit	2007	2008	2009	në vitin 2008 krahasuar me vitin 2007	në vitin 2009 krahasuar me vitin 2008
1. Të ardhurat nga shitjet e produktit (N)	369447,8	407037	389999	41988,8	-17082
2. Kostot e ndryshueshme (S PER)	1787871	1981083	1890639	193212	-90444
3. Të ardhurat marxhinale (MR)	20,4	20,9	20,6	0,10978	0,0794
4. Pjesa e të ardhurave marxhinale në të ardhurat nga shitjet, % (D MD)	28,9	26,4	22,8	-2,1014	-3,9889
9. Kostot fikse (S POST)	369447,8	407037	389999	41988,8	-17082
6. Kostot totale (S)	1787871	1981083	1890639	193212	-90444
7. Pjesa e kostove fikse në kostot totale, % (D S POST)	20,4	20,9	20,6	0,10978	0,0794
8. Fitimi nga shitjet (P N)	202643	198689	94910	-43998	-104179

Bazuar në llogaritjet e dhëna në tabelën 4, ne mund të bëjmë

përfundimi i mëposhtëm: në vitin 2007, në ndërmarrjen Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC, të ardhurat nga shitja e produkteve arritën në 1,990,914 mijë rubla. me kosto variabile të barabarta me 142,243.3 mijë rubla, dhe kosto fikse në shumën prej 36,944.8 mijë rubla.

Të ardhurat marxhinale të ndërmarrjes në vitin 2007 janë marrë në shumë

968,090.8 mijë rubla, pjesa e të ardhurave marxhinale në të ardhurat nga shitjet e kompanisë ishte 28.9%.

Për qartësi më të madhe, le të paraqesim formimin e të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për 2007-2009. në figurën 12.

Figura 12 – Formimi i të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për periudhën 2007–2009.

Të dhënat në tabelën 4 dhe figurën 12 tregojnë se në vitin 2009, treguesit ekonomikë në ndërmarrjen Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC u ulën ndjeshëm. me kosto variabile të barabarta me 1,900,684 mijë rubla, dhe kosto fikse në shumën prej 389,999 mijë rubla. Në vitin 2009, krahasuar me vitin 2008, të ardhurat nga shitjet u ulën, përkatësisht me 194,619 mijë rubla. ose me 9.09%.

Si pasojë, kostot variabile u ulën me 4.66%, vlera e tyre arriti në 1,900,684 mijë rubla, dhe kostot fikse u ulën me 17,082 mijë rubla. ose 4.19%. Fitimi i kompanisë në vitin 2009 në krahasim me vitin 2008 gjithashtu u ul ndjeshëm, përkatësisht me 104,179 mijë rubla, ose me 69.6%. Kështu, një rënie e fitimit me 69.6% shkaktoi një ulje të të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes me 102,916 mijë rubla. ose 99.7%.

Dinamika e të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes Tatneft-Al-metyevskRemService LLC për periudhën 2007-2009. Le të imagjinojmë në figurën 13.

Për një studim analitik të fitimit marxhinal të LLC

Informacioni i paraqitur në Tabelën 6 tregon se të ardhurat nga shitjet me çmime të krahasueshme në vitin 2008 arritën në 1,888,986 (2,139,768 * 1,133), në 2009 - 1,709,270 mijë rubla. (1949149 * 1,138). Nëse zbritni vlerën e tij të rregulluar për indeksin e çmimeve nga të ardhurat e periudhës së analizuar, diferenca që rezulton do të tregojë një rritje të të ardhurave për shkak të një rritje të çmimit të shitjes. Rrjedhimisht, ulja e të ardhurave për shkak të rritjes së çmimit arriti në -284989 (2139768 – 2424397) dhe -268431 mijë rubla. (1949149 – 2213980) në 2008 dhe 2009. përkatësisht. Kështu, faktori i çmimit luajti një ndikim vendimtar në rënie të përgjithshme të ardhurat nga shitjet në 2008 dhe 2009

Ndikimi i ndryshimeve në vëllimin e shërbimeve të shitura në shumën e të ardhurave llogaritet nga diferenca midis të ardhurave të rregulluara dhe të ardhurave periudhës së mëparshme. Rritja e faktorit të vëllimit në të ardhurat nga shitjet në vitin 2008 arriti në 433,843.1 mijë rubla. (2424397 - 1990914), dhe në 2009 - 73811.9 mijë rubla.

Të dhënat në tabelën 7 tregojnë se rezultatet e llogaritjes së ndikimeve të faktorëve tregojnë një ndikim negativ të elementeve në studim për vitet 2007-2009. Rënia më e madhe në fitimin marxhinal me 89,388.1 mijë rubla. në 2008 dhe me 77,806 mijë rubla. në vitin 2009 është për shkak të reduktimit të kostove variabile. Për shkak të vëllimit të shitjeve, fitimi margjinal i Tatneft-AlmetyevskRemService LLC u rrit me 129,814.9 mijë rubla. në 2008 dhe deri në 19190.9 mijë rubla. në vitin 2009. Rënia e përgjithshme e fitimit marxhinal si në vitin 2008 ashtu edhe në vitin 2009 u arrit për shkak të rritjes së kostove variabile dhe rritjes së çmimeve të shitjes.

Bazuar në analizën, mund të konkludojmë se ulja e përgjithshme e fitimit marxhinal është shkaktuar drejtpërdrejt ose tërthorazi nga rritja e çmimit të shitjes, prandaj rezultatet e operacioneve nuk janë rezultat i një politike aktive biznesi apo vendimeve konstruktive të menaxhimit.

Bazuar në sa më sipër, mund të nxjerrim përfundimin e mëposhtëm: roli kryesor në procesin e menaxhimit të fitimit i takon formimit të të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes, pasi të ardhurat marxhinale janë një rezultat financiar i ndërmjetëm që tregon shumën e kostove fikse dhe fitimin për njësi. prodhimi i prodhuar. Në vitin 2007, u mor vlera më e lartë e të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC, e cila arriti në 968,090.8 mijë rubla, që tregon efikasitetin e aktiviteteve ekonomike të Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC në 2007. Gjatë gjithë viteve 2008-2009. ka një rënie të performancës ekonomike të ndërmarrjes, e cila ka sjellë uljen e masës së fitimit marxhinal në këtë periudhë.

Pasi kemi analizuar fitimin marxhinal dhe peshën e tij në të ardhurat e ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC, ne kalojmë në analizimin e performancës së reduktimit të ndërmarrjes në studim.

2.3 Analiza e nivelit të ulët të aktiviteteve të ndërmarrjes

Analiza e nivelit të ulët ose analiza CVP manifestohet në marrëdhënien midis tre grupeve të treguesve më të rëndësishëm ekonomikë të një plani biznesi:

Kostot (shpenzimet);

Vëllimi i prodhimit (shitjeve) të produkteve;

Fitimi.

Analiza e ekuilibrit ju lejon të gjeni pikën e ekuilibrit, të ashtuquajturin vëllimi kritik i shitjeve - pika në të cilën të ardhurat totale janë të barabarta me kostot totale. Shuma e këtyre kostove përbëhet nga shuma totale e kostove fikse dhe ato kosto variabile që lindin si rezultat i prodhimit të produkteve, shitja e të cilave duhet të mbulojë plotësisht koston e prodhimit dhe të shitjes.

Të dhënat fillestare për llogaritjen e performancës së reduktimit të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC do të paraqiten në Tabelën 8.

Tabela 8 - Të dhënat fillestare për llogaritjen e kufirit të aktivitetit të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC për periudhën 2007-2009, mijë rubla.

Le të llogarisim pikën e barazimit të prodhimit të produkteve të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për periudhën 2007–2009. duke përdorur metodën e ekuacionit, e cila është paraqitur në paragrafin 1.3.

2. Llogaritja e marzhit të sigurisë financiare (treguesi i sigurisë).

Në terma të kostos, ne përcaktojmë duke përdorur formulën (26):

për vitin 2007: 1990914 - 1282273 = 880099 mijë rubla;

për vitin 2008: 2139768 - 1941807 = 1941807 mijë rubla;

për vitin 2009: 1949149 – 1710329 = 1710329 mijë rubla.

Si përqindje e vëllimit të pritshëm të shitjeve - formula (27):

për vitin 2007: (1990914 – 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;

për vitin 2008: (2139768 – 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;

për vitin 2009: (1949149 – 1710329) / 1949149 * 100% = 12.1%.

Rezultatet e analizës së nivelit të ulët të aktiviteteve të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për periudhën e analizuar 2007-2009. paraqitur në tabelën 9.

Të dhënat në tabelën 4 dhe figurën 13 tregojnë se në vitin 2007

u mor vlera më e lartë e të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC, e cila arriti në 968,090.8 mijë rubla, që është 2369.2 mijë rubla më shumë në krahasim me vitin 2008, dhe më shumë se 2009 me 123629.8 mijë rubla.

Figura 14 – Dinamika e ndryshimeve në pikën e kthimit të aktiviteteve të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për periudhën 2007–2009.

Të dhënat në tabelën 9 dhe figurën 14 tregojnë se në vitin 2008, kompania Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC kishte nevojë të shiste produkte me vlerë 1,941,807 mijë rubla. për të arritur funksionimin e kthimit. Të ardhurat aktuale nga shitjet e marra në vitin 2008 arritën në 2,139,768 mijë rubla, të cilat tejkaluan nivelin kritik me 997,961 mijë rubla. Kjo tepricë përbënte kufirin e fuqisë financiare të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemService LLC.

Në vitin 2009 ka pasur një rënie të ndjeshme të të ardhurave marxhinale. Një rritje e kostove fikse dhe një ulje e njëkohshme e nivelit të të ardhurave marxhinale çuan në një rritje të xhiros së prapme me 168,922 mijë rubla. Në vitin 2009, marzhi i fuqisë financiare të ndërmarrjes u ul me 19.8% për shkak të rritjes së pjesës së kostove fikse në koston e prodhimit.

Duke përdorur të dhënat në Tabelën 7, ne do të kryejmë një analizë faktoriale të prodhimit të normës së kthimit të OOO Tatneft-AlmetyevskRemServis për periudhën 2007–2009. duke përdorur modelin e faktorëve, i cili është paraqitur në paragrafin 1.3.

Llogaritja e ndikimit të ndryshimeve në prodhimin e kthimit për periudhën 2007–2008. Le të përcaktojmë me metodën e zëvendësimit të zinxhirit:

Bazuar në të dhënat fillestare të treguesve, gjejmë ndikimin e faktorëve

për ndryshimet në prodhimin e rezultateve në 2007-2008:

1941807 – 1428200 = +113607.

299396 = +299396

Rrjedhimisht, në vitin 2008 në krahasim me vitin 2007, rritja e prodhimit të normës së kthimit shpjegohet me uljen e peshës së fitimit marxhinal në çmim, d.m.th. rritja e kostove variabile specifike.

Në mënyrë të ngjashme, ne do të llogarisim ndikimin e secilit faktor në ndryshimin e vëllimit të shitjeve në fund të fundit për periudhën 2008-2009:

– prodhimi i nivelit të ulët në 2007:

– prodhimi në normë në 2007 me kosto fikse në 2008:

– prodhimi i normës së kthimit në 2008:

Bazuar në të dhënat fillestare të treguesve, ne gjejmë ndikimin e faktorëve në ndryshimin e prodhimit në normë në 2007-2008:

– Ndryshimi në kostot fikse:

1941807 – 1428200 = +113607.

– Ndryshimi në pjesën e fitimit marxhinal:

1941807 – 1428200 = +113607.

Ndikimi kumulativ i faktorëve: 1941807 – 1282273 = 149749 + 113607

299396 = +299396

Rrjedhimisht, në vitin 2009 krahasuar me vitin 2008, rritja e prodhimit të normës së kthimit shpjegohet me uljen e peshës së fitimit marxhinal në çmim dhe një rritje të kostove fikse.

Dinamika e marzhit të sigurisë financiare të LLC Tatneft-Almetyevsk-RemService për periudhën 2007-2009. Le të imagjinojmë në figurën 19.

Figura 19 – Dinamika e marzhit të sigurisë financiare të LLC Tatneft-AlmetyevskRemService për periudhën 2007–2009.

Të dhënat në figurën 19 tregojnë se ndërmarrja Tatneft-AlmetyevskRemService LLC gjatë periudhës së analizuar 2007–2009. kishte një nivel mjaft të ulët të marzhit të sigurisë financiare.

Viti 2007 ka pasur vlerën më të lartë të marzhit të sigurisë financiare – 39.6%. Në vitin 2008, niveli i marzhit të sigurisë financiare u ul me 7.63% dhe arriti në 27.9%. Në vitin 2009, si rezultat i një rënie të treguesve kryesorë ekonomikë të veprimtarisë së ndërmarrjes LLC Tatneft-AlmetyevskRemServis, u vërejt një rënie në marzhin e fuqisë financiare, niveli i këtij treguesi arriti në 12.1%.

Informacioni i paraqitur në Tabelën 9 tregon se në vitin 2007, ndërmarrja LLC Tatneft-AlmetyevskRemServis tejkaloi pragun e përfitimit kur arriti një vëllim shitjesh prej 1,282,273 mijë rubla, që është 299,396 mijë rubla. rriti pikën e kthimit në vitin 2008. Arsyeja për këtë situatë shpjegohet me një rritje të mprehtë të kostove fikse, shuma e të cilave në vitin 2008 arriti në 407,037 mijë rubla, që është me 41,989.2 mijë rubla. (ose 11.4%) më shumë se në vitin 2007.

Figura 16 – Përcaktimi i pikës “kritike” të kufirit për aktivitetet e Tatneft-AlmetyevskRemService LLC në 2007.

Figura 17 – Përcaktimi i pikës “kritike” të kufirit për aktivitetet e Tatneft-AlmetyevskRemService LLC në 2008.

Të dhënat në Figurën 17 tregojnë se në vitin 2008, ndërmarrja LLC Tatneft-AlmetyevskRemServis kishte nevojë për të shitur produkte me vlerë 1,941,807 mijë rubla. për të arritur funksionimin e kthimit.

Siç mund të shihet nga Figura 18, një rritje e konsiderueshme e vëllimit të shitjeve në vitin 2009 u sigurua nga ndikimi në kërkesën e tregut përmes një politike efektive marketingu, e cila çoi në arritjen e një pike të barabartë në shumën prej 1,710,329 mijë rubla.

Figura 18 – Përcaktimi i pikës “kritike” të kufirit për aktivitetet e Tatneft-AlmetyevskRemService LLC në 2009.

Për qartësi më të madhe, le të paraqesim dinamikën e ndryshimeve në pikën e kthimit të aktiviteteve të Tatneft-AlmetyevskRemService LLC për periudhën 2007-2009. në figurën 14.

Në vitin 2008, të ardhurat nga shitjet u rritën në 2,139,768 mijë rubla, ose me 7.9% në krahasim me 2007. Prandaj, kostot variabile u rritën me 10.6%, vlera e tyre arriti në 1974046 mijë rubla, dhe kostot fikse u rritën me 41988.8 mijë rubla. ose 11.4%. Në të njëjtën kohë, fitimi u ul në 198,689 mijë rubla, ose 21.7% më pak se fitimi në 2007. Kështu, një rënie e fitimit me 43,998 mijë rubla. ishte arsyeja e uljes së të ardhurave marxhinale të ndërmarrjes Tatneft-AlmetyevskRemService LLC. Bazuar në llogaritjet e paraqitura, mund të nxjerrim konkluzionin e mëposhtëm: vlerësimi i aktivitetit të normës së kthimit konfirmon faktin se për tre vjet ndërmarrja Tatneft-AlmetyevskRemServis LLC ka pasur një xhiro të ardhurash nga aktivitetet e saj kryesore. Në vitin 2007, ndërmarrja Tatneft-AlmetyevskRemService LLC kaloi pragun e përfitueshmërisë kur arriti vëllime të shitjeve që arrinin në 1,282,273 mijë rubla, në 2008 - 1,941,807 mijë rubla, në 2009, 327,000 rubla. Rritja e pikës së kthimit shoqërohet, para së gjithash, me një rritje të kostove fikse, e cila kërkonte një rritje të vëllimit të shitjeve të shërbimeve dhe ndikimin në kërkesën e tregut nëpërmjet politikave efektive të marketingut në tregjet rajonale dhe republikane. Në një notë pozitive gjatë periudhës së analizuar në aktivitetet e ndërmarrjes mund të konsiderohen të mjaftueshme performancë të lartë zona e sigurisë dhe marzhi i sigurisë financiare.

3. Përmirësimi i menaxhimit të aktiviteteve të ndërrimit të parave të ndërmarrjes

3.1 Përmirësimi i vlerësimit të nivelit të ulët dhe përdorimi i tij në menaxhimin e fitimit