Për llogari të faturës së pikës së kontrollit të blerësit ose marrësit. Pika e kontrollit të tatimpaguesit më të madh në faturë. Si të paraqisni një dokument nëse dega është e huaj
Një faturë është një dokument i rëndësishëm kontabël. Është e nevojshme që të gjithë personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë që kryejnë veprimtari tregtare ta formojnë atë.
Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:
APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.
Është i shpejtë dhe FALAS!
Të gjitha informacionet e kërkuara duhet të specifikohen sa më saktë që të jetë e mundur. Kjo është veçanërisht e vërtetë për pikën e kontrollit - kodin për arsyen e dorëzimit për regjistrim.
Meqenëse është në bazë të deshifrimit të këtij parametri që autoritetet tatimore marrin një vendim për mundësinë ose pamundësinë e lëshimit të një zbritje tatimore për një organizatë specifike.
Informacione të përgjithshme
Ju duhet ta mbani mend këtë, pasi divizionet e veçanta kanë një kod arsye regjistrimi që ndryshon nga pika e kontrollit të ndërmarrjes kryesore.
Parimet e funksionimit të një njësie të veçantë
Një ndarje e veçantë kuptohet si çdo degë e një personi juridik që plotëson kërkesat e specifikuara në paragrafin 2 të nenit nr. 11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Lista e vetë kërkesave është si më poshtë:
Për të njohur një njësi si të veçantë, ajo duhet të jetë në përputhje me të gjitha pikat e përshkruara më sipër.
Procesi i regjistrimit të organizatave që kanë ndonjë ndarje të veçantë shpallet në.
Në këtë rast, pika e kontrollit të një ndarje të veçantë në faturë është një kod individual i caktuar në një degë specifike. Mos e ngatërroni kodin e regjistrimit të organizatës kryesore dhe degës së saj.
Baza ligjore
Baza për gjenerimin e një faturë është kuadri rregullator i mëposhtëm (Letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse):
Përveç shkronjave të treguara më lart, është e nevojshme të mos harroni për nenet përkatëse të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:
Disa letra dhe nene të Kodit Tatimor nuk thonë asgjë drejtpërdrejt për lëshimin e një faturë nga një ndarje e veçantë, por është e domosdoshme të dihet përmbajtja e tyre.
Meqenëse ato indirekt ndikojnë në rendin e plotësimit të këtij dokumenti, si dhe në të dhënat e futura në të. Në veçanti, kjo vlen për pikat e kontrollit.
Vlen t'i kushtohet vëmendje studimit të legjislacionit federal dhe seksioneve të tij në vijim:
Të gjitha ligjet federale të përmendura më sipër mbulojnë nuanca të ndryshme që lidhen me procedurën e plotësimit të një dokumenti të llojit në fjalë.
Për më tepër, ato kanë të bëjnë me situatat më komplekse dhe të pazgjidhshme (caktimi i pikave të kontrollit pas likuidimit dhe gjëra të tjera të ngjashme).
Nuancat gjatë plotësimit
Shpesh, lindin shumë pyetje nëse ndonjë ndarje e veçantë vepron si blerës-marrës ose shitës.
Në këtë rast, duhet të jeni veçanërisht të kujdesshëm kur plotësoni faturën. Meqenëse probabiliteti për të bërë një gabim është mjaft i lartë për shkak të nevojës për të marrë parasysh një numër të madh nuancash.
Kjo është veçanërisht e vërtetë për pikat e kontrollit. Shpesh ndodhin gabime për shkak të nevojës për të futur të dhëna të ndryshme në dokumentin e llojit në fjalë: si organizata mëmë ashtu edhe një e veçantë.
INN dhe KPP e shitësit në faturën e një divizioni të veçantë
Procesi i plotësimit të një faturë nga një divizion i veçantë, nëse ai vepron si shitës ose marrës i ndonjë malli, është si më poshtë:
Procedura e mbushjes së diskutuar më sipër duhet të ndiqet nëse një organizatë e veçantë është blerësi i ndonjë malli ose shërbimi. Është shumë e rëndësishme të mos ngatërroheni dhe të tregoni saktësisht TIN dhe KPP që kërkohen.
Sepse në të kundërt, fatura mund të shpallet e pavlefshme dhe ju nuk do të mund ta merrni duke e përdorur atë.
Përveç kësaj, ky lloj gabimi mund të perceptohet nga zyra e taksave si një përpjekje për t'iu shmangur taksave. Që rrit gjasat e zbatimit në organizatë.
Kur dërgoni mallra, merrni shërbime ose kryeni operacione të tjera, është e nevojshme të ndiqni një procedurë paksa të ndryshme për plotësimin e dokumenteve të llojit në fjalë.
Por duhet mbajtur mend se është e rëndësishme të përdorni TIN dhe KPP në të njëjtën mënyrë:
Marrësi dhe adresa e tij
Sipas rregullave për plotësimin e një dokumenti të llojit në fjalë, është e nevojshme të tregohet adresa në faturë në përputhje me rrethanat.
Pra, nëse mallrat dërgohen, atëherë SF plotësohet si më poshtë:
Procedura për plotësimin e linjave të treguara më sipër miratohet nga sqarimet përkatëse të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse:
| nga 09.08.04 | |
| nga 16.06.04 |
Çfarë tjetër duhet të dini?
Në mënyrë tipike, lloje të ndryshme të organizatave në të cilat qarkullimi i mallrave, ngarkesave, shërbimeve ose ndonjë prone është shumë i madh, organizojnë një numër mjaft të madh të degëve të ndryshme dhe ndarjeve të veçanta.
Në këtë rast, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje maksimale gjenerimit të faturave, si dhe raportimeve të tjera. Kodi Tatimor formon një qasje unike ndaj një koncepti të tillë si një ndarje e veçantë.
Ai njeh një degë si të tillë, pavarësisht nëse krijimi i saj pasqyrohet në ndonjë dokument përbërës të organizatës mëmë apo jo.
Për ta kuptuar këtë çështje në mënyrë sa më të detajuar dhe për të shmangur keqkuptimet, ia vlen të lexohet.
Tregimi i pikës së kontrollit të organizatës marrës në fatura: një çështje e diskutueshme
DI. Krimesë, avokat në studion ligjore "Pepelyaev Group", Ph.D.
Gjatë lëshimit të faturave në praktikë, lind pyetja për procedurën për të treguar në to pikën e duhur të kontrollit të marrësit në rastet kur blerësi sipas marrëveshjes së furnizimit është organizata mëmë, dhe marrësi aktual është një ndarje e veçantë e kësaj organizate. Mjaft e çuditshme, deri më tani, pasiguria në praktikën e zbatimit të ligjit për këtë çështje të thjeshtë dhe madje "teknike" nuk është eliminuar siç duhet: pozicioni kontradiktor i pasqyruar në sqarimet zyrtare vetëm i shton "benzinë zjarrit". Çfarë duhet të bëni në këtë situatë dhe çfarë pasojash mund të lindin në rast të një gabimi?
Kuptimi juridik i shënimit të pikës së kontrollit në faturë
Sipas paragrafit 2 të Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, faturat janë baza për pranimin e shumave të TVSH-së që i paraqiten blerësit nga shitësi për zbritje kur plotësohen kërkesat e përcaktuara në formën dhe detajet e faturës.
Pra, paragrafi 5 i Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që fatura e lëshuar për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) duhet të tregojë, në veçanti: emrin, adresën dhe numrat e identifikimit të tatimpaguesit dhe blerësit; emrin dhe adresën e dërguesit dhe marrësit.
Siç thuhet në paragrafin. 2 f. 2 art. 169 Kodi Tatimor i Federatës Ruse gabime në fatura që nuk i pengojnë organet tatimore të identifikojnë shitësin, blerësin e mallrave (punë, shërbime), të drejtat pronësore, emrin e mallrave (punë, shërbime), të drejtat pronësore, vlerën e tyre, si dhe shkallën tatimore dhe shuma e tatimit gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor, e paraqitur blerësit nuk është arsye për refuzimin e pranimit të shumave tatimore për zbritje.
Mosrespektimi i kërkesave të faturës që nuk parashikohen në paragrafin 5 të Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk mund të jetë bazë për refuzimin e zbritjes së shumave të taksave paraqitur nga shitësi.
Siç tregoi Gjykata Kushtetuese e Federatës Ruse në Vendimet e saj të 15 shkurtit 2005 Nr. 93-O dhe Nr. 87-O të 18 prillit 2006, në kuptim të pikës 2 të Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pajtueshmëria e faturës me kërkesat e përcaktuara nga paragrafët 5 dhe 6 të këtij neni na lejon të përcaktojmë palët në transaksion (subjektet e tij), adresat e tyre, objektin e transaksionit (mallrat , punët, shërbimet), sasinë dhe vëllimin) e mallrave të furnizuara (të dërguara) (punë, shërbime), çmimin e mallrave (punëve, shërbimeve), si dhe shumën e tatimit të grumbulluar të paguar nga tatimpaguesi dhe të pranuar më pas prej tij për zbritje. Kështu, qëllimi i faturës është të krijojë një gamë të caktuar informacioni. Nëse faturat për të cilat kundërshtohet zbritja tatimore përmbajnë informacion të plotë dhe të besueshëm për shitësin dhe bëjnë të mundur përcaktimin e të gjithë informacionit të specifikuar, atëherë refuzimi për të zbritur është i paligjshëm.
Tregimi i pikës së kontrollit në faturën e Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikohet, gjë që shpjegohet kryesisht me faktin se ky tregues nuk është një tipar "identifikues" i rëndësishëm tatimor në mënyrë specifike në lidhje me tatimpaguesin. Pika e kontrollit i caktohet jo vetëm tatimpaguesit, por edhe divizioneve të tij të veçanta që nuk janë pagues të TVSH-së, domethënë, vetë pika e kontrollit përcaktohet vetëm për qëllime kontabël dhe nuk lind detyrimin për të paguar taksën. Kjo do të thotë, megjithëse pika e kontrollit tregon se dokumenti në të cilin përmendet i referohet një njësie të veçantë, pika e kontrollit është më tepër e një natyre teknike.
Pra, nëse TIN (numri i identifikimit të tatimpaguesit) identifikon tatimpaguesin, atëherë pika e kontrollit vetë tatimpaguesi nuk identifikon, nuk mund t'i shërbejë qëllimit të një identifikimi të tillë dhe është një tregues shtesë. Ky përfundim mund të bëhet bazuar në qëllimet e futjes së tij në legjislacionin tatimor dhe procedurën e formimit të këtij treguesi.
Siç thuhet në Urdhrin e Shërbimit Tatimor Shtetëror të Federatës Ruse të datës 27 nëntor 1998 Nr. GB-3-12/309: " për shkak të veçorive të kontabilitetit tatimpaguesit - organizatat e përcaktuara me dispozitat e paragrafit. 2 f. 1 art. 83 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, përveç kësaj Në numrin e identifikimit të tatimpaguesit (TIN) të organizatës, futet një kod arsye për regjistrim, i cili përbëhet nga sekuenca e mëposhtme e numrave nga e majta në të djathtë: kodi i inspektoratit tatimor shtetëror që regjistroi organizatën në vendndodhjen e saj, vendndodhjen e saj. dega dhe (ose) zyra përfaqësuese, e vendosur në territorin e Federatës Ruse, ose në vendndodhjen e pasurive të saj të paluajtshme dhe automjeteve (NNNN); kodi i arsyes së regjistrimit (PP); numri serial i regjistrimit për arsyen përkatëse (XXX). Struktura e kodit të arsyes së regjistrimit është një kod dixhital nëntëshifror:NNNNPPXXX". Duke marrë parasysh sa më sipër, pika e kontrollit nuk mund t'i referohet "numrit të identifikimit" të përmendur në paragrafin 5 të nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Formulari i faturës dhe procedura e plotësimit të saj në bazë të pikës 8 të Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcaktohen me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 Nr. 1137 (në tekstin e mëtejmë: Dekreti nr. 1137).
Rezoluta e specifikuar nr. 1137, e cila specifikon dispozitat e Art. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përcaktohet se rreshti 6b i faturës së përdorur për llogaritjen e TVSH-së pasqyron numrin e identifikimit të tatimpaguesit dhe kodin e arsyes për regjistrimin e tatimpaguesit-blerës. Megjithatë, në këtë rast po flasim për postbllokun tatimpaguesi- blerës. Nga ana tjetër, në lidhje me TVSH-në, divizionet e veçanta të një organizate nuk kanë statusin e tatimpaguesit, gjë që rrjedh nga normat e kapitullit. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (neni 143 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe është konfirmuar në mënyrë të përsëritur nga autoritetet financiare. Për rrjedhojë, formalisht, duke marrë parasysh kuptimin e mirëfilltë dhe interpretimin sistematik të normave të mësipërme të legjislacionit, nuk ka arsye për të pasqyruar pikën e kontrollit të njësisë aktuale marrës-të veçantë. Në këtë rast, legjislacioni nuk përmban "dyshime, kontradikta dhe paqartësi të pazgjidhshme" (klauzola 7 e nenit 3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) që nuk i lejojnë tatimpaguesit të zgjedhë modelin e duhur të veprimit që është në përputhje me ligjin. : sipas udhëzimeve të drejtpërdrejta të legjislacionit, pika e kontrollit të blerësit duhet të tregohet në faturë, dhe jo një njësi e veçantë - marrësi aktual.
Përveç kësaj, bazuar në përmbajtjen e së drejtës civile të kontratave të lidhura, divizione të veçanta nuk mund të njihen si blerës nëse tregojnë se organizata mëmë është blerësi. Nga ana tjetër, siç theksoi Gjykata Kushtetuese, për të përcaktuar pasojat tatimore është e nevojshme të merret parasysh baza e tyre juridike civile, d.m.th. ndarjet e veçanta si subjekte ekonomike të pavarura nuk marrin pjesë në marrëdhëniet kontraktuale të furnizimit. Pasqyrimi i pikës së kontrollit të një divizioni të veçantë do të thotë se ai është blerësi i mallrave, i cili nuk korrespondon me marrëveshjen e lidhur. Pikat e ndryshme të kontrollit do të bënin të mundur diferencimin e blerësit, por nëse nga pikëpamja juridike është vetëm një person (organizata mëmë, siç pasqyrohet në kontratë), atëherë pasqyrimi i pikës së kontrollit të një divizioni të veçantë është i pakuptimtë dhe duhet vetëm për qëllimet e kontabilitetit “të brendshëm” për lëvizjen e mallrave të dorëzuara te blerësi i njësisë strukturore.
Shpjegime kontradiktore
Bazuar në përmbajtjen e mirëfilltë të rregullave për lëshimin e faturave (neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe Rezoluta nr. 1137), duhet të vlerësohen në mënyrë kritike shpjegimet e autoriteteve financiare që nuk kanë fuqinë e akteve legjislative.
Sqarimet ekzistuese të Ministrisë së Financave të Rusisë nuk plotësojnë asnjë boshllëk dhe nuk eliminojnë kontradiktat në legjislacion, por, përkundrazi, krijojnë pasiguri për taksapaguesit. Kështu, një analizë e shpjegimeve zyrtare tregon mungesën e një qasjeje uniforme ndaj çështjes në shqyrtim.
Nga njëra anë, Ministria Ruse e Financave tregoi se " në rast të blerjes së mallrave (punëve, shërbimeve) nga organizata mëmë për divizionet e saj në linjën 6b “NIPT/KPP e blerësit” treguar nga pika e kontrollit të organizatës mëmë “(letra datë 07.08.2012 Nr. 03-07-11/260, datë 26.01.2012 Nr. 03-07-09/03).
Shpjegimet e tjera kanë qasje të kundërt. Për shembull, në letrën e datës 2 nëntor 2011 Nr. 03-07-09/36 shënohet se " kur blini mallra (punë, shërbime) nga divizionet e organizatës në linjën 6b "TIN/KPP e blerësit" tregohet pika e kontrollit të departamentit përkatës “. Një konkluzion të ngjashëm përmban edhe shkresa e datës 15.05.2012 nr.03-07-09/55 (ky qëndrim, siç shprehet shprehimisht në shkresën e datës 24.07.2013 Nr. 03-07-09/29204, nuk ka ndryshuar. deri më sot ), ndërsa Ministria e Financave hodhi poshtë lidhjen me sqarimin që kishte dhënë më parë, duke treguar si më poshtë: në lidhje me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 26 janar 2012 N 03-07-09/03, ... sipas së cilës, në rastin e blerjes së mallrave (punëve, shërbimeve) nga organizata mëmë për të ndarjet, rreshti 6b "NIPT/KPP e blerësit" tregon KPP-në e organizatës mëmë, atëherë letra e specifikuar është një përgjigje ndaj një kërkese private nga tatimpaguesi për të plotësuar rreshtin e specifikuar të faturës kur organizata mëmë blen mallra ( punët, shërbimet), të cilat më pas i nënshtrohen transferimit në një ndarje të veçantë"Kjo qasje pasqyrohet gjithashtu në një numër letrash të mëparshme nga Ministria e Financave e Rusisë (2009-2012).
Në të njëjtën kohë, dallime të tilla në shpjegime nuk duket se tregojnë praninë e "dyshimeve, kontradiktave dhe paqartësive të pazgjidhshme" (klauzola 7 e nenit 3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pasi tatimpaguesi duhet të udhëhiqet nga normat të legjislacionit, në kuptimin e të cilit, siç tregohet më sipër, treguesi Pika e kontrollit të blerësit nuk është një detaj përcaktues për qëllime të TVSH-së dhe, në parim, lidhet vetëm me tatimpaguesin palë në transaksion dhe jo me marrësin aktual.
A duhet të korrigjohen faturat?
Për sa i përket nevojës për të bërë korrigjime të faturave përsa i përket pasqyrimit të pikave të kontrollit, duhet theksuar se rregullat për plotësimin e faturave tregojnë se korrigjimi i faturave është i mundur në rast gabimesh apo deformimesh. Në të njëjtën kohë, mund të flasim për shtrembërime dhe gabime nëse legjislacioni për taksat dhe tarifat e lidh shfaqjen e ndonjë pasojë me gabime ose shtrembërime të tilla, d.m.th. duhet të përcaktohet rëndësia e këtyre kushteve dhe natyra e detyrueshme e tyre.
Me fjalë të tjera, një gabim/shtrembërim është një situatë kur fatura nuk pasqyron atë që duhet të ishte pasqyruar në përputhje me rregullat e vendosura për plotësimin e saj. Nëse nuk ka detyrim të drejtpërdrejtë për të pasqyruar saktësisht detaje të tilla dhe në këtë renditje, atëherë nuk ka asnjë gabim dhe, për rrjedhojë, nuk ka arsye për të bërë korrigjime ose për të zëvendësuar faturën.
Një pikë kontrolli e gabuar ose mungesa e tij në faturë nuk pengon aplikimin e zbritjes së TVSH-së
Pavarësisht se cilën pikë kontrolli vendos organizata në faturë, kjo rrethanë nuk njihet në praktikën aktuale të zbatimit të ligjit si bazë për refuzimin e aplikimit të zbritjeve.
Materialet nga praktika gjyqësore nuk tregojnë shfaqjen e një rreziku në aplikimin e zbritjeve tatimore, megjithëse vetë prania e këtyre argumenteve nga ana e organeve tatimore, në parim, tregon se shfaqja e pretendimeve të tilla nuk mund të përjashtohet plotësisht. Në të njëjtën kohë, duke pasur parasysh pozicionin e gjykatave, gjasat për zgjidhjen e një mosmarrëveshje të tillë në favor të tatimpaguesit janë të larta.
Në veçanti, duke hedhur poshtë argumentet e organeve tatimore, gjykatat mbështeten në faktin se Art. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon tregimin e detyrueshëm të pikës së kontrollit në faturë, dhe, për rrjedhojë, një tregues i gabuar ose mungesa e pikës së kontrollit nuk ndërhyn në të drejtën për të aplikuar zbritjet tatimore.
Kjo qasje është e sanksionuar jo vetëm në Vendimin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 10 tetor 2008 Nr. 12585/08, por edhe në praktikën (të mëvonshme dhe të mëparshme) të gjykatave më të ulëta, siç dëshmohet, për shembull, nga rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Moskës, datë 7 shtator 2011 Nr. Nr. KA-A40/8042-06, FAS i Distriktit Siberian Lindor, datë 18.03.2008 Nr. A42-5675/2006 (Vendosja e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 3 gusht 2007 Nr. 9457/07 refuzuar transferimin në Presidium ), 9AAS datë 18 dhjetor 2009 Nr. 09AP-24725/2009AAS,AK, datë 22 prill 2010 Nr. A19-24868/09 (e mbetur e pandryshuar nga rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Siberisë Lindore, datë 21 korrik 2010 Nr. A19- nr. 09AP-12910/2006-AK (majtas e paangazhuar rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 29 dhjetor 2006 Nr KA-A40/12851-06), etj.
Për më tepër, edhe në rastet kur gjykatat bien dakord se një pasqyrim i gabuar ose mungesa e një postblloku është një defekt, ato e njohin një defekt të tillë fature si të parëndësishëm, gjë që nuk pengon zbatimin e zbritjeve në këto fatura (Rezoluta 10AAS e datës 16 nëntor 2011 Nr A41- 5915/11, 12AAS datë 31 Tetor 2008, Nr A12-8136/08-s29 etj).
Kjo praktikë është ruajtur gjatë viteve të fundit dhe është e qëndrueshme.
Opsionet
Kështu, në situatat kur blerësi sipas kontratës së furnizimit është organizata mëmë, dhe marrësi aktual është një ndarje e veçantë e kësaj organizate, një nga tre opsionet mund të zgjidhet në lidhje me faturat e lëshuara:
Tregimi i pikës së kontrollit të organizatës mëmë. Veprime të tilla do të jenë në përputhje formalisht me Rezolutën nr. 1137 dhe nuk do të bien ndesh me detyrimin civil (përmbajtja e marrëveshjes së lidhur të furnizimit). Kjo qasje mund të justifikohet duke iu referuar sqarimeve përkatëse të Ministrisë së Financave të Rusisë;
Tregimi i pikës së kontrollit të një njësie të veçantë. Pavarësisht se kjo qasje pasqyrohet edhe në një sërë letrash nga Ministria Ruse e Financave, ajo nuk rrjedh drejtpërdrejt nga Rezoluta nr. 1137;
Tregimi i dy pikave të kontrollit njëkohësisht (një ndarje e veçantë - marrësi aktual i mallrave dhe organizata mëmë - blerësi sipas kontratës) duke futur detaje shtesë në formularin e faturës së miratuar. Kjo qasje lejohet edhe nga Ministria Ruse e Financave.
Në rastet kur ligjvënësi i kushtoi rëndësi juridike udhëzimeve të pikës së kontrollit, kjo tregohet drejtpërdrejt në normat përkatëse të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në veçanti, paragrafët 9, 15, 18, 19 të nenit 204 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me akcizat).
Siç rezulton nga përmbajtja e këtyre rregullave, kërkesat për faturë në lidhje me treguesin e pikës së kontrollit, të pasqyruara në Rezolutë, plotësojnë ndjeshëm dispozitat e Art. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, një kontradiktë e tillë duhet të zgjidhet në favor të Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili, siç tregohet më poshtë, përgjithësisht respektohet nga gjykatat. Kështu, për shembull, 4AAS në rezolutën e saj të datës 22 Prill 2010 Nr. A19-24868/09 (e mbetur e pandryshuar nga rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Lindor, datë 21 korrik 2010 Nr. A19-24868/09) tregoi si më poshtë: " Fakti i përcaktimit të gabuar të kodit të arsyes për regjistrimin në faturat e kontestuara nuk ka asnjë rëndësi juridike për vlerësimin e ligjshmërisë së aplikimit të zbritjeve tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar, pasi Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 2 dhjetor 2000 nr. 914. është akt nënligjor, i cili, sipas nenit 4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk mund të plotësojë apo ndryshojë aktet legjislative për tatimet dhe tarifat ". Në këtë drejtim foli edhe Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut të Kaukazit të Veriut, i cili në rezolutën e tij të datës 4 qershor 2008 Nr. F08-3055/2008: " në këtë normë[nën. 2 pika 5 neni. 169 Kodi Tatimor i Federatës Ruse] nuk ka asnjë tregues të drejtpërdrejtë të pasqyrimit të detyrueshëm të pikës së kontrollit ndërmjet shitësit dhe blerësit në faturë. Kërkesa për vendosjen e detyrueshme të pikës së kontrollit në faturë përcaktohet vetëm me pikën 12 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 16.02.2004 Nr. 84 “Për ndryshimet në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 02.12.2004. 2000 N 914”: në rreshtat 2b të faturës “TIN shitës” dhe 6b “NIPT i blerësit”, është e nevojshme të tregohet përkatësisht pika e kontrollit të shitësit dhe blerësit. Sidoqoftë, neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë drejtpërdrejt se mosrespektimi i kërkesave për plotësimin e një faturë, që nuk parashikohet në paragrafët 5 - 6 të nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk është një bazë të mjaftueshme për refuzimin e pranimit për zbritje ose rimbursim të tatimit mbi vlerën e shtuar. Asnjë ndryshim nuk është bërë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me nevojën për të vendosur pika kontrolli në faturë, kërkesa kryesore është vetëm vendosja e emrit, adresës dhe numrit të identifikimit të tatimpaguesit. Rrjedhimisht, mungesa e një pike kontrolli ose treguesi i gabuar i tij nuk është një bazë për refuzimin e pranimit të shumave tatimore për zbritje, pasi nuk parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
"(Vendosja e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 10 tetor 2008 Nr. 12585/08 refuzoi transferimin në Presidium). Në veçanti, në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2 nëntor 2011, nr. 03-07-09/36, datë 15 maj 2012, nr. 03-07-09/55, etj. Gjithashtu, bazuar në pikën 5 të Artit. 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, divizionet e veçanta nuk paraqesin një deklaratë tatimore për TVSH-në (një deklaratë e tillë paraqitet në vendndodhjen e organizatës mëmë për të gjithë organizatën në tërësi, d.m.th. pa e ndarë taksën midis divizioneve të veçanta) , përveç kësaj, Ch. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon pagesën e TVSH-së në vendndodhjen e divizioneve të veçanta. Për më tepër, në paragrafin 5 të Artit. 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, detajet e faturës tregohen në " Numrat e identifikimit të tatimpaguesit dhe blerësit
Kështu, nga pozicioni ligjor i formuluar në rezolutën nr. 5-P të datës 13 mars 2008, rezulton se detyrimet tatimore të organizatave janë pasojë e drejtpërdrejtë e veprimtarisë së tyre në sferën ekonomike dhe për rrjedhojë janë të lidhura pazgjidhshmërisht me të; Shfaqja e detyrimeve tatimore, si rregull, paraprihet nga hyrja e organizatës në marrëdhëniet juridike civile, d.m.th. detyrimet tatimore bazohen në marrëdhënie juridike civile ose janë të lidhura ngushtë me to. Ky pozicion ligjor është riprodhuar nga Gjykata Kushtetuese e Federatës Ruse në Rezolutat e mëvonshme (në veçanti, në Rezolutën nr. 6-P të datës 01.03.2012).
Duke pasur parasysh se disa subjekte biznesi mund të regjistrohen në shërbimin tatimor në dy pika kontrolli, shpesh lind pyetja se cila pikë kontrolli duhet të tregohet për tatimpaguesin më të madh në faturë kur ajo gjenerohet.
Le të shqyrtojmë konceptin, veçoritë, strukturën e pikës së kontrollit dhe veçoritë e gjenerimit të një faturë për ndërmarrjet me këtë status.
Pika e kontrollit të tatimpaguesit më të madh: koncepti dhe veçoritë e regjistrimit
Regjistrimi në zyrën e taksave si tatimpaguesi kryesor rregullohet nga pika 1 e nenit 83 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe Shtojca e Urdhrit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 85n, datë 11 korrik 2005, sipas cilat organizata të tilla janë të regjistruara:
- në Shërbimin Federal të Taksave ndërrajonale, ku ndërmarrjes i është caktuar arsyeja e duhur për vendosjen e kodit (RPC). Identifikuesi i caktuar përcakton:
- arsyen e regjistrimit të subjektit për qëllime tatimore;
- që i përkasin një zyre të caktuar rajonale tatimore.
- në vendndodhjen e vetë organizatës, dhe pasuritë e paluajtshme dhe automjetet në pronësi të saj.
Kështu, nëse prona në dispozicion të tatimpaguesit më të madh regjistrohet njëkohësisht në disa degë rajonale të Shërbimit Federal të Taksave, organizata do të ketë më shumë se dy pika kontrolli si tatimpaguesi më i madh - për secilën prej strukturave të veta të veçanta, të caktuara nga organi tatimor, në juridiksionin e të cilit ndodhet secili prej objekteve të shumta.
Pika e kontrollit të tatimpaguesit më të madh: ku të shihni kodin e caktuar
Për të konfirmuar faktin e regjistrimit të organizatës, lëshohet një njoftim, i cili tregon pikën e kontrollit që i është caktuar paguesit. Dokumenti duhet të hartohet në përputhje me Formularin Nr. 9-KNU, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. SAE-3-09/178@ datë 26 prill 2005.
Megjithatë, ky njoftim mund të mos jetë gjithmonë pranë. Si të zbuloni pikën e kontrollit të tatimpaguesit më të madh në këtë rast?
Duke përdorur TIN-in e caktuar për subjektin afarist - në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse ose shërbime speciale në internet, duke futur TIN-in e organizatës, mund të merrni të dhënat e regjistrimit të objektit të dëshiruar.
Struktura e kodit
Struktura nëntëshifrore e pikës së kontrollit të tatimpaguesit më të madh është formuar nga katër blloqe informacioni:
- blloku 1
- dy karakteret e para dixhitale – vlera konstante “99”, tregojnë se identifikuesi i është caktuar specifikisht tatimpaguesit më të madh dhe shoqëria është e regjistruar për qëllime tatimore pranë Inspektoratit Ndërrajonal në këtë status;
- blloku 2
- shifrat e treta dhe të katërta tregojnë organin tatimor specifik me të cilin është bërë regjistrimi. Karakteri i tretë në kuptimin e kodit është "7", i pandryshuar. Tregon se regjistrimi është kryer nga një autoritet tatimor ndërrajonal. Karakteri i katërt është i ndryshueshëm dhe tregon numrin e caktuar për NI ndërrajonal. Kjo është: vlera “71” në bllokun 2 lexohet si më poshtë: tatimpaguesi më i madh është regjistruar në Shërbimin Federal të Taksave Ndërrajonale Nr. 1;
- blloku 3
- simbolet dixhitale në pozicionin e pestë dhe të gjashtë përcaktojnë atributin e përfshirjes në grupin e tatimpaguesve më të mëdhenj. Në kodin identifikues, kjo është vlera statike "50";
- blloku 4
- nga shifra e shtatë deri në të nëntën e kodit. Një vlerë e ndryshueshme e gjetur në opsionet e mëposhtme:
- “001” – tregon se paguesi është i regjistruar për qëllime tatimore në vendin e vendndodhjes;
- “006 – 008” - u caktohet tatimpaguesve të regjistruar në vendin e regjistrimit të pasurive të paluajtshme ose mjeteve në pronësi të tij;
- “002 – 005”, “031” dhe “032” - tregojnë regjistrimin e subjektit në vendin e përkatësisë rajonale të objekteve të tij të veçanta.
Duke përdorur strukturën e mësipërme, ne japim një shembull të deshifrimit të kodit më të zakonshëm të pikës së kontrollit 997650001 të tatimpaguesit më të madh:
- Subjekti afarist është i regjistruar si tatimpaguesi më i madh i Shërbimit Federal të Taksave Nr. 5 ndërrajonal, i caktuar në këtë grup në përputhje me drejtorinë e Shërbimit Federal të Taksave dhe i regjistruar në këtë status në vendndodhjen e tij.
Cila pikë kontrolli duhet të tregohet në faturë?
Shpesh lindin pyetje në lidhje me gjenerimin e faturave nga një organizatë e regjistruar si tatimpaguesi më i madh, cila pikë kontrolli duhet të tregohet në fushat përkatëse të informacionit të këtij dokumenti?
Përgjigja për këtë pyetje është e qartë: kur plotësoni faturën, në rreshtin "2 b" duhet të vendosni pikën e kontrollit që i është caktuar subjektit të biznesit si tatimpaguesi më i madh (d.m.th., identifikuesi i caktuar nga inspektorati ndërrajonal), dhe në rreshtin " 3” - adresa e regjistrimit, sipas vendndodhjes.
Ky konkluzion është arsyetuar në shkresën e Ministrisë së Financave nr.03-07-09/49236 datë 20.08.2015. Aty thuhet se subjektet e biznesit të regjistruar si tatimpagues kryesorë dorëzojnë deklaratën e TVSH-së direkt në organin tatimor ku është regjistruar në këtë status dhe për administrimin produktiv të këtij lloji tatimi, është pika e kontrollit të caktuar në Shërbimin Federal të Taksave ndërrajonale që duhet të jetë. përdorni kur krijoni një faturë.
Nëse pika e kontrollit është shënuar gabimisht në faturë, cilat janë pasojat e një situate të tillë për autorin e dokumentit dhe për palën pranuese? Ne do të zbulojmë në artikullin tonë pse ligji vendos kërkesa mjaft strikte për përgatitjen e një faturë dhe çfarë të bëjmë nëse janë bërë gabime të caktuara.
Cili është qëllimi i një faturë dhe cilat janë pasojat e gabimeve të bëra në të?
Një faturë është dokumenti kryesor i kontabilitetit tatimor për TVSH-në, i lëshuar nga shitësi - një tatimpagues i TVSH-së kur shet produkte, punë, shërbime, etj.
KUJDES! Faturat kërkohet të lëshohen nga persona të përjashtuar nga TVSH-ja sipas Art. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjithashtu, në raste të caktuara (për shembull, kur importoni mallra nga jashtë), dokumenti kërkohet gjithashtu të hartohet nga persona që nuk janë pagues të taksës së specifikuar, për shembull thjeshtues ose imputues.
Përpiluesi duhet të nënvizojë shumën e TVSH-së që i paguhet buxhetit për transaksionin. Blerësi, nga ana e tij, nëse është pagues i TVSH-së, mund të zbresë shumën e taksës së specifikuar në faturën e marrë. Ky është qëllimi kryesor i këtij dokumenti (neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Duke marrë parasysh që zbritja është një mundësi për të ulur TVSH-në e pagueshme në buxhet, faturat vendosen kërkesa serioze si dokumente që konfirmojnë të drejtën e zbritjes. Duke i shkelur ato, shitësi i privon blerësit mundësinë për të ulur ligjërisht shumën e taksës. Për të gjitha këto kërkesa do të flasim më tej.
Cilat janë kërkesat për lëshimin e një faturë?
Para së gjithash, fatura duhet të lëshohet në një formular të vlefshëm. Aktualisht përdoret formulari i miratuar me Dekretin e Qeverisë nr. 1137, datë 26.12.2011 (i ndryshuar me Dekretin nr. 981, datë 19.08.2017). Përdorimi i çdo forme tjetër mund të rezultojë që autoritetet tatimore të refuzojnë zbritjen.
Gjithashtu, dokumenti duhet të përmbajë të gjitha detajet e detyrueshme (datën dhe numrin e dokumentit, identifikimin e shitësit dhe blerësit, emrin e mallrave të shitura (punimet, shërbimet, etj.), vëllimin e tij, koston, shkallën e taksës, shumën e taksës, etj.) . Nëse mungon ndonjë nga këto detaje, paraqitja e një aplikimi për zbritje është e pamundur.
Një kërkesë tjetër për një faturë është mungesa e gabimeve kritike për zbritje. Ne do të shohim se cilat janë këto gabime në seksionin tjetër.
Cilat gabime në faturë janë materiale për zbritje?
Bazuar në sqarimet nga Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave, ne do të theksojmë shembuj të gabimeve që do të çojnë në mohimin e zbritjes:
- Shkelje e afateve për lëshimin e faturës, veçanërisht në lidhje me lëshimin e saj përpara ekzekutimit të vetë dokumenteve të transportit dhe zbatimin e shitjes së mallrave, punimeve dhe shërbimeve.
- Mospërputhja e adresës së shitësit ose blerësit me adresat nga regjistrat e unifikuar shtetëror të organizatave dhe sipërmarrësve.
- Pasqyrimi i një TIN të gabuar të shitësit ose blerësit.
- Shtrembërimi i emrit të produktit.
- Tregimi i një sasie të gabuar ose çmimi i gabuar i një produkti, për shkak të të cilit treguesi në kolonën 5 nuk është i barabartë me produktin e treguesve në kolonat 3 dhe 4.
- Pasqyrimi i një norme tatimore të gabuar.
- Prania e një faksimile në vend të nënshkrimit të drejtpërdrejtë të drejtorit, llogaritarit kryesor ose personave të tjerë të autorizuar.
Ka gabime të tjera që mund të çojnë në mosmarrëveshje me autoritetet tatimore dhe refuzim të mëvonshëm të zbritjes. Prandaj, nëse zbulohen gabime në një dokument, është më mirë të studiohen shpjegimet e zyrtarëve dhe praktikës gjyqësore për të kuptuar se në çfarë rreziqesh tatimore mund të çojë ky apo ai gabim. Dhe nëse rreziqet e refuzimit janë të larta, atëherë ia vlen të kontaktoni subjektin ekonomik që ka lëshuar faturën me një kërkesë për rilëshimin e dokumenteve.
Sa e rrezikshme është të pretendosh një zbritje nëse pika e kontrollit në faturë është e pasaktë?
KPP është kodi i arsyes për regjistrim. Ai përmban informacion mbi bazën mbi të cilën organizata është regjistruar në autoritetin tatimor, dhe kështu është një lloj shtesë në TIN.
E RËNDËSISHME! KPP nuk u është caktuar sipërmarrësve individualë.
Nëse pika e kontrollit tregohet gabimisht në faturë, atëherë blerësi mund ta pranojë me siguri tatimin si një zbritje pa frikë nga refuzimet tatimore. Në çdo rast, ky pozicion është përcaktuar me shkresa të departamenteve financiare dhe tatimore.
Për shembull, Ministria e Financave në letrën e datës 18.05.2017 Nr. 03-07-09/30038 shpjegon se treguesi nga pika e kontrollit të organizatës mëmë se dërgesa ose marrja e produkteve ndodh nëpërmjet një ndarje të veçantë nuk është një arsyeja e refuzimit të zbritjes në një faturë të tillë.
Gjithashtu, një gabim i thjeshtë në numrin e pikës së kontrollit nuk duhet të shërbejë si bazë për refuzim - shih letrat nga Ministria e Financave të datës 26.08.2015 Nr. 03-07-09/49050, Shërbimi Federal i Taksave, datë 09.07.2015 Nr GD-4-3/15640.
Argumentet e departamenteve në thelb përfundojnë në faktin se një gabim në pikën e kontrollit nuk pengon identifikimin e shitësit ose blerësit (në varësi të pikës së kontrollit të kujt është bërë gabimi).
Rezultatet
Një faturë është një dokument i rëndësishëm kontabël tatimor mbi bazën e të cilit blerësi ka të drejtë të kërkojë TVSH-në për zbritje. Për të reduktuar ligjërisht tatimin e pagueshëm në buxhet, dokumenti duhet të hartohet në një formular të përditësuar me të gjitha detajet e nevojshme të plotësuara dhe gjithashtu nuk duhet të përmbajë gabime kritike për zbritjen.
Një pikë kontrolli e pasaktë nuk është një gabim domethënës, pasi lejon identifikimin e shitësit ose blerësit. Prandaj, në një situatë të tillë, marrësi i mallrave (punëve, shërbimeve, etj.) mund të ushtrojë të drejtën e tij të zbritjes pa asnjë rrezik.
Organizata ka dy kode arsye për regjistrim: sipas vendndodhjes dhe si tatimpaguesi më i madh. Cila pikë kontrolli duhet të tregohet gjatë plotësimit të faturave? Kodi i caktuar me regjistrimin si tatimpaguesi më i madh. Një faturë është një dokument që shërben si bazë për zbritjen e shumave të tatimit mbi vlerën e shtuar në mënyrën e përcaktuar në Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Zbritjet pasqyrohen në deklaratën e tatimit mbi vlerën e shtuar. Tatimpaguesit më të mëdhenj dorëzojnë raportet e tatimit mbi vlerën e shtuar pranë inspektoratit në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh. Kjo do të thotë që organizata duhet të përfshijë një pikë kontrolli në këtë deklaratë në përputhje me njoftimin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh.
Organizata ka dy pika kontrolli, cilën duhet të tregoj?
N 85n përcakton rastet dhe procedurën për caktimin e pikave të kontrollit për tatimpaguesit. Në këtë rast, cilido nga kodet e arsyes së regjistrimit që i është caktuar Kompanisë është kodi i vetë kompanisë.
Prandaj, fatura mund të tregojë çdo pikë kontrolli që i është caktuar tatimpaguesit nga çdo zyrë tatimore, ose të mos e tregojë fare atë. Në të njëjtën kohë, nëse Kompania vendos të tregojë pikën e kontrollit, atëherë, sipas mendimit tonë, do të ishte më logjike nga pikëpamja e administratës tatimore të tregonte në faturë kodin e caktuar në lidhje me regjistrimin e kompanisë si më i madhi. tatimpaguesi, sepse .
Është ky inspektim që ushtron kontrollin mbi llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së nga Shoqëria*(1).
KPP: kur është caktuar dhe çfarë do të thotë
E rëndësishme
Pas shqyrtimit të çështjes, arritëm në përfundimin e mëposhtëm: Kur plotësoni deklaratat tatimore, faturat dhe dokumentet e tjera, organizata juaj duhet të tregojë pikën e kontrollit të caktuar kur regjistroni organizatën si tatimpaguesin më të madh. Arsyetimi për përfundimin: Klauzola 1 e Artit. 83 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që për qëllime të kontrollit tatimor, organizatat i nënshtrohen regjistrimit në organet tatimore, përkatësisht, në vendndodhjen e organizatës, vendndodhjen e divizioneve të saj të veçanta, në vendndodhjen e vërtetë. pasuritë dhe automjetet në pronësi të tij, si dhe për arsye të tjera, të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Në të njëjtën kohë, Ministria Ruse e Financave ka të drejtë të përcaktojë specifikat e kontabilitetit të taksapaguesve më të mëdhenj nga autoritetet tatimore. Karakteristikat e regjistrimit të tatimpaguesve më të mëdhenj (në tekstin e mëtejmë të referuara si Karakteristikat) u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 11 korrik 2005 N 85n.
Po, p.
Cila pikë kontrolli duhet të tregohet në faturë për tatimpaguesin më të madh?
Procedura për plotësimin e një deklarate tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 tetor 2009 N 104n). Kështu, sipas mendimit tonë, mund të konkludojmë se aktualisht organet e autorizuara kanë zhvilluar një qasje uniforme për të treguar pikën e kontrollit në deklaratat tatimore.
E njëjta pikë kontrolli duhet të tregohet gjithashtu në rreshtin 2b të faturës Shpjegime të ngjashme janë dhënë vazhdimisht nga punonjësit e organeve zyrtare (shih, për shembull, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, të datës 17 shtator 2009 N 03-07-09/. 47, datë 22.10.2008 N 03-07-09 /33, datë 14.05.2007 N 03-01-10/4-96, datë 20.04.2007 N 03-07-11/114). Shkresat e treguara nga departamenti financiar sqarojnë gjithashtu se në mënyrë të ngjashme plotësohet fusha “Pika e kontrollit të paguesit” në dokumentet e pagesës për pagesën e taksave.
Ju lutemi sqaroni se cila pikë kontrolli duhet të tregohet në kontratat dhe faturat e Kompanisë: pikë kontrolli e caktuar në lidhje me regjistrimin e Kompanisë si tatimpaguesi më i madh, ose pikë kontrolli e caktuar në lidhje me regjistrimin në vendndodhje. Në përputhje me Art. 421 i Kodit Civil të Federatës Ruse, kushtet e kontratës përcaktohen në diskrecionin e palëve, me përjashtim të rasteve kur përmbajtja e kushtit përkatës parashikohet me ligj ose akt tjetër ligjor.
Asnjë nga rregulloret aktuale nuk përcakton në kontratë të dhëna të tilla si kodi i arsyes për regjistrimin si tatimpagues si kusht i detyrueshëm i kontratës. Prandaj, palët kanë të drejtë, kur lidhin një marrëveshje, të tregojnë ndonjë nga pikat e kontrollit të caktuara për organizatën, duke përfshirë disa kode, si dhe të mos tregojnë asnjë. Neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse specifikon detajet e detyrueshme që duhet të pasqyrohen në faturë.
Inspektorati ndërrajonal (ndërqark) i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për taksapaguesit më të mëdhenj i cakton tatimpaguesit më të madh një arsye të re për kodin e regjistrimit (KPP). Rrjedhimisht, tatimpaguesit më të madh iu caktuan dy vlera KPP në bazë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Një këndvështrim i ngjashëm shprehet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të datës 02.08.2006 N ШТ-8-09/278 (shih gjithashtu vendimin e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 25.11.2004 N 7448/04) . Formulari i deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, si dhe Procedura për plotësimin e tij (në tekstin e mëtejmë: Procedura) u miratuan me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 22 Mars 2012 N MMВ-7-3/
Cila pikë kontrolli duhet të tregohet në faturë për tatimpaguesin më të madh?
Kujdes
Për të siguruar administrim efektiv të tatimit mbi vlerën e shtuar, me rastin e plotësimit të faturave, tatimpaguesi më i madh duhet të tregojë edhe pikën e kontrollit që tregohet në këtë njoftim dhe në deklaratën e tatimit mbi vlerën e shtuar. Gabimet në fatura që nuk i pengojnë organet tatimore të identifikojnë shitësin, blerësin, emrin e mallrave (punës, shërbimeve) dhe vlerën e tyre, si dhe shkallën tatimore dhe shumën e tatimit, nuk janë arsye për refuzimin e pranimit të shumave për zbritje. e tatimit mbi vlerën e shtuar (f. .
2 lugë gjelle. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ndoshta, gabime të tilla përfshijnë, në veçanti, treguesin e pikës së kontrollit në vendndodhjen e organizatës në vend të pikës së kontrollit të tatimpaguesit më të madh.
Cila pikë kontrolli duhet të tregohet në faturë për tatimpaguesin më të madh?
Nëse një organizatë ka dy pika kontrolli (si tatimpaguesi më i madh dhe në vendndodhjen e saj), atëherë fatura duhet të tregojë pikën e kontrollit që i është caktuar si tatimpaguesi më i madh. Ministria Ruse e Financave doli në këtë përfundim me letrën e datës 20 gusht 2015 nr. 03-07-09/49236.
Departamenti financiar e arsyetoi qëndrimin e tij si më poshtë. Sipas procedurës së përcaktuar, tatimpaguesi më i madh paraqet deklaratën e TVSH-së pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh.
Në këtë deklaratë ai tregon pikën e kontrollit që i është caktuar nga ky organ tatimor. Për të siguruar efikasitetin e administrimit të TVSH-së, duhet të tregohet e njëjta pikë kontrolli gjatë plotësimit të faturave. Për më shumë informacion mbi plotësimin e një faturë, shihni librin e referencës "Tatimi mbi vlerën e shtuar".
Karakteristikat e regjistrimit të tatimpaguesve më të mëdhenj (në tekstin e mëtejmë të referuara si Karakteristikat) u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 11 korrik 2005 N 85n. Kështu, klauzola 4 e Veçorive përcakton që inspektimi ndërrajonal (ndërrajonal) i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për taksapaguesit më të mëdhenj, brenda tre ditëve pas marrjes së dokumenteve nga inspektimi i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në vendndodhjen e organizatës, i dërgon me postë rekomande me njoftim tatimpaguesit më të madh një njoftim për regjistrim në organin tatimor si tatimpaguesi më i madh në formën N 9-KNU (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 26 Prill 2005 N SAE-3-09/178 ). Nga ana tjetër, p.
Veçoritë përcakton që inspektimi ndërrajonal (ndërrajonal) i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për taksapaguesit më të mëdhenj, brenda tre ditëve pas marrjes së dokumenteve nga inspektimi i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në vendndodhjen e organizatës, dërgon me postë të regjistruar me njoftim. për tatimpaguesit më të madh një njoftim për regjistrim në autoritetin tatimor si tatimpaguesi më i madh në Formularin N 9-KNU (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 Prill 2005 N SAE-3-09/178). Nga ana tjetër, klauzola 5 e Veçorive parashikon që gjatë regjistrimit të tatimpaguesit më të madh në inspektoratin ndërrajonal (ndërrajonal) të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për taksapaguesit më të mëdhenj, numri i identifikimit të tatimpaguesit (TIN) i është caktuar inspektoratit të Shërbimit Federal të Taksave. e Rusisë në vendndodhjen e organizatës nuk ndryshon.
Formulari i deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, si dhe Procedura për plotësimin e saj (në tekstin e mëtejmë Procedura) u miratuan me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 22 Mars 2012 N ММВ-7-3/ Kështu , pika 3.2 e Procedurës tregon se gjatë plotësimit të faqes së titullit (Fleta 01) nga tatimpaguesit më të mëdhenj, NIPT dhe KPP vendosen në bazë të Njoftimit të regjistrimit në organin tatimor të një personi juridik si tatimpaguesi më i madh në Formulari N 9-KNU. Rrjedhimisht, kur plotësoni një deklaratë tatimore për tatimin mbi të ardhurat, tregohet KPP-ja e caktuar për organizatën kur regjistrohet si tatimpaguesi më i madh. Rregulla të ngjashme përmbahen, në veçanti, në pikën 3.2 të Procedurës për plotësimin e një deklarate tatimore për tatimin në pronë të organizatave (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 24 nëntor 2011 N MMВ-7-11/895), në klauzolë
