VAT ke atas pendahuluan: penyiaran dan contoh. VAT ke atas bayaran pendahuluan: contoh, pengeposan, situasi rumit Akaun 76 av
Sinonim untuk akaun ialah: skor 76.AB, skor 76-AB, skor 76/AB, skor 76 AB, skor 76@AB
Ciri/keterangan akaun:
Subakaun 76.AV "VAT untuk pendahuluan dan prapembayaran" bertujuan untuk meringkaskan maklumat tentang pengiraan amaun cukai nilai tambah daripada bayaran pendahuluan.
Perakaunan analitikal dikekalkan untuk pembeli dan pelanggan yang menerima bayaran pendahuluan untuk penghantaran barang, produk, prestasi kerja dan penyediaan perkhidmatan yang akan datang (sub-akaun “Counterparties”) dan dokumen untuk penerimaan bayaran pendahuluan (sub-akaun). “Invois dikeluarkan”). Setiap pembeli dan pelanggan adalah elemen dalam direktori "Pihak Rakan Sejawat".
Perihalan akaun induk: Perihalan akaun 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang"
Operasi perniagaan:
"Potongan VAT ke atas bayaran pendahuluan yang diterima sebelum ini daripada pembeli (bayaran pendahuluan)"
Dokumen apa yang digunakan 1s:Perakaunan 2.0 /1s:Perakaunan 3.0:
- Menjana catatan lejar pembelian dalam menu "Pembelian - Mengekalkan buku pembelian"
"Memasukkan baki awal: VAT ke atas pendahuluan dan bayaran pendahuluan yang diterima daripada pembeli dan pelanggan"
Dokumen apa yang digunakan
Akaun 76 perakaunan ialah akaun pasif aktif "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang", mengumpul maklumat mengenai penyelesaian untuk urus niaga dengan penghutang dan pemiutang yang tidak berkaitan dengan akaun 60-75, contohnya, untuk jumlah yang ditahan oleh organisasi daripada gaji pekerja. berdasarkan dokumen eksekutif. Dengan menggunakan penyiaran standard dan contoh ilustrasi, kami akan mempertimbangkan butiran penggunaan akaun 76, subakaunnya 76.05, 76.09 dan 76 AB, serta ciri-ciri mencerminkan transaksi pada akaun 76: perakaunan untuk VAT pada prabayaran, perumahan dan perkhidmatan komunal dan penjualan apartmen kepada pekerja.
Subakaun akaun 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" dibentangkan dalam rajah:
Perakaunan untuk akaun 76 diselenggara secara berasingan dalam kumpulan organisasi berkaitan (penyata kewangan disatukan).
Penyiaran biasa untuk akaun 76
Entri utama untuk akaun 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" dibentuk dalam jadual:
| Akaun Dt | Kt akaun | Penerangan Pendawaian | Dokumen asas |
| 76 | 01/03/04/ | Hapus kira kerugian untuk peristiwa yang diinsuranskan | Kontrak insurans |
| 76 | 20/23/25 | Memfailkan tuntutan terhadap kontraktor untuk kecacatan/masa henti; | Tuntutan |
| 76.02 | 60 | Memfailkan tuntutan dengan pembekal/kontraktor | Tuntutan |
| 76 | 73 | Refleksi jumlah pampasan insurans kepada pekerja | Kontrak insurans |
| 76 | 51 | Pindahkan kepada penerima jumlah yang ditahan daripada pekerja | writ pelaksanaan |
| 10/43/11 | 76.09 | Pembelian makanan/produk/haiwan daripada populasi | |
| 60.02 | 76 | Refleksi bahagian tuntutan yang tidak dibayar balik | Tindakan mendamaikan perselisihan faham |
| 51 | 76 | Penerimaan dana daripada syarikat insurans untuk membayar hutang pampasan insurans | Penyata bank |
Contoh siaran untuk subakaun 76 akaun
Contoh 1. Refleksi VAT pada prapembayaran dalam invois 76.AB
Untuk menggambarkan VAT pada prabayaran dalam subakaun 76.AV, akauntan Vesna LLC menjana entri berikut:
| Akaun Dt | Kt akaun | Jumlah transaksi, gosok. | Penerangan Pendawaian | Dokumen asas |
| 51 | 62.02 | 47 200 | Pendahuluan diterima daripada Leto LLC | Penyata bank |
| 76.AB | 68.02 | 7 200 | VAT dikenakan (pendahuluan) | Invois, buku jualan, pesanan pembayaran |
| 62.01 | 90.01 | 47 200 | Vesna LLC menghantar barangan | Invois |
| 90.03 | 68.02 | 7 200 | VAT dikenakan (jualan) | Invois, invois |
| 62.02 | 62.01 | 47 200 | Bayaran pendahuluan dikreditkan | Perakaunan pengiraan perakaunan |
| 68.02 | 76.AB | 7 200 | VAT diterima untuk potongan (jualan) dibayar terlebih dahulu) | Invois, buku jualan |
Contoh 2. Penyiaran untuk perumahan dan perkhidmatan komunal pada akaun 76.05
Mari lihat siaran untuk perumahan dan perkhidmatan komunal antara syarikat pengurusan dan penduduk di bawah subakaun 76.05 dalam jadual:
| Akaun Dt | Kt akaun | Jumlah transaksi, gosok. | Penerangan Pendawaian | Dokumen asas |
| 76.06.01 | 76.05.01 | 4 000 | Bil utiliti terakru | Semak |
| 76.06.01 | 86 | 1 500 | Sumbangan untuk penyelenggaraan dan pembaikan dan sasaran lain | |
| 76.06.01 | 60 | 5 500 | Refleksi hutang kepada penyedia perkhidmatan | Kontrak, sijil penyiapan kerja |
| 51 | 76.06.01 | 5 500 | Resit bayaran daripada penyewa | Penyata bank |
| 60 | 51 | 5 500 | Dibayar kepada pembekal | Pesanan pembayaran |
Contoh 3. Penyiaran untuk penjualan apartmen kepada pekerja pada akaun 76.09
Katakan A.I ialah pekerja Osen LLC yang sangat berharga. Perjanjian tambahan kepada kontrak pekerjaan menyatakan bahawa Khlebtsov boleh membeli sebuah apartmen dari Osen LLC dengan harga kurang daripada harga pembelian, dengan syarat dia bekerja untuk syarikat itu sekurang-kurangnya 5 tahun dan 4 tahun selepas membeli apartmen itu.
Akauntan Osen LLC menjana entri berikut untuk penjualan apartmen kepada pekerja di bawah subakaun 76.09:
| Akaun Dt | Kt akaun | Jumlah transaksi, gosok. | Penerangan Pendawaian | Dokumen asas |
| 76.09 | 51 | 3 000 000 | Khlebtsov A.I. membayar kos apartmen kepada Osen LLC | Pesanan pembayaran |
| 41 | 76.09 | 3 500 000 | Pangsapuri telah didaftarkan | Sijil penerimaan |
| 51 | 73 | 3 000 000 | Dana diterima daripada A.I. | Penyata bank |
| 73 | 91.01 | 3 000 000 | Pemindahan apartmen kepada pemilik telah selesai | Sijil penerimaan telah ditandatangani |
| 91.02 | 41 | 500 000 | Osen LLC menghapuskan kos apartmen yang dijual | Sijil penerimaan |
Semua transaksi kewangan ditunjukkan dalam akaun perakaunan. Penerbitan ini akan membincangkan akaun 76 “Penyelesaian dengan pelbagai pemiutang dan penghutang” bertujuan untuk, dan kategori mana ia dibahagikan. Artikel tersebut akan memberikan contoh untuk membantu anda memahami topik yang dibincangkan dengan lebih baik.
Tujuan akaun 76
Akaun 76 ialah akaun penyelesaian aktif-pasif. Ia adalah perlu untuk meringkaskan maklumat mengenai transaksi kewangan dengan penghutang dan pemiutang yang tidak termasuk dalam:
- tuntutan;
- dana yang ditahan daripada gaji pekerja untuk pihak ketiga mengikut keputusan mahkamah atau akta eksekutif.
Dalam carta akaun baharu, fungsi akaun berkenaan, yang melaluinya aliran kewangan utama dijalankan, telah berkembang dengan ketara. Dalam hal ini, adalah dinasihatkan untuk membuka kategori berbeza yang bertujuan untuk jenis pengiraan tertentu.
Akaun 76: subakaun 1 dan 2
Oleh kerana urus niaga monetari boleh berbeza, akaun belum bayar dan akaun belum terima biasanya dibahagikan kepada beberapa kategori. Yang pertama (76.1) termasuk insurans harta dan kakitangan, dengan pengecualian bayaran untuk insurans perubatan dan sosial.
Pemindahan dana kepada organisasi ditunjukkan dalam debit, dan hapus kira ditunjukkan dalam kredit. Sebagai contoh, D76 K73 - pampasan insurans yang perlu dibayar kepada pekerja organisasi mengikut kontrak. D51 K76 - penerimaan dana oleh organisasi mengikut peraturan. D99 K76 - hapus kira tuntutan insurans yang tidak diberi pampasan atau kerosakan daripada kejadian force majeure.
Subakaun 76.2 menggambarkan pengiraan untuk tuntutan yang mungkin dikemukakan:
- kepada pembekal, agensi pengangkutan dan kontraktor mengenai percanggahan harga yang ditemui, apabila ralat pengiraan dikenal pasti selepas perakaunan siap, serta apabila terdapat kekurangan kargo (D76 K60);
- kepada organisasi kerana melanggar piawaian kualiti, tidak mematuhi spesifikasi (D76 K60);
- kepada institusi kredit kerana amaun yang dihapus kira atau dipindahkan secara salah pada akaun organisasi;
- untuk masa henti atau kecacatan yang timbul daripada pembekal, kontraktor (surat-menyurat dengan Bahagian III carta akaun);
- atas denda dan penalti kerana tidak mematuhi obligasi dalam kontrak (surat-menyurat dengan akaun 91).
Kredit subakaun 76.2 menggambarkan pembayaran yang diterima. Jika ternyata dana itu tidak boleh dipulihkan, ia dianggap sebagai debit.
Akaun 76: subakaun 3 dan 4
Klausa 76.3 mengawal dividen dan jenis pendapatan lain yang disebabkan oleh syarikat yang tidak bercanggah dengan perjanjian perkongsian. D76 K91 - keuntungan yang akan diterima (diagihkan). D51 K76 - dana yang diterima oleh organisasi daripada penghutang.
Subakaun keempat bertujuan untuk mengambil kira jumlah yang terakru kepada pekerja perusahaan, tetapi tidak dibayar dalam tempoh tertentu disebabkan oleh ketidakhadiran penerima. Dalam kes sedemikian, pendawaian berikut dilakukan: D70 K76. Apabila pekerja menerima wang, catatan dibuat pada debit akaun 76.
Penggunaan subakaun 76/3 dalam amalan
Syarikat Oasis LLC mempunyai akaun belum terima dalam jumlah RUB 1,350,000. pada akaun 62 “Penyelesaian dengan pelanggan dan pembeli”. Atas sebab tertentu, sebelum tarikh akhir pembayaran, dia memindahkan 750,000 rubel. haknya kepada syarikat Iceberg LLC, yang mampu mendapatkan semula 900,000 rubel terhadap hutang yang perlu dibayar. Dalam keadaan sedemikian, beberapa persoalan timbul:
- Adakah akaun belum terima pembelian hartanah atau pelaburan kewangan dalam aset?
- Aset pembeli ialah RUB 1,350,000. atau 750,000 rubel?
- Dalam kes ini, adakah hutang penghutang dianggap sebagai pendapatan, dan 750,000 rubel? - perbelanjaan perusahaan Iceberg LLC?
Dalam keadaan sedemikian, Oasis LLC mesti membuat, dari sudut pandangan undang-undang, transaksi berikut:
Debit 91.2 Kredit 62 1,350,000 gosok. - menghapuskan hak tuntutan daripada pembeli.
Debit 51 Kredit 91.1 RUB 750,000 - pampasan diterima.
Operasi sedemikian membolehkan untuk merekodkan dalam akaun "Pendapatan dan perbelanjaan lain" kehilangan perusahaan Oasis yang timbul daripada penyerahan hak tuntutan. Akauntan syarikat Iceberg mesti membuat catatan debit ke akaun 76.3 untuk merekodkan hutang daripada rakan niaga. Perbezaan antara hak yang diterima dan kos untuk mereka ditunjukkan dalam kredit akaun 98/1, 83 atau 90/1.
Malah kutipan sebahagian pembayaran membawa kepada persetujuan bersama kedua-dua pihak dan pembayaran balik hutang sepenuhnya. Bahagian yang belum dibayar ditunjukkan dalam debit dan bahagian yang dihapus kira ditunjukkan dalam 98.1. Dalam contoh yang dipertimbangkan ternyata:
Debit RUB 51,900,000.
Debit 98.1 765,000 gosok.
Kredit akaun 76 1,350,000 gosok.
Syarikat Iceberg membelanjakan 750,000 rubel. untuk pemerolehan hak dan mengembalikan 900,000 rubel, iaitu keuntungan adalah 150,000 rubel. Pendawaian adalah seperti ini:
Debit 98.1 Kredit 91.1 RUB 150,000
Jumlah sebenar keuntungan daripada operasi ditunjukkan dalam akaun 98/1, bertujuan untuk merekod pendapatan untuk tempoh masa hadapan.
Subakaun 76.AV “Cukai nilai tambah ke atas pendahuluan dan pembayaran”
Akaun 76.AB membolehkan anda meringkaskan maklumat tentang pengiraan untuk membayar VAT daripada bayaran pendahuluan. Perakaunan dikekalkan dengan pelanggan dan pembeli yang daripadanya wang telah diterima terlebih dahulu untuk penghantaran barang yang dirancang atau untuk penyediaan pelbagai jenis perkhidmatan.
Urus niaga perniagaan mungkin berbeza. Contohnya: D68.02 K76.AV - mengakaunkan cukai nilai tambah ke atas pembayaran yang diterima daripada pelanggan terlebih dahulu. D 76.AV K68.02 - Akruan VAT ke atas dana yang diterima terlebih dahulu daripada pelanggan. Akaun 76. AB mempunyai sub-akaun berikut (ciri analisis): “Pihak Rakan Sejawat”, “Invois”.
Surat-menyurat debit
Akaun yang dipersoalkan (76) melalui debit boleh sepadan dengan yang berikut: “Aset tetap” (01), “Peralatan untuk pemasangan” (07), “Pelaburan menjana pendapatan dalam MC” (03), “Pelaburan dalam bukan semasa aset” (08), “ Aset tidak ketara" (04). Daripada bahagian kedua carta akaun, ia berinteraksi dengan item "Bahan" (10), "Haiwan untuk membesar dan menggemukkan" (11), "Perolehan dan pemerolehan MC".
Akaun 76 boleh sepadan dengan debit dengan semua item dalam bahagian "Kos Pengeluaran", serta dengan 41, 45 dan 43, dalam kategori "Produk dan Barangan Siap". Penyiaran sering dibuat dengan akaun tunai: 52, 50, 58, 51, 55, serta dengan akaun penyelesaian: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Di samping itu, surat-menyurat dijalankan pada debit dengan yang berikut ( menggambarkan keuntungan dan kerugian), 91 (merekodkan pelbagai pendapatan dan perbelanjaan), 90 “Jualan”, 97 “Perbelanjaan tertunda”, 86 “Pembiayaan disasarkan”.
Contoh (mengikut debit)
Beberapa contoh daripada jadual akan membantu anda memahami bahan yang dibentangkan dalam artikel.
Surat-menyurat | |
Kos pengeluaran utama yang belum selesai menurun disebabkan penghutang dan pemiutang. Ini mungkin akruan hutang kepada syarikat insurans disebabkan oleh suatu peristiwa (kecemasan atau force majeure). |
|
Kerugian daripada kecacatan dicaj ke akaun untuk penyelesaian dengan pemiutang dan penghutang. |
|
Penerimaan hutang kepada pembekal, mengikut dokumen yang mengesahkan persetujuan untuk pemindahan dana. |
|
Pembayaran dana kepada pemiutang secara tunai (dari daftar tunai). |
|
D76 K68-VAT | Pengenalpastian hutang bajet (untuk VAT) semasa penentuan hasil untuk cukai. |
Perbelanjaan perniagaan am diberi pampasan melalui pelbagai penghutang dan pemiutang. |
|
Mengakaunkan hutang daripada pelbagai penghutang untuk produk siap. |
|
Kos kerja yang sedang dijalankan untuk memberi perkhidmatan pengeluaran berkurangan disebabkan pemindahan dana kepada organisasi daripada penghutang. |
Surat-menyurat pinjaman
Akaun 76 boleh berinteraksi dengan kategori carta akaun berikut: "Pelaburan dalam aset bukan semasa", "Aset tetap", "Aset tidak ketara", "Peralatan untuk pemasangan", "Pelaburan pendapatan dalam MC". Dalam bahagian "Inventori Pengeluaran", surat-menyurat dijalankan dengan akaun "Bahan", "Perolehan dan pemerolehan bekalan perubatan", "Haiwan untuk membesar dan menggemukkan", "VAT pada nilai yang dibeli".
Akaun 76 juga boleh berinteraksi secara kredit dengan semua akaun penyelesaian (kecuali 68, 69, 75, 77) dan kategori "Kos Pengeluaran". Dari bahagian "Produk dan barang siap" - dengan akaun 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45, dan 58. Di samping itu, surat-menyurat dijalankan dengan kebanyakan akaun semasa dan, sudah tentu, dengan akaun yang mencerminkan monetari urus niaga (91, 97, 94, 96, 99).
Contoh transaksi perniagaan (pinjaman)
Jadual di bawah dengan beberapa contoh akan membantu anda membiasakan diri secara visual dengan akaun 76 transaksi yang ada.
Surat-menyurat | |
Hapus kira aset tetap yang dibeli (aset tetap) dalam bahagian akaun belum bayar. |
|
Pemulangan harta yang dipajak kepada (berlaku dalam kes di mana tiada pertukaran pemilik berdasarkan perjanjian). |
|
Hapus kira bahan berkenaan akaun belum bayar. |
|
Menerima dana daripada pelanggan ke akaun semasa. |
|
Penerimaan hutang daripada pembeli berdasarkan perjanjian. |
|
Hutang kepada pelbagai pemiutang dan penghutang untuk kos pengeluaran am. |
|
Menetapkan akaun semasa yang perlu dibayar kepada pemberi pajak (untuk pembayaran pajakan) untuk mengurangkan liabiliti jangka panjang. |
Baki akaun 76
Akauntan baru sering bertanya soalan apakah akaun 76 sebenarnya: aktif atau pasif? Dalam amalan, situasi adalah berbeza, tetapi memandangkan ia mengambil kira penghutang dan pemiutang, baki boleh terdiri daripada dua jenis:
- sehala (debit atau kredit);
- dua hala (debit dan kredit serentak).
Ini bermakna akaun yang dimaksudkan adalah aktif-pasif. Untuk menentukan baki debit, semua hutang daripada rakan niaga dijumlahkan. Baki 76 akaun pinjaman mencerminkan semua wang yang perlu dibayar oleh syarikat.
Laporan mengenai akaun belum bayar dan belum terima dalam sistem 1 C
Syarikat yang menggunakan sistem 1C: Enterprise 8 mesti mengekalkan laporan tentang jumlah belum terima daripada rakan niaga. Anda boleh berkenalan dengan maklumat jika, selepas memulakan program, anda memasuki bahagian "Counterparties". Dalam bidang yang dibuka terdapat senarai organisasi dan usahawan individu. Di antara mereka ada penghutang dan pemiutang. Butiran hubungan, invois dan kontrak, jadual kerja - semua ini sentiasa boleh dilihat. Dari menu ini anda boleh mendaftarkan organisasi baharu yang merupakan sebahagian daripada pegangan.
Mencari hutang sebenar perusahaan tidaklah sukar. Untuk melakukan ini, pergi ke bahagian "Hutang di bawah kontrak", dalam panel "Hutang keluaran", pilih "Boleh Terima" dan tetapkan tarikh yang diperlukan. Pengguna akan melihat senarai semua rakan niaga, yang mana anda boleh memilih perusahaan tertentu (dengan hutang yang besar). Jika terdapat banyak organisasi dan keseluruhan senarai tidak muat pada satu halaman, maklumat boleh dipersembahkan dalam bentuk visual. Untuk melakukan ini, anda perlu pergi ke bahagian "Rajah". Bekerja dengan akaun belum bayar dijalankan dengan cara yang sama.
Itu sahaja yang anda perlu tahu tentang akaun 76, yang mencerminkan transaksi penyelesaian dengan penghutang (pemiutang). Memandangkan perundangan Persekutuan Rusia berubah secara sistematik, anda harus kerap menggunakan sistem rujukan undang-undang, yang sentiasa mempunyai carta akaun dan PBU yang terkini. Kemudian pakar akan sentiasa menyedari sebarang perubahan yang menjejaskan aktiviti profesional mereka dan akan dapat membuat keputusan yang betul apabila mengekalkan rekod perakaunan.
Bayaran pendahuluan dan VAT menimbulkan banyak persoalan kepada akauntan. Mengikut peraturan yang ditetapkan, apabila menerima bayaran pendahuluan, penjual mesti mengira VAT, walaupun barang belum dihantar. Dalam kes ini, situasi mungkin timbul yang memerlukan perhatian khusus - ini akan dibincangkan dalam artikel kami.
Bayaran pendahuluan dan VAT: akaun 76.AB
Dalam amalan perniagaan, bayaran pendahuluan atau bayaran pendahuluan dianggap sebagai bayaran yang diterima oleh penjual atas sebab penghantaran barangan pada masa hadapan, perkhidmatan atau kerja yang akan datang, atau pemindahan hak milik. Dalam program keluarga 1C, akaun 76.AB digunakan untuk menggambarkan VAT ke atas pendahuluan yang diterima. Debit akaun 76.AB menggambarkan akruan VAT ke atas pendahuluan yang diterima, dan kredit akaun 76.AV menunjukkan potongan VAT ke atas pendahuluan yang diterima. Akaun 76.AB perakaunan melibatkan pengekalan perakaunan analitikal dalam konteks pembeli yang menerima pendahuluan. Di samping itu, perakaunan analisis untuk akaun 76.AB juga dijalankan untuk invois yang dikeluarkan kepada pelanggan untuk pendahuluan yang diterima.
Catatan perakaunan adalah seperti berikut:
DT 51 CT 62 2 - mencerminkan penerimaan pendahuluan terhadap bekalan masa depan;
DT 76.AV CT 68 VAT - kami menggambarkan akruan VAT pada bayaran pendahuluan;
DT 62 1 CT 90-1 - mencerminkan hasil daripada jualan barangan;
DT 90-2 KT 41 - mencerminkan hapus kira kos barang dijual;
DT 90-3 CT 68 VAT - kami menggambarkan jumlah VAT yang terakru pada jualan.
Selepas semua produk telah dijual, bayaran pendahuluan akan dikreditkan untuk penghantaran penuh:
DT 62 2 subakaun "Pengiraan untuk pendahuluan yang diterima" KT62 1 - mencerminkan pengimbangan pendahuluan yang diterima sebelum ini;
DT 68 VAT CT 76.AV - kami menerima potongan VAT daripada pendahuluan yang diterima.
Satu-satunya kesukaran mungkin timbul kerana fakta bahawa konsep "pembayaran" tidak ditakrifkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Oleh itu, mungkin terdapat keraguan sama ada penerimaan barangan, kerja atau perkhidmatan sebagai bayaran pendahuluan dan bukannya tunai dianggap sebagai bayaran pendahuluan.
Walau bagaimanapun, dalam perenggan 2 perenggan 17 Peraturan untuk mengekalkan buku jualan (diluluskan oleh Dekri Kerajaan No. 1137 bertarikh 26 Disember 2011), diambil perhatian bahawa invois untuk prapembayaran hendaklah didaftarkan dalam buku ini walaupun untuk pembayaran bukan tunai .
Pengesahan tesis ini boleh didapati dalam resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 30 Mei 2014 No. 33. Dicatat di sini bahawa pembayaran dianggap dibuat walaupun dalam kes di mana ia dinyatakan dalam bukan- bentuk kewangan. Offset tuntutan balas juga termasuk dalam kategori pembayaran ini.
Iaitu, penerimaan pendahuluan yang dinyatakan dalam bentuk bukan kewangan dikaitkan dengan keperluan untuk mengira VAT dan membayarnya kepada belanjawan.
VAT ke atas bayaran pendahuluan apabila membuat pembayaran melalui pihak ketiga
Ia mungkin perlu, atas permintaan penjual, untuk memindahkan bayaran pendahuluan kepada pihak ketiga. Operasi ini disediakan dalam Seni. 313 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, tetapi jumlah prabayaran yang dibuat juga mesti tertakluk kepada VAT.
Contoh
Syarikat Sigma memeterai kontrak dengan syarikat Omega untuk pembekalan produk. Perjanjian itu memperuntukkan bayaran pendahuluan sebanyak 25% daripada jumlah penghantaran. Walau bagaimanapun, Sigma mempunyai hutang kepada syarikat ketiga, Epsy, dan penghutang meminta Omega untuk memindahkan keseluruhan jumlah pendahuluan kepada pemiutang. Pada dasarnya, ini adalah pemindahan hutang, yang mesti didokumenkan. Akibatnya, semua hutang dibayar balik, tetapi untuk Sigma jumlah pembayaran akan dianggap sebagai bayaran pendahuluan dan pasti akan dikenakan VAT.
Jika pendahuluan sedemikian dibuat dalam bentuk pemindahan hutang, maka siaran dari Sigma LLC adalah seperti berikut:
Dt 60 1 Kt 62 2 - kami mencerminkan penerimaan pendahuluan dalam bentuk pemindahan hutang, yang membayar balik hutang kepada pihak ketiga;
Dt 76.AB Kt 68 VAT - kami menggambarkan akruan VAT pada bayaran pendahuluan.
Perlukah VAT pendahuluan dikira jika bayaran pendahuluan dan penghantaran berada dalam tempoh yang sama?
Dalam amalan perniagaan, situasi sering timbul di mana bayaran pendahuluan diterima oleh pembekal dalam tempoh cukai yang sama apabila penghantaran dibuat. Pembayar cukai mempunyai keraguan: dalam keadaan tertentu, adakah ia bernilai mengira VAT pada bayaran pendahuluan - lagipun, hampir serta-merta anda perlu membuat pengiraan pada baki jumlah pembayaran?
Terdapat dua pendirian yang bertentangan dalam isu ini.
- Kedudukan pegawai ialah VAT mesti terlebih dahulu dikira pada bayaran pendahuluan, dan kemudian pada hasil daripada jualan. Kedua-dua jumlah cukai, pada pendapat mereka, harus ditunjukkan dalam pengisytiharan untuk tempoh cukai yang lalu. Dalam laporan yang sama, VAT pada bayaran pendahuluan hendaklah ditunjukkan sebagai sebahagian daripada potongan cukai. Pengesahan pandangan ini boleh didapati dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 12 Oktober 2011 No. 03-07-14/99, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 20 Julai 2011 No. ED-4-3 /11684, 03.10.2011 No. KE-4-3/3790 dan 02/15/2011 No. KE-3-3/354@, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 06/02/2005 No. 19-11 /39279 dan 01/31/2005 No 19-11/5754. Dalam sesetengah kes, walaupun mahkamah timbang tara berpihak kepada pihak berkuasa kawal selia (Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Caucasus Utara bertarikh 28 Jun 2012 No. A32-13441/2010).
- Walau bagaimanapun, majoriti mahkamah mengambil sudut pandangan yang bertentangan dan dalam keputusan mereka menunjukkan bahawa pembayaran itu tidak boleh dianggap sebagai bayaran pendahuluan, kerana ia datang dalam tempoh cukai yang sama di mana barang dihantar. Pengesahan kedudukan ini boleh didapati dalam keputusan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 19 September 2008 No. 11691/08, resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Caucasus Utara bertarikh 25 Mei 2012 No. A32- 16839/2011, FAS Daerah Volga bertarikh 7 September 2011 No. A57-14658/2010 (dikekalkan berkuat kuasa oleh penentuan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 16 Januari 2012 No. VAS-17397/11) dan Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Timur Jauh bertarikh 22 Disember 2011 No. F03-6321/2011). Jika anda mengikut logik ini, maka tidak perlu mengira VAT pada jumlah pendahuluan. Lihat juga "Pembayaran pendahuluan dan penghantaran dalam satu tempoh - tidak perlu mengira VAT pada bayaran pendahuluan" .
Pada masa yang sama, akauntan berpeluang untuk tidak mengeluarkan invois untuk bayaran pendahuluan jika selang masa antara bayaran pendahuluan dan penghantaran tidak melebihi 5 hari kalendar. Pengesahan tesis ini terkandung dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 12 Oktober 2011 No. 03-07-14/99 dan 6 Mac 2009 No. 03-07-15/39 (klausa 1). Maksudnya, pembayar cukai berpeluang untuk tidak mengira VAT ke atas bayaran pendahuluan sekiranya syarat lima hari dipenuhi.
Tetapi di sini juga, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia, dalam surat bertarikh 10 Mac 2011 No. KE-4-3/3790 dan 15 Februari 2011 No. KE-3-3/354@, menjelaskan bahawa invois pendahuluan hendaklah dikeluarkan walaupun dalam keadaan di mana penghantaran dibuat dalam tempoh 5 hari selepas menerima bayaran pendahuluan.
Akibatnya, amalan menunjukkan bahawa adalah lebih rasional untuk mengira cukai ke atas bayaran pendahuluan, walaupun penghantaran dibuat dalam tempoh cukai yang sama. Dalam kes ini, asas cukai tidak akan meningkat, dan pembayar cukai akan dapat mengelakkan pertikaian yang tidak perlu dengan pihak berkuasa kawal selia.
Hanya jumlah yang tiba pada hari penghantaran, tetapi sebelum pelaksanaannya (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 30 Mac 2009 No. 03-07-09/14) tidak boleh dianggap sebagai bayaran pendahuluan. Dan ini hanya berdasarkan bahawa tidak mungkin untuk menetapkan susunan operasi berdasarkan dokumen utama.
Adakah deposit bayaran pendahuluan untuk VAT?
Menurut perenggan 1 Seni. 380 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, deposit adalah sejumlah wang yang diberikan kepada pihak kepada perjanjian atas pembayaran masa depan dan berfungsi sebagai bukti kesimpulan perjanjian. Jumlah ini juga berfungsi sebagai jaminan untuk pelaksanaan kontrak. Perjanjian deposit mesti dibuat secara eksklusif secara bertulis.
Memandangkan deposit melaksanakan fungsi pembayaran dan dibayar pada peringkat awal, resitnya hendaklah dianggap sebagai pendahuluan. Iaitu, VAT mesti dikira dan dimasukkan ke dalam belanjawan pada jumlah deposit (subfasal 2, fasal 1, artikel 167 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
Peruntukan ini terpakai sepenuhnya kepada perkhidmatan apabila organisasi memasuki kontrak awal dan, dalam rangka kerjanya, deposit dipindahkan, yang kemudiannya dimasukkan dalam jumlah kos. Jumlah ini juga harus dianggap sebagai pendahuluan. Pengesahan tesis ini boleh didapati dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 02.02.2011 No. 03-07-11/25, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 17.01.2008 No. 03-1-03/60 dan resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Volga bertarikh 09.04.2009 No. A55-7887/ 2008.
VAT ke atas deposit: situasi kontroversi
Kesukaran utama pembayar cukai timbul apabila menentukan saat di mana deposit harus dimasukkan ke dalam asas cukai. Terdapat 2 pandangan mengenai isu ini:
- Pihak berkuasa kawal selia percaya bahawa deposit harus dimasukkan ke dalam asas cukai dalam tempoh di mana ia diterima oleh pembayar cukai. Bagi menyokong pendirian mereka, mereka memetik peruntukan subseksyen. 2 ms 1 seni. 167 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yang menyatakan bahawa jumlah prabayar meningkatkan asas cukai pada masa penerimaan. Alasan diberikan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 04/10/2017 No. 03-07-14/21013, bertarikh 02/02/2011 No. 03-07-11/25 dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 17/01/2008 No 03-1-03/60. Lihat juga "Deposit termasuk dalam asas VAT setelah diterima" .
- Sudut pandangan alternatif, mengikut mana deposit pada masa penerimaan belum lagi menjadi pembayaran, menyatakan bahawa ia harus dimasukkan ke dalam asas cukai VAT hanya pada masa pelaksanaan perjanjian bermula. Terdapat keputusan mahkamah untuk menyokong kedudukan ini, tetapi tidak banyak daripada mereka (resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Ural bertarikh 1 Disember 2005 No. F09-5394/05-S2).
Berdasarkan perkara di atas, adalah dinasihatkan untuk memasukkan deposit dalam asas cukai sejurus selepas penerimaannya. Dengan cara ini, adalah mungkin untuk mengelakkan pertikaian dengan pihak berkuasa kawal selia.
Bayaran pendahuluan dalam bentuk bukan kewangan: cara VAT dikira
VAT hendaklah dibayar pada bayaran pendahuluan, walaupun ia diterima dalam bentuk barangan (perenggan 2, fasal 17 Peraturan untuk mengekalkan buku jualan, yang diluluskan oleh Resolusi No. 1137). Di samping itu, dalam Seni. 105.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia, harga barang, kerja atau perkhidmatan yang dinyatakan dalam kontrak digunakan untuk cukai. Iaitu, apabila menerima bayaran pendahuluan dalam bentuk bukan kewangan, asas cukai hendaklah memasukkan hanya nilai sekuriti, harta atau barangan yang ditunjukkan dalam perjanjian.
Contoh
Syarikat Sigma menjual produk kepada syarikat Epsi dalam jumlah 360,000 rubel, termasuk VAT sebanyak 60,000 rubel. Penerima memutuskan untuk membayar produk dalam bentuk yang berbeza. Jadi, Epsi berhasrat untuk membayar 200,000 rubel dalam bentuk wang. Peralatan akan dibekalkan untuk baki jumlah (360,000 - 200,000 = 160,000 rubel) sebagai bayaran pendahuluan.
Akibatnya, selepas menerima pendahuluan dalam bentuk peralatan, syarikat Sigma perlu membayar VAT kepada anggaran dalam jumlah 26,666.67 rubel. (160000 × 20/120).
Penyiaran untuk Sigma LLC adalah seperti berikut:
Dt 08 Kt 62 2 - 160,000 gosok. (kami menggambarkan penerimaan harta sebagai pendahuluan);
Dt 76 AB KT 68 VAT - RUB 26,666.67. (kami menggambarkan akruan VAT pada bayaran pendahuluan);
Dt 90 1 Kt 62 1 - 360,000.00 (produk dihantar);
Dt 90 3 Kt 68 VAT - 60,000.00 gosok. (VAT dikenakan untuk pembayaran kepada belanjawan pada produk yang dihantar);
Dt 68 VAT Kt 76 AB - RUB 26,666.67. (diterima untuk potongan VAT yang sebelum ini terakru pada pendahuluan);
Dt 51 Kt 62 1 - 200,000.00 gosok. (wang untuk produk dipindahkan).
Dalam sesetengah kes, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menyemak ketepatan harga. Ini amat mungkin jika urus niaga berada di bawah Bab. 25 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan pihak-pihak kepada perjanjian adalah saling bergantung. Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia, jika ia dapat membuktikan bahawa harga tidak sepadan dengan tahap pasaran, akan melaraskan VAT yang terakru oleh pembayar cukai ke atas (klausa 3 dan 4 Perkara 105.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Walau bagaimanapun, sebagai peraturan, perkara itu tidak terhad kepada cukai ini, dan cukai pendapatan juga akan tertakluk kepada taksiran tambahan.
VAT ke atas pendahuluan yang diterima dan pendahuluan yang dikeluarkan adalah salah satu alat untuk mengawal selia perbelanjaan organisasi untuk pembayaran cukai. Untuk mengakaunkan VAT ke atas pendahuluan, subakaun 76 akaun digunakan: 76.VA - untuk diterima, 76.AB - untuk dikeluarkan.
Organisasi yang telah membayar pendahuluan kepada pembekal mempunyai hak untuk menuntut potongan VAT yang dibayar. Syarat yang diperlukan untuk mendapatkan potongan VAT daripada bayaran pendahuluan:
- syarat untuk bayaran pendahuluan mesti dinyatakan dengan jelas dalam kontrak dengan pembekal;
- bayaran pendahuluan hendaklah dikemukakan kepada SF (selewat-lewatnya 5 hari selepas pembayaran).
Potongan VAT disediakan dalam tempoh cukai apabila pendahuluan dipindahkan. Apabila pembayaran akhir untuk penghantaran berlaku, iaitu, barang diterima daripada pembekal di bawah sijil penerimaan, organisasi bertanggungjawab untuk memulihkan jumlah VAT yang dituntut sebelum ini untuk potongan.
Sebagai tambahan kepada penerimaan barang, kewajipan untuk memulihkan potongan timbul untuk organisasi dalam kes berikut:
- perubahan dalam terma kontrak;
- penamatan kontrak dan pemulangan wang pendahuluan.
VAT dipulihkan dalam jumlah yang sama di mana ia diterima sebelum ini untuk diimbangi. Jika syarat kontrak menentukan penghantaran barang berlaku selepas menerima bayaran pendahuluan 100%, pembeli boleh memindahkan wang pendahuluan secara ansuran. Dalam kes ini, amaun VAT yang ditunjukkan dalam SF untuk bekalan dipulihkan. Walau apa pun, nilai ini bertepatan dengan jumlah VAT ke atas semua pembayaran cukai pendahuluan untuk pembekalan ini.
VAT ke atas pendahuluan yang diterima
Apabila menjual produk (barangan, perkhidmatan) kepada pembeli, syarat wajib boleh ditentukan dalam kontrak - bayaran pendahuluan dalam jumlah sehingga 100%.
Pada pendahuluan yang diterima, organisasi mengeluarkan penyata cukai dan mengenakan VAT pada kadar 18/118%. Amaun pendahuluan ini dimasukkan ke dalam buku jualan sebagai VAT terakru, iaitu cukai yang perlu dibayar oleh organisasi kepada belanjawan.
Dapatkan 267 pelajaran video tentang 1C secara percuma:
Dalam amalan, selepas mengeluarkan SF untuk pendahuluan yang diterima, 3 situasi adalah mungkin:
- semasa tempoh awal penjualan berlaku;
- tiada jualan berlaku dalam tempoh awal;
- pemulangan bayaran pendahuluan kepada pembeli (penamatan kontrak, perubahan syarat, dsb.).
Dalam kes pertama, selepas penghantaran dibuat, organisasi penjual mempunyai hak untuk membentangkan VAT yang dibayar sebelum ini ke atas pendahuluan yang diterima untuk potongan. Iaitu, SF pendahuluan ditutup dengan catatan lejar pembelian.
Dalam kes kedua, amaun pendahuluan dan VAT yang terakru padanya ditunjukkan dalam penyata VAT untuk tempoh semasa dalam baris 070 Seksyen 3.
Dalam kes bayaran balik pendahuluan, anda juga boleh menuntut VAT yang dibayar untuk potongan, iaitu, entri dibuat dalam buku pembelian. Anda boleh mengambil kesempatan daripada potongan dalam tempoh setahun selepas penamatan kontrak.
Sekiranya berlaku pembubaran organisasi pembelian sebelum memenuhi syarat penghantaran sepenuhnya, jika mustahil untuk mengembalikan bayaran pendahuluan, VAT yang terakru selepas menerima bayaran pendahuluan tidak tertakluk kepada potongan.
Contoh entri untuk mengakaunkan VAT ke atas pendahuluan
Contoh operasi untuk pendahuluan yang diterima
Harmony LLC, di bawah perjanjian dengan pembeli Amalgama LLC, mesti membekalkan konsainan barangan dalam jumlah 212,400 rubel, termasuk. VAT - 32,400 gosok. 07/10/2016 "Amalgam" memindahkan bayaran pendahuluan sebanyak 50% daripada jumlah kontrak: 106,200 rubel. VAT lebih awal: 106,200 * 18/118 = 16,200 gosok.
Kami mencerminkan dalam penyiaran VAT ke atas pendahuluan yang diterima daripada pembeli:
Pada bulan Ogos, Harmony menghantar konsainan barangan ke Amalgam. Urus niaga jualan dan potongan VAT daripada pendahuluan yang diterima:
Urus niaga atas pendahuluan yang dikeluarkan
Mari kita pertimbangkan operasi yang sama dari pihak pembeli. Akauntan Amalgama LLC akan mencerminkan VAT ke atas pendahuluan yang dikeluarkan oleh pengeposan:
Selepas menerima barang, potongan VAT ke atas penghantaran ditunjukkan.
