≡× MENU

• Brendshme
• Dritaret
• Muret
• Projektet
• Ndërtesat

Tatimi mbi të ardhurat personale 13 për qind. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale dhe afatet për paraqitjen e një deklarate. Mënyrat për të ulur detyrimet

Duke qenë një nga të ashtuquajturat taksa mbi pagat, tatimi mbi të ardhurat në fund shkon për të paguar për lloje të ndryshme të shërbimeve buxhetore.

Kush e paguan tatimin mbi të ardhurat personale dhe për çfarë?

Paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale përfshijnë gjithashtu jorezidentët që marrin të ardhura nga burime ruse.

Punëdhënësit janë të përfshirë drejtpërdrejt në llogaritjen, mbajtjen dhe pagesën e kësaj takse: organizatat dhe sipërmarrësit individualë, shoqatat e avokatëve, noterët privatë dhe divizionet e veçanta të ndërmarrjeve të huaja.

Një normë tatimore prej 13% vendoset për të gjitha pagesat që lidhen me pagat, duke përfshirë natyrën suplementare (bonuse, pagesa shtesë) dhe kompensuese (pushime, pushim mjekësor). Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga llogaritjet e pagave dhe baza tatimore nuk zvogëlohet nëse punonjësi paguan detyrimet e borxhit (përfshirë alimentacionin). Megjithatë, llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale parashikon mundësinë që një punonjës të marrë të ndryshme

Zbritjet e përdorura gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Kodi Tatimor parashikon tre lloje të zbritjeve për tatimin mbi të ardhurat: standarde, sociale dhe pronësore. Për të marrë dy llojet e fundit, një individ duhet të kontaktojë zyrën e taksave në vendin e tij të regjistrimit. Zbritjet standarde ofrohen nga biznesi.

Në vitin 2012, procedura e llogaritjes pësoi një sërë ndryshimesh, të cilat ndikuan drejtpërdrejt në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2012 për pothuajse të gjitha kategoritë e punonjësve. Së pari, zbritjet prej 400 rubla "për veten" u anuluan, të cilat deri në atë kohë u mbështetën nga absolutisht të gjithë punonjësit, të ardhurat e të cilëve nuk i kalonin 40 mijë rubla. Së dyti, madhësia e zbritjeve "prindërore" ka ndryshuar. Tani e tutje, ju mund të ulni mujore bazën e taksave me 1400 rubla për dy fëmijët e parë që nuk kanë mbushur moshën madhore ose 24 vjeç, por janë studentë me kohë të plotë (student të diplomuar, praktikantë).

Për prindërit me shumë fëmijë, ulja e të ardhurave të tatueshme kryhet në një shkallë progresive: në prani të një të treti (dhe të gjithë fëmijëve pasues), tatimi mbi të ardhurat personale do të llogaritet duke marrë parasysh zbritjen prej 3,000 rubla. Në këtë rast nuk ka rëndësi mosha e fëmijëve më të mëdhenj, por vetëm radha e lindjes. Prindërit e fëmijëve me aftësi të kufizuara ose fëmijët me aftësi të kufizuara të dy grupeve më të larta që janë studentë me kohë të plotë dhe nuk kanë mbushur moshën njëzet e katër vjeç kanë gjithashtu të drejtën e uljes së të ardhurave të tatueshme me 3000.

Nënat dhe baballarët beqarë, të vejat mund të marrin një zbritje të dyfishtë për çdo fëmijë. E njëjta e drejtë mbetet tek prindi edhe nëse prindi i dytë ka hequr dorë me shkrim nga e drejta e tij për ulje të tatimit mbi të ardhurat në favor të tjetrit.

Zbritjet "prindërore", pavarësisht nga madhësia e tyre, i detyrohen punonjësit vetëm derisa shuma e të ardhurave të tij të kalojë 280 mijë rubla.

Një shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13%

Le të shohim një shembull të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale duke marrë parasysh procedurën e re për sigurimin e zbritjeve.

Le të supozojmë se StolInvest LLC ka pesë punonjës:

• Ivanov A.D. (drejtor) - paga 60 mijë rubla, 1 fëmijë (11 vjeç), paguan alimentacion në shumën prej 25%.
• Lemesheva A.I (kontabiliste) - paga 30 mijë rubla, 1 fëmijë (14 vjeç), nënë beqare.
• Raviolin V.S (menaxher) - paga 25 mijë rubla, 3 fëmijë (17, 13, 5 vjeç).
• Suprov R.V (mjeshtër) - paga 15 mijë rubla, 3 fëmijë (25, 17, 13 vjeç).
• Ignatov P.R. (mjeshtër) - paga 15 mijë rubla, grupi II me aftësi të kufizuara, pa fëmijë.

Në këtë rast, llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale për periudhën janar-prill do të kryhet si më poshtë:

Ivanov A.D.: (60000-1400)*13%=7618.

Në maj Ivanova A.D. do të jetë 300 mijë rubla. Duke qenë se kufiri ligjor (280 mijë) do të kalohet, nga ky muaj zbritja nuk do t'i jepet drejtorit. Prandaj, nga maji deri në shtator, llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale do të duket kështu:

Ivanov A.D.: 60000*13%=7800.

Lemesheva A.I.: (30000-1400*2)*13%=3536.

Raviolinë V.S.: (25000-(1400+1400+3000))*13%=2496.

Suprov R.V.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.

Ignatov P.R.: (15000-500)*13%=1885.

Në tetor, kufiri i lejuar i të ardhurave totale do të tejkalohet edhe nga Lemesheva A.I. Prandaj, nga ky muaj, llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale në kompani do të kryhet si më poshtë:

Ivanov A.D.: 60000*13%=7800.

Raviolinë V.S.: (25000-(1400+1400+3000))*13%=2496.

Suprov R.V.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.

Ignatov P.R.: (15000-500)*13%=1885.

Dhe në dhjetor, të ardhurat e Raviolin do të kalojnë kufirin e lejuar:

Ivanov A.D.: 60000*13%=7800.

Lemesheva A.I.: 30000*13%=3900.

Raviolinë V.S.: 25000*13%=3250.

Suprov R.V.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.

Ignatov P.R.: (15000-500)*13%=1885.

Meqenëse të ardhurat totale të Suprov për vitin nuk do të kalojnë kufirin e vendosur, ai do të ketë të drejtë për zbritje gjatë gjithë vitit. Për Ignatov P.R., mundësia e uljes së bazës tatimore sipas të ardhurave nuk është e kufizuar.

25.08.2019

Tatimi mbi të ardhurat personale është një nga taksat e vendosura mbi të ardhurat e individëve. Pagesa mund të bëhet ose nga vetë punonjësi ose nga agjenti i tij tatimor. Ky i fundit nënkupton një sipërmarrës individual ose organizatë që punëson punëtorë.

Përgjegjësitë e agjentit përfshijnë mbajtjen e tatimit në burim nga paga, si dhe transferimin e tij në buxhet. Le të shohim se si llogaritet barra tatimore për banorët e Federatës Ruse nga të ardhurat e tyre.

Mekanizmi aktual për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat për pagesat e punonjësve

Llogaritja bëhet vetëm në lidhje me ato fonde që punëdhënësi i paguan punonjësit të tij. Ai nuk ka të drejtë për asnjë të ardhur tjetër që një individ merr jashtë punës.

Në Federatën Ruse, është e mundur që të caktohen disa agjentë tatimorë për një individ në të njëjtën kohë. Për shembull, nëse ai punon në disa vende në të njëjtën kohë.

Pika kryesore e pagesës së tatimpaguesit në buxhetin e Federatës Ruse është paga. Tatim mbi të ardhurat i nënshtrohen edhe përfitimet për sëmundje, shpërblimet, pagesa e pushimeve, shpërblimet etj.

Një punonjës ka të drejtë të përfitojë nga tatimet preferenciale duke aplikuar zbritje tatimore.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e një punonjësi, agjenti tatimor kërkohet të marrë parasysh përfitimet e mëposhtme:

• , për shembull, nëse punonjësi ka fëmijë (shuma e përfitimit varet nga numri i fëmijëve);
• prona, kur merret në vendin e punës (hipoteka, blerja e apartamenteve, ndërtimi i banesave);
• sociale në lidhje me shpenzimet për studim dhe trajtim.

Ju mund të përdorni të drejtën tuaj për të zbritur tatimin mbi të ardhurat personale vetëm nëse agjenti tatimor ka marrë dokumentet e nevojshme. Para së gjithash, ky, si dhe për përfitimet pronësore dhe shoqërore, është një njoftim i zyrës së taksave dhe që vërteton këto rrethana.

Sapo punonjësi të sjellë një njoftim në departamentin e kontabilitetit, paga e ardhshme do t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, duke marrë parasysh zbritjet.

Nëse punëdhënësi nuk ka marrë parasysh përfitimet në vitin aktual, atëherë vitin e ardhshëm punonjësi mund të aplikojë me dokumente në Shërbimin Federal të Taksave.

Nëse taksa nuk shlyhet në kohë, lindin detyrime të prapambetura. Për çdo ditë vonesë, ju duhet të paguani një gjobë në shumën 1/300 të normës së rifinancimit të shumës së borxhit, nga dita e 31-të e vonesës pjesa rritet në 1/150. .

Si të llogaritet nga akruali - formula

Në vitin 2019, tatimi mbi të ardhurat personale mbi shumën e pagës së përllogaritur llogaritet sipas algoritmit të mëposhtëm:

• përmblidhen të gjitha të ardhurat që lidhen me shpërblimin e tatimpaguesit në këtë organizatë. Të ardhura nënkupton pagën, bonusin dhe çdo pagesë tjetër motivuese;
• llogariten zbritjet për të cilat punonjësi ka të drejtë;
• nga shuma e marrë në paragrafin e parë, zbritet vlera e përftuar gjatë llogaritjes së përfitimeve të zbritshme;
• Norma e interesit përcaktohet në varësi të statusit të punëtorit. Një banor i Federatës Ruse paguan taksa në një normë prej 13%, përndryshe 30%;
• përqindja e duhur zbritet nga shuma duke marrë parasysh zbritjet dhe dërgohet në buxhetin federal;
• Punonjësi e merr pagën në dorë minus tatimin mbi të ardhurat e mbajtura në burim.

Formulat për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat nga paga:

Tatimi mbi të ardhurat personale = (pagat e përllogaritura – Zbritjet) * Norma.

Paga në dorë = Paga e përllogaritur - tatimi mbi të ardhurat personale.

Kushtet:

Një banor i Federatës Ruse me tre fëmijë duhet të marrë një pagë. Kontabilisti do të duhet të llogarisë tatimin mbi të ardhurat.

Për një muaj punë tatimpaguesi merr 70 mijë.

Sipas nenit 218 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dy fëmijët e parë në një familje mund të marrin një përfitim prej 1400 rubla. për secilën, dhe ato pasuese - 3 mijë rubla.

Llogaritja:

Përfitimi total për tre fëmijë = 1400 + 1400 + 3000 = 5800.

Tani e heqim këtë shumë nga të ardhurat: 70,000 – 5800 = 62,400.

Shkalla e taksës për banorët e Federatës Ruse është 13%.

Tatimi mbi të ardhurat personale = 62400 * 0,13 = 8346.

Paga në dorë = 70000 – 8346 = 61654.

E rëndësishme: nëse paga e një punonjësi për vitin aktual tejkaloi 350 mijë rubla, atëherë duke filluar nga muaji tjetër, zbritjet për fëmijët anulohen.

Si të llogarisni shumën që duhet paguar?

Një punonjës i zakonshëm i punësuar në një ndërmarrje apo fabrikë as që mendon se sa para nga paga e tij i dërgon llogaritari në zyrën e taksave.

Për të llogaritur, duhet të dini normën, si dhe të ardhurat që merr punonjësi në dorë. Tarifat rregullohen nga neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, lista e tyre e plotë:

• taksa bazë – 13%;
• për themeluesit e menaxhimit të hipotekës – 9%;
• një person që nuk është rezident i Federatës Ruse është i detyruar të paguajë 30% të çdo të ardhure nga aktivitetet në territorin e Federatës Ruse;
• në rast të fitimit të parave, për shembull, në një llotari - 35%;

Kjo do të thotë, një punonjës i zakonshëm, të ardhurat e të cilit vijnë nga pagesat nga ndërmarrja paguan vetëm 13%.

Formula për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga shuma në dorë pa zbritje:

Tatimi mbi të ardhurat personale = paga në dorë / 0.87 – paga në dorë

Formula për llogaritjen me zbritjet e fëmijëve:

Tatimi mbi të ardhurat personale = (paga në dorë – Zbritjet * 0,13) / 0,87 – paga në dorë.

Le të shohim se nga vijnë formula të tilla duke përdorur shembujt e mëposhtëm.

Shembull pa zbritje

Kushtet:

Dmitry mori një punë në kompani në 2012. Punëdhënësi i premtoi atij saktësisht 30 mijë rubla. në krahët e tu.

Llogaritja:

100% në llogaritjet tona është paga e plotë e banorit.

Me një bast prej 13%, rezulton se ai merr vetëm 87%.

Kështu:

• 30000/0.87 = 34482.75 – paga e plotë.
• 34482.75 - 30000 = 4482.75 paguhet nga agjenti tatimor nga paga e Dmitry.

Ju mund të kontrolloni:

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi pagat e përllogaritur = 34482,75 * 13% = 4482,75.

Paga pas tatimit = 34482.75 - 4482.75 = 30000 - kjo është saktësisht sa para merr punonjësi.

Shembull me zbritjet

Kushtet:

Valeria mori një punë në kompani në 1999. Paga e saj e pagueshme është 60 mijë rubla.

Ajo është gjithashtu nënë e dy fëmijëve që nuk kanë arritur moshën madhore. Kjo do të thotë, Valeria ka të drejtën e një përfitimi tatimor për fëmijët prej 1,400 për secilin.

Llogaritja:

• Le të llogarisim shumën e zbritjes për fëmijët = 1400 * 2 = 2800.
• Le të llogarisim pagat para tatimit = (60000 - 2800*0.13) / 0.87 = 68547.13.
• Tatimi mbi të ardhurat personale = 68547,13 – 60000 = 8547,13.

Le të kontrollojmë nëse llogaritja është kryer në mënyrë korrekte:

• Tatimi mbi të ardhurat personale = (68547.13 – 2800) * 13% = 8547.13.
• Paga në dorë = 68547,13 – 8547,13 = 60000.

Shembuj të llogaritjeve për vitin 2019

Më poshtë janë disa shembuj të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nga pagesat e ndryshme të punonjësve:

• paga me dhe pa zbritje;
• pagat që duhen paguar.

Si llogaritet nga paga pa marrë parasysh zbritjet?

Të dhënat fillestare:

Le të llogarisim tatimin mbi të ardhurat e E. A. Akseeva. Ajo fiton 40 mijë në muaj, ndërsa në maj 2019 ka marrë një bonus prej 10 mijë për punë të mirë.

Le të llogarisim se sa duhet të dërgojë në buxhetin e Federatës Ruse për periudhën janar - maj:

Llogaritja:

• 40000 * 4 + 10000 = 170000 të fituara nga E. A. Akseeva për një periudhë të caktuar kohe, duke marrë parasysh bonusin.
• 170000*0.13 = 22100 rubla - tatimi mbi të ardhurat që duhet paguar.
• 170000 – 22100 = 147900 – do të merret në dorë.

Nga pagat e punonjësve me fëmijë

Është i shpejtë dhe falas!

Sa përqind është tatimi mbi të ardhurat personale mbi shumën e të ardhurave të marra? Si duhet të paguhet kjo taksë dhe nga çfarë varet shuma e saj? Këto dhe çështje të tjera që lidhen me tatimin mbi pagat dhe të ardhurat e tjera të një individi diskutohen në këtë artikull.

Cila është tatimi mbi të ardhurat në Rusi dhe kush duhet ta paguajë atë?

Tatimi mbi të ardhurat personale është një taksë direkte, e cila llogaritet nga diferenca midis të gjitha të ardhurave të marra nga individët dhe shpenzimeve që konfirmohen nga dokumentet e hartuara në përputhje me legjislacionin aktual ose zbritjet tatimore.

Lexoni për objektet që përfshihen në këtë taksë në artikuj në seksionin e tatimit mbi të ardhurat personale:

• "Objekti i taksimit" ;
• “Të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale (2018-2019)”.

Paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale janë individë të cilët, për qëllime të llogaritjes së tatimit, ndahen në 2 grupe:

• Banorët e Federatës Ruse janë ata që marrin të ardhura dhe qëndrojnë në Rusi për të paktën 183 ditë kalendarike gjatë vitit pa ndërprerje. Ata paguajnë një taksë prej 13% të pagës së tyre (shuma e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e tjera do të diskutohet më poshtë).
• Jorezidentë të Federatës Ruse janë ata që qëndrojnë në Federatën Ruse për më pak se 183 ditë dhe marrin të ardhura në territorin e saj. Tatimi mbi të ardhurat mbi të ardhurat e tyre është përgjithësisht 30%. Megjithatë, për disa lloje të jorezidentëve, shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale është 13%. Jorezidentët, të ardhurat e të cilëve nga aktivitetet e tyre kryesore të punës tatohen me një normë prej 13% përfshijnë (Klauzola 3, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• punëtorë nga vendet e EAEU (për një nuancë të rëndësishme, shih);
• duke punuar nën një patentë;
• specialistë të kualifikuar;
• të huajt që janë refugjatë ose kanë marrë azil në Rusi;
• pjesëmarrës në Programin Shtetëror për Asistencë për Zhvendosje Vullnetare në Federatën Ruse;
• anëtarët e ekuipazhit të anijeve që mbajnë flamurin shtetëror të Federatës Ruse.

Sa përqind e pagës dhe të ardhurave të tjera është tatimi mbi të ardhurat?

Sa do të jetë tatimi mbi të ardhurat në fund varet nga shkalla me të cilën tatohen të ardhurat e një individi. Art. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon 5 norma interesi për tatimin mbi të ardhurat personale:

• 9% mbi shumën e të ardhurave në formën e interesit për obligacionet e mbështetura me hipotekë të emetuara përpara datës 01.01.2007. E njëjta normë vendoset për shumat e të ardhurave të themeluesve të administrimit të besimit të mbulimit hipotekor të marra në bazë të blerjes së certifikatave të pjesëmarrjes në hipotekë të lëshuara përpara datës 01/01/2007.
• 13% tatim mbi të ardhurat personale mbi shumën e të ardhurave të individëve (paga, shpërblime sipas kontratave civile, të ardhura nga shitja e pasurisë etj.). Që nga viti 2015, e njëjta normë vlen edhe për dividentët. Baza tatimore për dividentët duhet të llogaritet duke e ndarë atë nga të ardhurat e tjera, të cilat tatohen me një normë prej 13%.
• 15% e shumës së dividentëve të marrë nga individë jorezidentë nga pjesëmarrja e kapitalit në organizatat ruse.
• 30% mbi shumat e të gjitha të ardhurave të tjera të marra nga individët jorezidentë.
• 35% nga shumat e fitimeve, çmimeve dhe pjesëmarrjes në çdo garë, shumat e interesit për depozitat në banka (në kuptimin e tejkalimit të normave të përcaktuara të Bankës Qendrore të Federatës Ruse), shumat e kursimeve në interesin nga huatë e marra, etj. .

Që nga viti 2015 kanë hyrë në fuqi rregulla të veçanta për pagesën e parapagimit të tatimit nga të huajt që operojnë në bazë të sistemit të taksës së patentës. Kur marrin ose rinovojnë një patentë, ata duhet të bëjnë një paradhënie bazuar në shumën prej 1200 rubla, shumëzuar me koeficientin e deflatorit të vendosur për vitin përkatës dhe me një koeficient duke marrë parasysh karakteristikat e tregut rajonal të punës. Kur llogaritet më pas tatimi mbi të ardhurat personale për një punonjës të tillë, duhet të merren parasysh paradhëniet e paguara prej tij.

JU LUTEM KUJDES! Koeficienti i deflatorit për vitin 2019 është 1.729. Baza: Urdhër i Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik datë 30.10.2017 Nr.579.

Lexoni se kush paguan tatimin mbi të ardhurat e një punonjësi që punon jashtë vendit "Taksa mbi të ardhurat personale mbi pagën e një punonjësi në distancë që punon jashtë vendit: kush paguan?" .

Si të ulni 13%: zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale

Individët që janë banorë të Federatës Ruse kanë mundësinë të përdorin zbritjet tatimore për të ulur të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Më të përdorurat prej tyre janë zbritjet që u jepen qytetarëve për fëmijët deri në arritjen e një moshe të caktuar nga të ardhurat deri në një shumë të caktuar.

Ekzistojnë gjithashtu zbritje tatimore me të cilat mund të ktheni 13% të tatimit mbi të ardhurat personale të paguara më parë kur blini pronë, paguani për arsim, trajtim, etj. (nenet 218-221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nga 01/01/2014 u bë e mundur të merret një zbritje e përsëritur e pasurisë, por me një kufizim: shuma totale e zbritjeve të tilla nuk mund të kalojë 2 milion rubla.

Për të kthyer 13 përqind të tatimit mbi të ardhurat personale të paguara më parë nga buxheti, duhet t'i jepni Shërbimit Federal të Taksave një deklaratë në formularin 3-NDFL dhe dokumente që justifikojnë marrjen e një zbritjeje tatimore. Disa lloje të zbritjeve mund të merren nga punëdhënësi juaj.

A ka ndryshuar shuma e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019?

Përqindja e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019 dhe, rrjedhimisht, shuma e kësaj takse nuk ka ndryshuar. Ndryshime të caktuara tatimore kanë ndodhur në periudhat e mëparshme.

Kështu, ndryshimet në vitin 2017 ndikuan në tarifën për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të një punonjësi:

• nuk bie nën tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura nga punonjësi nëse paguhet nga punëdhënësi (klauzola 21.1 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• një zbritje sociale mund të kërkohet për shumën e saj nëse është paguar nga vetë punonjësi (nënklauzola 6, pika 1, neni 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në vitin 2018, u miratuan ndryshime në pikën 60 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili lejon të mos tatohen, në varësi të kushteve të caktuara, të ardhurat e marra nga një individ gjatë likuidimit të një kompanie të huaj (Ligji nr. 34-FZ, datë 19 shkurt 2018). Këto ndryshime zbatohen për marrëdhëniet juridike që dalin nga 01.01.2016.

Rezultatet

Normat tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale nuk kanë ndryshuar në vitin 2019. Ndryshimi i fundit në normat e tatimit mbi të ardhurat personale ishte në vitin 2015, kur norma për të ardhurat nga dividentët u rrit nga 9 në 13%.

Pavarësisht qëndrueshmërisë relative të normave të tatimit mbi të ardhurat personale, rregullisht bëhen ndryshime në legjislacion në lidhje me procedurën e llogaritjes së tatimit, ose futen formularë të rinj të raportimit tatimor dhe ndryshohen rregullat për plotësimin e tyre.

Ligji detyron punëdhënësin të mbajë në burim dhe të paguajë tatimin mbi të ardhurat nga pagat (ose tatimi mbi të ardhurat personale) të punonjësve të tij. Për ta bërë këtë në mënyrë korrekte, duhet të keni informacion për tarifat aktuale dhe procedurën e llogaritjes.

Çfarë është tatimi mbi të ardhurat mbi pagat, nga çfarë varet?

Taksa kryesore direkte e mbajtur në burim nga shpërblimi i punës është tatimi mbi të ardhurat personale. Procedura e llogaritjes dhe normat aktuale varen nga statusi tatimor, domethënë vendbanimi ose jorezident i marrësit të të ardhurave. Kështu, një rezident tatimor është një punonjës që ka qenë në Rusi për më shumë se 183 ditë kalendarike gjatë vitit të kaluar, dhe një jorezident, në përputhje me rrethanat, është ai që ka qëndruar në territorin rus për më pak se periudha e specifikuar. Largimi nga vendi për trajtim ose studim deri në 6 muaj nuk konsiderohet ndërprerje e qëndrimit.

Statusi duhet të sqarohet në fund të periudhës raportuese për shkak të mundësisë së ndryshimit të tij.

Tatimi mbi të ardhurat mbi pagat - sa përqind është

Kodi i brendshëm tatimor parashikon normat e mëposhtme të tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019:

E para përdoret kur tatohen të ardhurat e themeluesve të menaxhimit të besimit të mbulimit të hipotekës në certifikatat e pjesëmarrjes të lëshuara para datës 01.01. 2007 dhe kamata për ato të lëshuara para datës 01.01. Obligacionet e 2007 të mbështetura me hipotekë.

E dyta, pra 13 %, - kryesore (klauzola 1 e nenit 224 të Kodit të Punës) dhe përdoret për tatimin e atyre të ardhurave të rezidentëve tatimorë për të cilat ligjvënësit nuk kanë përcaktuar ndryshe (shpërblimi për punën, shpërblimet, dividentët, të ardhurat nga shitja e pronës).

Një normë prej 15% zbatohet për disa kategori të jorezidentëve (më shumë informacion në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale për të huajt janë në seksionin vijues).

Një normë prej 30% zbatohet për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e jorezidentëve (përveç atyre për të cilët zbatohet 13%), si dhe të ardhurat nga Banka Qendrore (me përjashtim të dividentëve) të lëshuara nga organizatat ruse kur:

• ato llogariten për një emërues të huaj ose mbajtës të autorizuar në llogarinë e letrave me vlerë të programeve të depozitimit;
• marrësi i tyre nuk i dha informacion agjentit tatimor në përputhje me dispozitat e Artit. 214,6 NK.

Një i huaj rezident paguan personalisht tatimin mbi të ardhurat personale për të ardhurat e marra jashtë vendit.

Me normën më të lartë tatimore, d.m.th 35 % , tatohen, pa aplikuar zbritje, mbi fondet e rezidentëve të renditur në paragrafin e dytë të Artit. 224 Kodi Tatimor (për shembull, fitimet dhe çmimet, interesat e depozitave, etj.).

Për më tepër, nëse në vitin 2017 të gjitha fitimet tatoheshin, pavarësisht nga madhësia e tyre, atëherë këtë vit tatimi mbahet nga një shumë që tejkalon 4,000 rubla. (Klauzola 28, neni 217 i Kodit Tatimor). Përndryshe, nuk keni nevojë ta paguani atë. Për më tepër, më parë individët paguanin në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale për fitimet e çdo madhësie, por tani subjekti që organizon konkursin ose shortin e çmimeve duhet ta mbajë atë në burim (megjithatë, vetëm për të ardhurat që tejkalojnë 15,000 rubla). Nga fitimet në shumën 4,000-15,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale, si më parë, paguhet nga marrësi i tij (nënklauzola 5, pika 1, neni 228 i Kodit Tatimor).

Pa këto kufizime, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga të ardhurat e tjera në natyrë (për shembull, nga shpërblimet e përvjetorit për qiranë e marrë në ndërmarrje).

Kur taksohet paga e atyre që shërbejnë punë korrektuese, mbajtje ushqimore, kompensim për dëmin e shkaktuar në shëndet, dëm për shkak të vdekjes së një mbajtësi të familjes ose një krim të kryer, është 70.

Në praktikë, shpesh ka situata kur shuma e përllogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale është më e madhe se pagat. Në këtë rast, ajo duhet të mbahet në burim nga pagesa e mëpasshme, duke marrë parasysh kufirin e mësipërm të interesit.

Norma e tatimit mbi të ardhurat personale për jorezidentët në 2019

Përsa i përket taksimit të jorezidentëve, tatimi mbi të ardhurat personale mbi pagat, si dhe mbi të ardhurat e tjera të tyre nga puna, vendoset në masën 13% për:

1. punonjësit që kryejnë detyrat e tyre në bazë të një patente;
2. individët pjesëmarrës në programin shtetëror për zhvendosjen e bashkatdhetarëve;
3. anëtarët e ekuipazhit të anijeve që mbajnë flamurin shtetëror të Federatës Ruse;
4. specialistë të huaj shumë të kualifikuar, pavarësisht nga statusi i tyre tatimor, me të cilët marrëdhënia e punës është zyrtarizuar me një kontratë ose marrëveshje të përshtatshme (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 shkurt 2014 Nr. 03-04-06/6773);

Pagat e punonjësve të huaj jorezidentë që kryejnë detyrat e tyre në degët e huaja të një entiteti biznesi rus, sipas Artit. 208 i Kodit Tatimor konsiderohen të ardhura të marra nga burime të huaja. Prandaj, sipas Art. 209, nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.

1. banorët e shteteve anëtare të EAEU;
2. qytetarët që u larguan nga shteti i tyre dhe aplikuan për azil të përkohshëm në Federatën Ruse.

Personat që kanë blerë patentë për punë në Federatën Ruse , paguajnë një shumë fikse tatimi (13% pavarësisht nga statusi, sipas nenit 224 të Kodit Tatimor) personalisht dhe në faktin e punësimit të tyre, kjo përgjegjësi i caktohet punëdhënësit. Tatimi mbi të ardhurat personale i transferuar nga një i huaj paraprakisht llogaritet si pagesë nga paga.

Në lidhje me të huaj me kualifikim të lartë , çështja e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale prej tyre deri në fund të vitit 2015 ishte mjaft e diskutueshme. Kështu, disa akte legjislative përcaktonin se të gjitha të ardhurat e tyre të pafituara, të llogaritura në bazë të fitimeve mesatare, tatoheshin me 30%.

Në të njëjtën kohë, përkufizimi i konceptit të "të ardhurave nga puna" nuk parashikohet në kuadrin legjislativ. Ligji Federal Nr. 115 i 25 korrikut 2002 jep vetëm një përkufizim të veprimtarisë së punës të një të huaji.

Gjithashtu, në shkresat e Ministrisë së Financave datë 06/08/2012 Nr.03-04-06/6158, 07/04/2014 Nr.03-04-06/32423, theksi është vënë në faktin se të ardhurat nga aktivitetet e punës konsiderohet të jetë pagesa për kryerjen e detyrave të punës, dhe pagesa e pushimeve, pagesa e sëmundjes, të ardhurat mesatare gjatë udhëtimeve të punës, kompensimi për pushimet e papërdorura të paguara pas përfundimit të marrëdhënies nuk konsiderohen të tilla. Shpjegimi ishte si më poshtë: gjatë pushimeve, për shembull, një vartës nuk i përmbush detyrat e tij, prandaj, shpërblimi i tij nuk është shpërblim i punës në bazë të Artit. 106, 107 të Kodit të Punës dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale 30%. Në të njëjtën kohë, Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 02/07/2012 Nr. 11709/11 përfshin të ardhurat mesatare gjatë pushimeve si pagë.

Sipas dispozitave të nenit 73 të Traktatit për EAEU, i cili ka përparësi në krahasim me Kodin e Punës dhe Kodin Tatimor të Federatës Ruse (neni 15 i Kushtetutës), të ardhurat qytetarë nga vendet e EAEU ata që kryejnë detyrat e punës në bazë kontraktuale i nënshtrohen tatimit 13% nga data e punësimit. Kohëzgjatja e qëndrimit në Rusi nuk merret parasysh. Një subjekti i huaj që ka humbur statusin e rezidentit në vendin e tij anëtar të EAEU i mbahet 30% e tatimit mbi të ardhurat personale.

13% tatohet mbi pagën refugjatët ose personat në azil të përkohshëm në Federatën Ruse. Data e mbërritjes së tyre në territorin rus nuk merret parasysh. Humbja e këtij statusi duke ruajtur pozicionin e një rezidenti tatimor rezulton në taksim në masën 30%.

Nuk pritet një ndryshim i kësaj norme në vitin 2019 ose një shkallë regresive e tatimit mbi të ardhurat personale, pasi në bazë të shkresës së Ministrisë së Financave nr. 03-04-05/62106, norma ekzistuese dhe sistemi në tërësi janë tërheqëse. për investime dhe të marrë parasysh interesat e të gjitha palëve në tatimin.

15% të ardhurat e individëve jorezidentë të marra si dividentë nga kompanitë ruse tatohen.

Meqenëse dështimi i një subjekti biznesi për të përmbushur detyrimet e tij si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale është i mbushur me përgjegjësi (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), në veçanti, një gjobë në shumën e një të pestës së shumës për taksën e nën-transferuar, duhet të kërkoni informacion nga një vartës i huaj për mungesën e nënshtetësisë së dyfishtë dhe të përcaktoni statusin e tij tatimor në çdo ditë pagese.

Algoritmi për përcaktimin e normës NFDL

Kështu, përcaktimi nga një punonjës kontabël i normës me të cilën kërkohet të tatohet një e ardhur e caktuar nënkupton algoritmin e mëposhtëm të veprimeve:

1. përcaktimi i statusit tatimor të një qytetari. Nëse ai është rezident tatimor i Federatës Ruse, dhe të ardhurat e tij nuk janë përfitim material nga huatë, fitimet ose një çmim - norma nr. 2 nga lista (13%), nëse është - nr. 5 (35%) .
2. Nëse një person është jorezident, zbuloni nëse ai ka një patentë pune, nëse është migrant vullnetar, refugjat apo rezident i shteteve EAEU. Nëse po - bast numër 2, nëse jo - analiza e llojit të të ardhurave të tij.
3. Përcaktimi nëse të ardhurat e një jorezidenti që nuk përmendet në paragrafin e mëparshëm përbëjnë dividendë. Nëse po - norma nr. 3 nga lista (15%), nëse jo - 30%.

Shuma e të gjitha zbritjeve, përfshirë tatimin mbi të ardhurat nga pagat, sipas Artit. 138 i Kodit të Punës dhe shkresa e Shërbimit Federal të Taksave Nr. BS-4-11/20405@, nuk duhet të kalojë 20% (dhe në disa raste - 50%) të pagës.

Të ardhura të përjashtuara nga taksat

Përpara se të përfshini ndonjë të ardhur në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale, duhet t'i referoheni Artit. 217 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, i cili siguron një listë të fondeve të përjashtuara nga mbledhja e kësaj takse. Kështu, për shembull, taksa nuk mbahet nga:

• alimentacioni (i caktuar me vendim gjykate)
• pagesat e kompensimit (ndihmat e udhëtimit ose, për shembull)
• ndihmë financiare jo më shumë se 4000 rubla. në 12 muaj (për dasmë, për pushime) për shkak të vdekjes së një të afërmi ose emergjence;
• dhe papunësia;
• bursa,
• pagesat e pensioneve,
• subvencione dhe grante për fshatarët dhe fermat për krijimin dhe funksionimin e tyre, të lëshuara që nga 01/01/2012;
• objektet e banimit dhe parcelat e tokës të marra pa pagesë nga prona e shtetit ose bashkisë.

Për më tepër, nëse në vitin 2017 të gjitha kompensimet për aksionarët individualë të mashtruar i nënshtroheshin tatimit mbi të ardhurat personale, tani fondet e paguara viktimave nga një fond i veçantë përjashtohen nga kjo (klauzola 71, f. 217 i Kodit Tatimor).

Nga 1 janari 2018, lista e shumave që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale përfshin zbritje për obligacionet e negociueshme në rubla ruse që janë lëshuar pas 1 janarit 2017 (klauzola 2 e nenit 1 të ligjit federal nr. 58-FZ, datë 3 prill , 2017).

Nuk paguhet taksë për shpërblimin e punës për 15 ditët e para të muajit (). Ia vlen ta llogaritni dhe ta transferoni me të gjithë pagën e përllogaritur në fund të muajit

Zbritjet tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale

Banorët e punësuar të Federatës Ruse që marrin fonde të tatuara sipas standardit, në përputhje me pikën 1 të Artit. 224 të Kodit Tatimor, norma (13%), në rrethana të caktuara ata mund të përfitojnë nga zbritjet e ndryshme tatimore, pra shuma që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. Në të njëjtën kohë, jorezidentët nga fondet e të cilëve mbahet tatimi mbi të ardhurat në këtë shumë në përputhje me pikën 3 të Artit. 224, nuk kanë të drejtë të kërkojnë zbritje.

Lista e zbritjeve të disponueshme për rusët është dhënë në Art. 218-221 NK dhe përfshin 5 grupe:

1. standard;
2. sociale;
3. investim;
4. pronë;
5. profesionale.

Janë dhënë zbritjet standarde, për shembull:

• që lindi (të birësuar ose kujdestari) të mitur;
• prindërit në kujdesin e të cilëve ka një student me kohë të plotë nën 24 vjeç.

Shuma e të ardhurave (baza tatimore) mbi të cilën vendoset tatimi mbi të ardhurat zvogëlohet me 1400 rubla nëse ka një fëmijë dhe me 2800 rubla nëse ka 2 fëmijë. (1400*2 rubla).

Shuma e zbritjes për çdo të mitur pasues do të jetë 3000 rubla. Mund të përdoret nga çdo bashkëshort (kujdestar ose prindër birësues), të ardhurat totale vjetore të të cilëve nuk i kalojnë 350,000 rubla, në vendin e tyre kryesor të punës, duke paraqitur një kërkesë të përshtatshme dhe një paketë shoqëruese të dokumentacionit mbështetës. Edhe nëse kjo nuk bëhet në fillim të periudhës kalendarike, zbritja përsëri i jepet personit(ve) që nga fillimi i vitit.

Me kusht që njëri prej bashkëshortëve të refuzojë zbritjen tatimore, i dyti pajiset me të në shumën e dyfishtë. I njëjti rregull vlen edhe për qytetarët që rritin fëmijët vetëm (nënën ose babanë).

Baza tatimore zvogëlohet me shumën e përcaktuar të fondeve nga muaji i lindjes, birësimi i një ose më shumë të miturve ose vendosja e kujdestarisë mbi të derisa fëmija (fëmijët) të arrijë moshën madhore ose ndryshe, siç përcaktohet në Art. 218 të Kodit Tatimor, mosha, si dhe për periudhën e studimit të fëmijës (fëmijëve) në universitet.

Kujdestarët e një fëmije të mitur me nevoja të veçanta, si dhe një student me kohë të plotë me nevoja të veçanta nën 24 vjeç, u sigurohet një zbritje prej 6,000 rubla, dhe prindërit dhe prindërit birësues - 12,000 rubla.

Shembulli i mëposhtëm do t'ju ndihmojë të kuptoni ndërlikimet e aplikimit të zbritjeve tatimore.

Është e nevojshme të përcaktohet tatimi mbi të ardhurat nga paga e punonjësit Nikanorov I.V., i cili është banor i Federatës Ruse dhe baba i tre fëmijëve të mitur pa nevoja të veçanta, që punon për kompaninë Alpha për muajin e parë. Të ardhurat e tij për këtë periudhë arritën në 60,000 rubla.

Pra, sipas sa më sipër, zbritja e taksave do të jetë 5,800 rubla. dhe llogaritet duke shtuar 2800 rubla. (për dy të miturit e parë) dhe 3000 rubla. (në të tretën).

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë: (60,000-5,800)*0,13 = 7,046 rubla.

E drejta për të përdorur zbritjen do të pushojë së zbatuari nga muaji kur të ardhurat totale të punës tejkalojnë 350,000 rubla.

Gjithashtu duhen zbritjet standarde:

• pjesëmarrësit në operacione luftarake - 500 rubla;
• për viktimat e Çernobilit, personat me aftësi të kufizuara të Luftës së Dytë Botërore dhe operacionet luftarake - 3000 rubla.

Zbritjet sociale janë për shkak:

• gjatë arsimimit (si fëmijët ashtu edhe prindërit/kujdestarët/prindërit birësues);
• për bamirësi;
• gjatë trajtimit dhe për blerjen e barnave;
• për sigurimin e pensionit.

Zbritjet e pronës përdoren gjatë shitjes së një makine, blerjes dhe shitjes së pasurive të paluajtshme ose pjesës së saj, tokës, gjatë ndërtimit dhe shlyerjes së një kredie hipotekore. Ato mund të përdoren vetëm një herë.

Algoritmi për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale për një muaj

Për të përcaktuar shumën e tatimit mbi të ardhurat personale nga paga e një punonjësi për muajin, ju duhet:

1. llogaritni shpërblimin për punë;
2. zbuloni nëse shuma totale përfshin fondet për të cilat taksa nuk ngarkohet;
3. zbuloni statusin e tatimpaguesit;
4. zbuloni nëse vartësi ka të drejtën e zbritjeve tatimore dhe shumën e tyre;
5. zbrit fondet e patatueshme dhe shumën e zbritjes nga shuma e përllogaritur;
6. shumëzoni shumën e fituar sipas hapave të mëparshëm me shkallën e kërkuar tatimore.

Koha dhe procedura për pagimin e tatimit mbi të ardhurat në paga në vitin 2019

Përgjigjet për çështjen e mbledhjes dhe pagesës së kësaj takse pasqyrohen në Kapitullin 23 të Kodit Tatimor, në veçanti:

• Art. 226 – për vartësit, tatimi për të cilin paguhet agjenti tatimor-punëdhënësi;
• Art. 227 – për sipërmarrës individualë, avokatë dhe noterë, individë të huaj;
• Art. 228 – për individët që marrin fonde të ndryshme nga punëdhënësit.

Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat në buxhet lidhet me llojin e të ardhurave:

• taksa mbi shpërblimin për punën e lëshuar ose përmes një arke ose të transferuar në një kartë, si dhe dividentët, paguhet ditën tjetër të punës;
• nga të ardhurat e sipërmarrësve individualë - jo më vonë se 15 korriku i vitit të ardhshëm me pagesë të detyrueshme gjatë 12 muajve të mëparshëm. paradhënie;
• për pushimin e sëmurë dhe pagesën e pushimeve - në ditën e fundit të punës të muajit të faturimit.

Agjenti tatimor duhet të paguajë tatimin për dividentët nga fondet e individëve, por jo nga fondet e tij (neni 226 i Kodit Tatimor). Kjo do të thotë, në rast të një pagese të gabuar të dividentëve të plotë, pa tatim të mbajtur në burim, ose duhet të kërkoni një rimbursim të shumës së taksës nga personi, ose ta mbani atë nga pagesa e radhës (sipas kufizimeve ligjore).

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e sipërmarrësve individualë paguhet prej tyre sipas deklaratës vjetore jo më vonë se 15 korriku i vitit pas vitit raportues (neni 227). Gjatë periudhës raportuese, ata marrin njoftime nga autoritetet tatimore me pagesa të llogaritura paradhënie dhe një kërkesë për të paguar:

• 50% e shumës vjetore të mjeteve – deri më 15 korrik;
• 25% – deri në 15.10;
• 25% – deri më 15.01 të vitit pas vitit raportues.

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet llogaritjes së taksës për pushimin mjekësor dhe pagën e pushimeve Pra, nëse pushimet fillojnë më 17.10. këtë vit, dhe përfundon më 8 nëntor, pagesa e pushimeve i jepet vartësit tre ditë para fillimit të saj, pra 13 tetor (përfshirë ditët jo pune). Por taksa duhet të transferohet para datës 31.10.

Nëse një punonjës mori pushim mjekësor nga 18 tetor deri më 26 tetor të këtij viti dhe shkoi në punë më 27 tetor, duke siguruar një certifikatë paaftësia për punë në atë ditë si dokument mbështetës, ai ka të drejtë të marrë përfitime në ditën e ardhshme të pagës ( në bazë të datës 31 tetor), dhe punëdhënësi mund t'i paguajë shtetit për tatimin deri më 31.11.

Taksa duhet t'i transferohet autoritetit në vendin e regjistrimit tatimor duke përdorur një dokument pagese që tregon BCC, periudhën e pagesës dhe arsyet (nëse ka).

Nëse një agjent tatimor ka divizione të veçanta, tatimi mbi të ardhurat personale nga individët e punësuar atje paguhet në vendndodhjen e tyre (neni 226 i Kodit Tatimor).

Për të kuptuar procedurën për përcaktimin e periudhave të llogaritjes për tatimin mbi të ardhurat personale, duhet të njiheni me shembullin.

Në tetor 2019, shuma e shpërblimit për punën e ekipit të kompanisë Alpha dhe Omega arriti në 379,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale të përllogaritur - 48,178 rubla. Më 25, paguhet një paradhënie - 160,000 rubla.

Më 31, llogaritet shpërblimi për punën (379,000 rubla) dhe taksa. Më 10 nëntor, paguhet pjesa e dytë e pagës, që arrin në 170,822 rubla. (379,000-160,000-48,178), dhe tatimi mbi të ardhurat personale paguhet më 13 nëntor.

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale në 2019

Punëdhënësit që janë agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale u kërkohet të ofrojnë raportet e mëposhtme pranë Shërbimit Federal të Taksave:

1. f. 6-NDFL - çdo tremujor;
2. f. 2-NDFL - në fund të vitit.

I pari regjistron të ardhurat e individëve nga të cilët mblidhet tatimi mbi të ardhurat personale. Nuk ka nevojë të tregohen në formularin të ardhurat e patatueshme dhe ato mbi të cilat individët paguajnë tatimin personalisht.

Në vitin 2019, duhet të përdorni formularin që është një shtojcë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 janar 2018 Nr. MMV-7-11/18@, dhe jo datë 14 tetor 2015 Nr. MMV-7 -11/450, siç ishte rasti më parë.

Përveç ndryshimeve thjesht teknike (ndryshimet në kodimin nga 15201027 në 15202024), u bë një ndryshim thelbësor në formën e re - u shtuan kolona për pasardhësin ligjor të shoqërisë së riorganizuar (shoqëria e likuiduar), si dhe kode të reja (vende për paraqitjen e llogaritjes së shumave tatimore dhe formularëve për riorganizimin dhe likuidimin e organizatës).

Seksioni 1 plotësohet me një total kumulativ nga fillimi i periudhës si më poshtë:

• rreshti 020 – të ardhurat e individëve pasqyrohen nga fillimi i vitit;
• rreshti 025 – plotësohet nëse janë paguar dividentë;
• rreshti 030 – zbritjet në bazë të shumës nga rreshti 020;
• rreshti 040 – tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritur;
• rreshti 045 – plotësohet nëse janë paguar dividentë;
• faqe 050 – plotësohet nëse janë të punësuar të huaj me patentë;
• rreshti 060 – numri i punonjësve, të ardhurat e të cilëve pasqyrohen në formular pa marrë parasysh ata, fondet e të cilëve nuk tatohen;
• rreshti 070 – regjistrohet tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga fillimi i periudhës;
• faqe 080 - një rresht për të gjitha tarifat pasqyron shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mund të mbahet në burim (për të është paraqitur një certifikatë 2-NDFL me shenjën 2); Tatimi mbi të ardhurat personale, i cili do të mbahet deri në fund të periudhës, nuk tregohet në këtë rresht;
• faqe 090 – plotësohet gjatë kthimit të tatimit te punonjësit.

Në rastin e përdorimit të normave të ndryshme tatimore, llogaritjet për secilën prej tyre regjistrohen veçmas në faqet 010-050 dhe në numrin 060-090 pasqyrohet totali i përmbledhur për të gjitha normat.

Seksioni 2 përmban pagesat për periudhën tetor-dhjetor, për secilën prej të cilave tregohet data e marrjes së të ardhurave (faqe 100), mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale (faqe 110) dhe transferimi i saj (faqe 120). Nëse datat përkojnë, të ardhurat përfshihen në një bllok në faqet 100-140 (për shembull, pagat dhe shpërblimet e paguara për muajin). Kjo nuk mund të bëhet me pagesën e pushimeve dhe pushimin mjekësor, edhe nëse ato paguhen së bashku me shpërblimin e punës.

Faqe 130 pasqyron të gjithë shumën e përllogaritur të të ardhurave (paga, shpërblime, pagesa për pushime, pushim mjekësor, ndihmë financiare), pa zbritur taksa ose zbritje. Në të njëjtën kohë, të ardhurat mbi të cilat vendoset tatimi sipas Artit. 217 i Kodit Tatimor (paga e tepërt ditore dhe pushimi nga puna) tregohen në shumën që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.

Zbritjet sociale, pronësore dhe të tjera që kërkojnë kodim tregohen në faqen 030.

Nuk duhet të përfshini në seksionin e dytë të formularit të ardhurat e vitit 2019 për të cilat afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale është në tremujorin e 1 2019. Pra, nuk pasqyron pagën e dhjetorit, e cila duhet të paguhet në janar 2019, si si dhe pagesat dhe përfitimet e pushimeve, të paguara në muajin dhjetor.

Certifikata 2-NDFL ofrohet si më poshtë:

• me shenjën 1 - për çdo person që ka marrë të ardhura nga punëdhënësi (punë, por jo sipas kontratave për shitjen e mallrave ose ofrimin e shërbimeve);
• me shenjën 2 - për secilin person nga të ardhurat e të cilit nuk mund të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale të llogaritur (në rastin e dhënies së një dhurate jomonetare me vlerë 4001 rubla ose më shumë për një person që nuk është punonjës i kompanisë). Për to dorëzohet edhe një certifikatë me atributin 1.

Nëse para vitit 2019 ishte përgatitur sipas formularit nga urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 30 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/485@, tani duhet të përqendroheni në formularin nga porosia në botimin e ri - datë 17.01.2019 Nr.MMВ-7-11/ 19@.

Rregullimet e pamjes janë si më poshtë:

• barkodi 3090 9015 në vend të 3990 8018;
• shtimi i dy rreshtave të rinj në seksionin 1 për pasardhësit ligjorë që dorëzojnë formularin për subjektin afarist të riorganizuar;
• përjashtimi nga seksioni 2 i rreshtave për të treguar vendbanimin e tatimpaguesit individual;
• përjashtimi nga procedura për plotësimin e një libri referimi me kodet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (zëvendësimi me një shtojcë me kodet për format e riorganizimit (likuidimit) të organizatës);
• përjashtimi i fjalës “investim” nga titulli i seksionit 4.

Gjithashtu, në vitin 2019, forma e dhënies së certifikatës (letër ose elektronike sipas TKS) varet nga numri i punonjësve. Nëse janë më shumë se 25 persona, 2-NDFL dorëzohet në mënyrë elektronike. Dorëzimet në CD ose DVD ose flash card do të refuzohen nga inspektorët tatimor.

Agjentët tatimorë nuk kanë më nevojë të vendosin vulë në regjistrat e letrës, pasi fusha për këtë është eliminuar.

Seksioni i parë i certifikatës regjistron të dhënat e agjentit (organizata mëmë ose një divizion i veçantë, në varësi të asaj se kush i ka paguar të ardhurat individit).

Seksioni tjetër, i dytë, pasqyron të dhënat e mëposhtme për individin që ka marrë të ardhurat:

• shtetësia e tij (kodi i shtetit është marrë nga OKSM);
• kodimi i dokumentit të identifikimit dokumentar (sipas Shtojcës 1 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 30 tetor 2015 N ММВ-7-11/485@, pasaporta ka kodin 21 e kështu me radhë);
• kodi i statusit të tatimpaguesit (1 - rezident, 2 - jorezident, 3 - jorezident i kualifikuar, 4 - migrant vullnetar pjesëmarrës në program, 5 - refugjat ose jorezident që ka marrë azil të përkohshëm, 6 - i huaj që punon nën një patentë);

Seksionet 3-5 të certifikatës duhet të plotësohen veçmas për çdo normë tatimore mbi të ardhurat e ndryshme të paguara për të njëjtin vartës. Nuk ka nevojë të sigurohen taksa të ndryshme mbi të ardhurat 2-personale për të. Nëse nuk ka shuma, futet një zero.

Në seksionin e tretë, sipas rendit kronologjik, me një ndarje mujore dhe kodi, të ardhurat e marra nga individët dhe të tatuara me tarifa specifike, si dhe fondet e përjashtuara nga tatimi në përputhje me Art. 217 NK.

Në të njëjtën kohë, ato pasqyrohen në muajin e marrjes reale të parave. Domethënë, paga për muajin dhjetor të këtij viti, për shkak të vartësve në janar 2019, është pasqyruar në 2-NDFL për vitin 2019 në kuadër të të ardhurave të dhjetorit.

Kodet e të ardhurave dhe zbritjeve deri në vitin 2019 u miratuan me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@ i ndryshuar më 22 nëntor 2016, por tani botimi i datës 24 tetor 2017 është në fuqi.

Zbritjet sipas Art. 2018-220 pasqyrohen në seksionin e katërt.

Zbritjet e investimeve nuk shfaqen në formularin e përditësuar të vitit 2019.

Seksioni i pestë përmban informacione rreth:

• shumën totale të të ardhurave të pasqyruara në seksionin 3 të certifikatës;
• tatimi mbi të ardhurat personale i llogaritur dhe mbajtur prej tyre;
• shumën totale të tatimit të transferuar në thesar.

2-NDFL miratohet nga titullari i subjektit afarist ose një punonjës i autorizuar për ta bërë këtë nga dokumentet e brendshme administrative (kryekontabilisti, zëvendësi i tij, llogaritari i listës së pagave).

Tatimpaguesit individualë të përmendur në Art. 216, 227-229 të Kodit Tatimor, në veçanti, sipërmarrësit individualë për sistemin e përgjithshëm të taksave dhe qytetarët që shitën hapësirën e banimit të trashëguar ose dhuruar para skadimit të periudhës trevjeçare duhet të paraqesin formularin 3-NDFL. Kjo mund të bëhet si në letër ashtu edhe në format elektronik jo më vonë se 30 prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar (neni 229 i Kodit Tatimor) - nëse kërkohet depozitimi. Nëse paguesi nuk është i detyruar ta dorëzojë atë, por ka shprehur dëshirën për ta bërë këtë, afati për të do të jetë 3 maji.

Tatimi mbi të ardhurat personale (tatimi mbi të ardhurat personale)

Tatimi mbi të ardhurat personale është një taksë që vendoset mbi pagat dhe të ardhurat e tjera të individëve, si dhe mbi të ardhurat e sipërmarrësve individualë sipas sistemit të përgjithshëm tatimor (emri i vjetëruar është "tatim mbi të ardhurat"). Në shumicën e rasteve shkalla e tatimit është 13%. Sot ne po publikojmë një artikull kushtuar Kapitullit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Taksa mbi të ardhurat personale". Ai përshkruan në një gjuhë të thjeshtë dhe të arritshme procedurën për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale, normat e taksave, zbritjet tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale dhe afatet për paraqitjen e raporteve. Ky material është pjesë e serisë "Kodi Tatimor për Dummies". Ju lutemi vini re: artikujt në këtë seri ofrojnë një kuptim të përgjithshëm vetëm të taksave; për aktivitete praktike është e nevojshme t'i referoheni burimit parësor - Kodit Tatimor të Federatës Ruse

• individët që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse (d.m.th., individë që janë aktualisht në Rusi për të paktën 183 ditë kalendarike gjatë 12 muajve të ardhshëm radhazi). Banorët i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat e marra si në Federatën Ruse ashtu edhe jashtë saj.
• individë që nuk janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse (d.m.th., individë që janë aktualisht në Rusi për më pak se 183 ditë kalendarike brenda 12 muajve radhazi). Për jorezidentët, vetëm të ardhurat e marra nga burime në Rusi i nënshtrohen tatimit.

Baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale (mbi çfarë llogaritet tatimi)

Tatimi mbi të ardhurat personale vlerësohet mbi të ardhurat, të cilat ndahen në dy kategori: të marra nga burime në Federatën Ruse dhe të marra nga burime jashtë Rusisë. Të ardhurat "ruse" nën tatimin mbi të ardhurat personale përfshijnë pagat, shpërblimin për punën dhe shërbimet e kryera në vendin tonë, dividentët dhe interesat e lëshuara nga kompanitë ruse, të ardhurat nga shitja ose dhënia me qira e pronës së vendosur në Federatën Ruse dhe disa lloje të tjera pagesash.

Lista është e hapur dhe përmban një artikull të tillë si "të ardhura të tjera të marra nga tatimpaguesi si rezultat i aktiviteteve të tij në Federatën Ruse".

Lista e të ardhurave nga burime të huaja i ngjan listës së të ardhurave “të brendshme”. Ai është gjithashtu i hapur dhe përmban një klauzolë për "të ardhura të tjera".

Cilat të ardhura nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale?

Kapitulli 23 i Kodit Tatimor, kushtuar tatimit mbi të ardhurat personale, rendit të ardhurat e përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale. Këto përfshijnë përfitimet shtetërore (me përjashtim të pushimit mjekësor) dhe pagesat ligjore të kompensimit.

Në veçanti, kompensimi në lidhje me largimin nga puna (me përjashtim të kompensimit për pushime të papërdorura) dhe rimbursimi i shpenzimeve të udhëtimit nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Në të njëjtën kohë, disa lloje udhëtimesh pune nuk i nënshtrohen plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale (për shembull, udhëtimi në destinacion dhe mbrapa), të tjerët - brenda një kufiri të caktuar. Kështu, shtesat ditore janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale në një masë të kufizuar. Për udhëtime pune ruse jo më shumë se 700 rubla. në ditë, për ato të huaja - jo më shumë se 2500 rubla. në ditë.

Në listë përmenden edhe lloje të tjera të të ardhurave të patatueshme. Duam të shtojmë se lista është e mbyllur.

Normat e tatimit mbi të ardhurat personale

Shkalla bazë e tatimit mbi të ardhurat personale është 13 për qind. Është kjo që vlen për të ardhurat në formën e pagave dhe në formën e të ardhurave nga aktivitetet e biznesit të marra nga sipërmarrësit individualë. Që nga viti 2015, e njëjta normë është aplikuar për dividentët e paguar për banorët e Federatës Ruse.

Për disa lloje të ardhurash janë futur vlera të ndryshme. Për shembull, për fitime dhe çmime në shumën mbi 4000 rubla. në vit - norma 35 për qind.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale

Për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale, duhet të përcaktoni bazën tatimore (d.m.th., shumën e të ardhurave të tatueshme) dhe ta shumëzoni atë me shkallën e duhur tatimore. Si rezultat, ju do të merrni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale. Për të ardhurat që bien nën norma të ndryshme, bazat përcaktohen veçmas. Ju lutemi vini re: baza tatimore për dividentët duhet të përcaktohet veçmas nga të ardhurat e tjera. Domethënë, gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale në dividendë dhe tatimit mbi të ardhurat personale në paga, duhet të llogariten dy baza të ndryshme tatimore (pavarësisht se norma për këto pagesa ka qenë e njëjtë që nga viti 2015).

Baza tatimore llogaritet në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore, e cila është e barabartë me një vit kalendarik. Me fjalë të tjera, baza përcaktohet në periudhën nga 1 janari deri më 31 dhjetor të vitit aktual, pastaj llogaritja e bazës tatimore fillon nga e para.

Për pagesat e tatuara me masën 13 për qind, baza ulet nga të ashtuquajturat zbritje tatimore. Në këtë rast, ju duhet të përmblidhni të gjitha të ardhurat e tatueshme, të zbrisni zbritjet tatimore dhe të shumëzoni shifrën që rezulton me 13%. Nëse rezulton se ka më pak të ardhura se zbritjet, atëherë baza merret e barabartë me zero. Në këtë rast, diferenca negative midis të ardhurave dhe zbritjeve në rastin e përgjithshëm nuk bartet në vitin e ardhshëm dhe humbjet nga vitet e mëparshme nuk e zvogëlojnë bazën tatimore të periudhës aktuale.

Për pagesat e tatuara me tarifa të tjera, zbritjet tatimore nuk zbatohen. Këtu, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale përcaktohet nga shumëzimi i drejtpërdrejtë i të ardhurave të tatueshme dhe normës. Zbritjet tatimore gjithashtu nuk mund të zbatohen për të ardhurat nga pjesëmarrja e kapitalit në një organizatë (d.m.th., dividentët e marrë nga rezidentët tatimorë të Federatës Ruse) (megjithëse norma për to është 13%).

Zbritjet tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale

Ekzistojnë pesë lloje të zbritjeve të tatimit mbi të ardhurat personale: standarde, profesionale dhe investuese.

Zbritjet standarde janë renditur në seksionin e Kodit Tatimor. Sipas tij, të gjithë individët me fëmijë kanë të drejtë të marrin një zbritje mujore në shumën prej 1400 rubla. për fëmijën e parë, 1400 rubla. për fëmijën e dytë dhe 3000 rubla. për fëmijën e tretë dhe secilin pasues. Zbritjet e "fëmijëve" sigurohen deri në muajin në të cilin paga e punonjësit në një punëdhënës të caktuar, e llogaritur në bazë akruale që nga fillimi i vitit, tejkaloi 350,000 rubla.

Zbritjet standarde të tatimit mbi të ardhurat personale zbatohen vetëm për të ardhurat e marra nga një prej punëdhënësve të zgjedhur nga tatimpaguesi. Me fjalë të tjera, nëse një person punon dy ose më shumë punë, ai mund të marrë vetëm zbritjen standarde për njërën prej tyre.

Zbritjet profesionale janë të disponueshme për sipërmarrësit individualë dhe ata që merren me praktikë private. Gjithashtu, e drejta për këtë lloj zbritjeje u jepet personave që kryejnë punë ose shërbime sipas marrëveshjeve të kontratës, dhe atyre që marrin honorare (neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zbritjet profesionale janë të barabarta në shumë me shpenzimet e dokumentuara që lidhen me aktivitetin përkatës. Në fakt, përcaktimi i zbritjeve të tilla për sipërmarrësit individualë është i ngjashëm me përcaktimin e shpenzimeve për. Nëse nuk ka dokumente që konfirmojnë shpenzimet, zbritjet sigurohen sipas standardeve (për sipërmarrësit kjo është 20 përqind e të ardhurave të marra).

Zbritjet sociale dhe pronësore për tatimin mbi të ardhurat personale do të jenë me interes për ata që kanë dëgjuar për kthimin ose rimbursimin e tatimit mbi të ardhurat personale - për shembull, për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale për trajnim. Personat që kanë shpenzuar para në arsim, trajtim, bamirësi, sigurim pensioni joshtetëror, sigurim vullnetar të jetës dhe kontribute shtesë në pjesën e financuar të pensionit të punës mund të aplikojnë për të (neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zbritjet e pronës u jepen atyre që kanë bërë kosto në lidhje me shitjen, blerjen ose ndërtimin e pasurive të paluajtshme (neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga 1 janari 2015, Kodi u plotësua nga neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Zbritjet tatimore të investimeve". Një zbritje investimi është e mundur, veçanërisht, në shumën e një rezultati financiar pozitiv të përftuar nga shitja (shlyerja) e letrave me vlerë të tregtuara në tregun e organizuar nëse ato ishin në pronësi të një individi për më shumë se tre vjet.

Kur një tatimpagues llogarit në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale

Sipërmarrësit individualë dhe personat e angazhuar në praktikën private (noterë, avokatë, etj.) llogarisin vetë të ardhurat nga aktivitetet e tyre, llogarisin tatimin mbi të ardhurat personale dhe e paguajnë atë në buxhet.

Në përgjithësi, ata që marrin të ardhura nga shitja dhe dhënia me qira e pronës, të ardhura në formën e fitimeve në lotari apo lojëra të tjera të fatit, si dhe të ardhura nga çdo burim i huaj (kjo e fundit vlen vetëm për rezidentët) e llogarisin edhe vetë taksën. .

Përveç kësaj, personat e mëposhtëm duhet të llogarisin dhe transferojnë tatimin në buxhet me duart e tyre: ata që kanë marrë dhurata nga individë që nuk janë të regjistruar si sipërmarrës individualë (me përjashtim të pronave, makinave dhe aksioneve të dhuruara nga të afërmit); trashëgimtarë të të drejtave të autorit të veprave të artit, zbulimeve shkencore etj.

Së fundi, individët që kanë marrë para nga një punëdhënës (ose agjent tjetër tatimor) i cili për një arsye ose një tjetër nuk ka mbajtur tatimin në burim, kërkohet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale. Në vitin 2015 dhe më herët, individëve iu kërkua të llogarisnin në mënyrë të pavarur shumën e tatimit dhe të dorëzonin një deklaratë. Duke filluar nga viti 2016, organet tatimore bëjnë përllogaritjet. Ata regjistrojnë shumën e marrë në një njoftim që i dërgohet individit. Ky i fundit mund të transferojë paratë vetëm në bazë të njoftimit të marrë. Nuk ka nevojë të dorëzoni një deklaratë.

Kur një agjent tatimor është i përfshirë në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale

Organizatat dhe sipërmarrësit që paguajnë paga për punonjësit e tyre janë agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale në lidhje me ta. Kjo do të thotë se janë punëdhënësit (dhe jo vetë punonjësit) ata që duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale mbi shumën e pagave, ta mbajnë në burim dhe ta transferojnë atë në buxhet. I njëjti rregull vlen edhe për dividentët që kompania u paguan themeluesve të saj - individëve.

Në praktikë, llogaritja, si dhe mbajtja në burim e tatimit mbi të ardhurat personale dhe pagesa e tij zakonisht trajtohen nga departamenti i kontabilitetit.

Le të japim një shembull. Le të themi se shpërblimi i punonjësit të Fedorov për muajin e punuar ishte 40,000 rubla. Kontabiliteti llogariti se tatimi mbi pagën e Fedorov është 5200 rubla. (40,000 RUB x 13%*). Kontabilistët e transferuan këtë shumë në buxhet, dhe Fedorov iu dha 34,800 rubla. (40.000 - 5.200).

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, departamenti i kontabilitetit të një organizate - agjent tatimor (ose sipërmarrës individual - agjent tatimor) nuk merr parasysh shumat që i paguhen punonjësit nga organizata ose sipërmarrës të tjerë. Në të njëjtën kohë, në lidhje me pagesat tuaja, duhet të respektoni kushtin e mëposhtëm: shuma e tatimit të mbajtur në burim nuk duhet të kalojë 50 për qind të shumës së pagesës për punonjësit. Agjentëve u kërkohet të mbajnë shënime të të ardhurave, zbritjeve dhe tatimit të mbajtur në burim për çdo individ në regjistrat tatimorë të krijuar posaçërisht. Si rregull, forma 1-NDFL merret si bazë për një regjistër të tillë dhe informacioni për datat e mbajtjes në burim dhe transferimit të tatimit në buxhet i shtohet atij.

Përveç kësaj, agjentët, me kërkesë të individëve, duhet t'u lëshojnë atyre certifikata të të ardhurave.

Agjentët nuk kanë të drejtë të transferojnë tatimin mbi të ardhurat e individëve me shpenzimet e tyre. Gjithashtu nuk lejohet të përcaktohet në kontrata që agjenti merr përsipër detyrimin për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale. Nëse për ndonjë arsye agjenti nuk ishte në gjendje të mbante tatimin në burim nga të ardhurat e një individi, atëherë jo më vonë se data 1 mars i vitit pasardhës, llogaritari duhet të njoftojë me shkrim si individin ashtu edhe zyrën e tij tatimore (për këtë, një certifikatë të rregullt të ardhurash përdoret).

Nëse agjenti ka mbajtur një shumë të tepërt të tatimit, ai duhet të njoftojë punonjësin brenda 10 ditëve. Ai, nga ana tjetër, ka të drejtë të shkruajë një kërkesë kthimi, dhe agjenti është i detyruar të kthejë paratë brenda tre muajve. Rimbursimi është i mundur për shkak të pagesave të ardhshme të tatimit mbi të ardhurat personale, jo vetëm për këtë punonjës, por edhe për punonjës të tjerë të kompanisë. Në rast se këto para nuk mjaftojnë për t'u kthyer, agjenti mund të paraqesë një kërkesë në Shërbimin e tij Federal të Taksave dhe ai do të transferojë shumën që mungon nga buxheti.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale nga një sipërmarrës që punësoi punonjës

Një sipërmarrës individual që u paguan paga punonjësve vepron në dy cilësi. Ai duhet të llogarisë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat e tij, si dhe të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga pagat e stafit. Kështu, një sipërmarrës individual është njëkohësisht një tatimpagues dhe një agjent tatimor. Prandaj, ai duhet të përmbushë detyrat që lidhen me llogaritjen e taksës "të tij" (llogarit, paguaj në buxhet dhe raporton në inspektorat), si dhe të përmbushë plotësisht detyrat e një agjenti.

Disa individë jo vetëm që marrin rrogë, por kanë edhe burime të tjera të ardhurash (për shembull, ata drejtojnë një biznes, japin prona me qira, etj.). Në këtë rast, është e nevojshme të bëhet dallimi midis të ardhurave mbi të cilat tatimi duhet të llogaritet në mënyrë të pavarur dhe të ardhurave nga të cilat tatimi mbahet nga agjenti punëdhënës. Për të ardhurat "të pavarura", është e nevojshme të grumbulloni tatimin mbi të ardhurat personale, ta paguani atë në buxhet dhe të raportoni në zyrën e taksave.

Kur dhe ku të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale

Tani do t'ju tregojmë se çfarë përcakton kohën e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet. Në përgjithësi, agjentët tatimorë e transferojnë tatimin mbi të ardhurat personale çdo muaj jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave. Bëhet përjashtim për pagesën e pushimeve dhe përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar (përfshirë përkujdesjen për një fëmijë të sëmurë). Tatimi i mbajtur nga këto pagesa duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë paguar.

Tatimi mbi të ardhurat duhet të paguhet në buxhet në vendin e regjistrimit të agjentit tatimor. Nëse organizata punëdhënëse ka, atëherë tatimi nga pagat e punonjësve të saj duhet të transferohet në buxhetin në vendndodhjen e njësisë. Në rast se një ndarje e veçantë ka lidhur një kontratë civile, tatimi mbi të ardhurat personale mbi shpërblimin duhet të transferohet në buxhet në vendndodhjen e ndarjes. Sipërmarrësit në PSN dhe "imputacion" duhet të transferojnë tatimin nga pagat e punonjësve të tyre në vendin e biznesit (dhe jo në vendbanimin e tyre).

Kur paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale, agjentët duhet të respektojnë rregullin e mëposhtëm. Shuma e taksës që tejkalon 100 rubla duhet të transferohet në mënyrën e zakonshme, dhe shuma më pak se 100 rubla. paguaj më vonë, së bashku me taksën e muajit të ardhshëm.

Sipërmarrësit dhe ata që merren me praktikë private bëjnë pagesa paradhënie për tatimin mbi të ardhurat personale tre herë në vit. Herën e parë - për janar-qershor jo më vonë se 15 korriku i vitit aktual, herën e dytë - për korrik-shtator jo më vonë se 15 tetor i vitit aktual dhe herën e tretë - për tetor-dhjetor jo më vonë se 15 janari i këtij viti. vitin e ardhshëm. Baza për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale është një njoftim tatimor i dërguar nga inspektorati. Vetë organet tatimore llogaritin shumën e paradhënies në bazë të deklaratës së dorëzuar nga sipërmarrësi. Shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale për periudhën tatimore duhet të transferohet në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit individual jo më vonë se 15 korriku i vitit pasardhës.

Personat që llogaritin në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale, por nuk janë të angazhuar në biznes apo praktikë private (pronarët, trashëgimtarët e të drejtës së autorit, etj.), nuk bëjnë paradhënie. Ata transferojnë para një herë (jo më vonë se 15 korriku i vitit pasardhës) në vendbanimin e tyre.

Gjobat dhe gjobat për tatimin mbi të ardhurat personale

Nëse agjenti tatimor e ka transferuar tatimin me vonesë, ai është i detyruar të paguajë një gjobë tatimore mbi të ardhurat personale për çdo ditë kalendarike vonesë. Dita e parë e vonesës konsiderohet të jetë data pas ditës kur punëdhënësi është dashur të transferojë (por nuk ka transferuar) tatimin mbi të ardhurat. Dita e fundit e vonesës është data që i paraprin datës së dërgesës së tatimit.

Shuma e gjobave varet nga norma aktuale e rifinancimit të Bankës Qendrore. Agjentët tatimorë - individët (përfshirë sipërmarrësit) duhet të paguajnë gjoba për çdo ditë vonesë në shumën prej një të treqindës së normës së rifinancimit shumëzuar me shumën e detyrimeve të prapambetura për tatimin mbi të ardhurat personale.

Për agjentët-organizatat tatimore vendosen rregullat e mëposhtme. Nëse vonesa nuk i kalon 30 ditë kalendarike, masa e gjobave për çdo ditë kalendarike vonesë është një e treqindta e normës së rifinancimit shumëzuar me shumën e detyrimeve të prapambetura sipas tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse vonesa kalon 30 ditë kalendarike, gjobat përbëhen nga dy pjesë. Pjesa e parë është e barabartë me një të treqindtën e normës së rifinancimit, shumëzuar me shumën e detyrimeve të prapambetura për tatimin mbi të ardhurat personale, për çdo ditë kalendarike vonesë, duke filluar nga data 1 dhe duke përfunduar me datën 30 (përfshirë). Pjesa e dytë është e barabartë me njëqind e pesëdhjetë e normës së rifinancimit, shumëzuar me shumën e detyrimeve të prapambetura për tatimin mbi të ardhurat personale, për çdo ditë vonesë, duke filluar nga data 31.

Le të shtojmë se gjobat në masën një të treqindtën e normës së rifinancimit për çdo ditë kalendarike vonesë duhet të paguajnë edhe ata individë që transferojnë vetë tatimin mbi të ardhurat personale.

Përveç kësaj, agjentët tatimorë që nuk mbajnë tatimin në burim nga pagat e punonjësve dhe/ose nuk e transferojnë atë në buxhet në kohë, do të gjobiten nga inspektorët sipas tatimit mbi të ardhurat personale. E njëjta gjë do të ndodhë nëse tatimi mbi të ardhurat mbahet dhe (ose) nuk transferohet plotësisht. Kjo gjobë parashikohet në nenin e Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe arrin në 20% të shumës së tatimit që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe (ose) transferimit.

Është e mundur që një agjent tatimor i cili nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga pagat e punonjësve dhe e ka transferuar atë në buxhet nga fondet e tij, gjithashtu do të duhet të paguajë një gjobë sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse. E njëjta gjë vlen edhe për punëdhënësit që transferuan tatimin mbi të ardhurat përpara se të paguanin pagat. Edhe pse kjo nuk thuhet drejtpërdrejt në Kodin Tatimor, kjo është pikërisht ajo që mendojnë inspektorët. Praktika gjyqësore është kontradiktore. Ka vendime të marra në favor të Shërbimit Federal të Taksave (shih ""), por ka edhe vendime të marra në favor të punëdhënësve (shih "").

Për sipërmarrësit dhe individët e angazhuar në praktikën private, parashikohet edhe gjobë për mospagesë ose pagesë jo të plotë të tatimit mbi të ardhurat personale. Gjoba është 20% e shumës së tatimit të papaguar. Nëse inspektorët besojnë se taksa nuk është paguar qëllimisht, atëherë shuma e sanksionit do të jetë 40% e shumës së tatimit të papaguar (neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Deklarimi i tatimit mbi të ardhurat personale dhe afatet e raportimit

Çështja më e rëndësishme për një tatimpagues apo kontabilist është afati i fundit për dorëzimin e raporteve të tatimit mbi të ardhurat personale. Le të shohim se kush, si dhe kur raporton tatimin mbi të ardhurat personale.

Sipërmarrësit dhe individët e angazhuar në praktikë private u kërkohet të paraqesin deklarata tatimore. Ata që kanë filluar të marrin të ardhura në mes të vitit paraqesin një deklaratë që tregon të ardhurat e tyre të pritshme. Nëse më pas rezulton se të ardhurat aktuale devijojnë më shumë se 50 për qind nga të ardhurat e parashikuara (ose nga të ardhurat e vitit të kaluar), duhet të bëni një deklaratë tjetër, e cila duhet të tregojë të ardhurat e reja të vlerësuara.

Në fund të vitit, sipërmarrësit individualë dhe pronarët privatë dorëzojnë një deklaratë jo më vonë se data 30 prill e vitit pasardhës. Nëse aktiviteti ka përfunduar në mes të vitit, deklarata duhet të dorëzohet brenda pesë ditëve nga data e përfundimit (taksa e përllogaritur për një deklaratë të tillë duhet të transferohet jo më vonë se 15 ditë kalendarike nga data e depozitimit të deklaratës).

Personat që llogaritin në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale, por nuk janë të angazhuar në biznes apo praktikë private, duhet të paraqesin një deklaratë bazuar në rezultatet e periudhës tatimore jo më vonë se data 30 Prill i vitit pasardhës. Përveç kësaj, ata që pretendojnë zbritje sociale ose pronësore paraqesin një deklaratë vjetore.

Agjentët tatimorë duhet të paraqesin një herë në vit, jo më vonë se data 1 prill, në inspektoriatin e të ardhurave për periudhën e kaluar tatimore. Në përgjithësi, ato plotësohen për çdo individ që ka marrë të ardhura nga një kompani ose sipërmarrës i caktuar. Gjithashtu, duke filluar nga viti 2016, agjentët tatimorë janë të detyruar të paraqesin llogaritjet tremujore. Ai përfshin informacion të përgjithësuar për të gjithë individët që kanë marrë të ardhura nga një agjent tatimor. Llogaritja dorëzohet brenda muajit pas tremujorit të parë, gjashtëmujorit dhe nëntë muajve. Në fund të vitit, 6-NDFL dorëzohet jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas vitit raportues.

Çfarë gjoba parashikohen për ata që nuk raportojnë në kohë tatimin mbi të ardhurat personale?

Agjentët tatimorë që nuk dorëzojnë certifikatat e formularit 2-NDFL në kohë duhet të paguajnë një gjobë prej 200 rubla. për çdo certifikatë (klauzola 1 e Artit. Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për agjentët tatimorë që nuk paraqesin llogaritjet në kohë në Formularin 6-NDFL, parashikohet një sanksion sipas paragrafit 1.2 të nenit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Madhësia e saj është 1000 rubla. për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga data e caktuar për paraqitjen e llogaritjes.

Nëse një agjent tatimor, i detyruar të raportojë tatimin mbi të ardhurat personale në mënyrë elektronike, paraqet certifikata ose llogaritje "në letër", ai do të gjobitet sipas një neni të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shuma e gjobës është 200 rubla. për çdo certifikatë dhe çdo shlyerje.

Paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale që paraqesin në mënyrë të pavarur raporte për këtë taksë do të mbajnë përgjegjësi edhe për paraqitjen e vonuar të një deklarate në Formularin 3-NDFL. Masa e gjobës është e barabartë me 5% të shumës së papaguar të tatimit mbi të ardhurat e pagueshme në bazë të kësaj deklarate, për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga dita e caktuar për paraqitjen e deklaratës. Në këtë rast, shuma e sanksionit nuk mund të kalojë 30% të kësaj shume dhe nuk duhet të jetë më pak se 1000 rubla. (Klauzola 1 e Art. Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

* Për thjeshtësi kemi shqyrtuar situatën kur punonjësi nuk pajiset me zbritje tatimore.