Atas sebab invois pusat pemeriksaan pembeli atau penerima. Pusat pemeriksaan pembayar cukai terbesar dalam invois. Bagaimana untuk membentangkan dokumen jika cawangan itu asing
Invois ialah dokumen perakaunan yang penting. Adalah perlu bagi semua entiti undang-undang dan usahawan individu yang menjalankan aktiviti komersial untuk membentuknya.
Pembaca yang dihormati! Artikel ini membincangkan cara biasa untuk menyelesaikan isu undang-undang, tetapi setiap kes adalah individu. Kalau nak tahu macam mana menyelesaikan masalah anda dengan tepat- hubungi perunding:
PERMOHONAN DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.
Ia pantas dan SECARA PERCUMA!
Semua maklumat yang diperlukan hendaklah dinyatakan setepat mungkin. Ini benar terutamanya untuk pusat pemeriksaan - kod untuk sebab penghantaran untuk pendaftaran.
Oleh kerana berdasarkan penyahkodan parameter ini, pihak berkuasa cukai membuat keputusan mengenai kemungkinan atau ketidakmungkinan mengeluarkan potongan cukai untuk organisasi tertentu.
Maklumat am
Anda harus ingat ini, kerana bahagian berasingan mempunyai kod sebab pendaftaran yang berbeza daripada pusat pemeriksaan perusahaan utama.
Prinsip operasi unit berasingan
Bahagian berasingan difahami sebagai mana-mana cawangan entiti undang-undang yang memenuhi keperluan yang dinyatakan dalam perenggan 2 Perkara No. 11 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.
Senarai keperluan itu sendiri adalah seperti berikut:
Untuk mengiktiraf unit sebagai berasingan, ia mesti mematuhi semua perkara yang dinyatakan di atas.
Proses pendaftaran organisasi yang mempunyai mana-mana bahagian berasingan diumumkan dalam.
Dalam kes ini, pusat pemeriksaan bahagian berasingan dalam invois ialah kod individu yang diberikan kepada cawangan tertentu. Jangan mengelirukan kod pendaftaran organisasi utama dan cawangannya.
Alasan undang-undang
Asas untuk menjana invois adalah rangka kerja pengawalseliaan berikut (Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia):
Sebagai tambahan kepada surat yang ditunjukkan di atas, adalah perlu untuk tidak melupakan artikel berkaitan Kod Cukai Persekutuan Rusia:
Sesetengah surat dan artikel Kod Cukai tidak secara khusus menyatakan apa-apa secara langsung tentang pengeluaran invois oleh bahagian berasingan, tetapi adalah penting untuk mengetahui kandungannya.
Oleh kerana mereka secara tidak langsung mempengaruhi susunan pengisian dokumen ini, serta data yang dimasukkan ke dalamnya. Khususnya, ini terpakai kepada pusat pemeriksaan.
Perlu diberi perhatian kepada kajian undang-undang persekutuan dan bahagian berikut:
Semua undang-undang persekutuan yang disebutkan di atas merangkumi pelbagai nuansa yang berkaitan dengan prosedur untuk mengisi dokumen jenis yang dipersoalkan.
Selain itu, ia melibatkan situasi yang paling kompleks dan sukar dikawal (penamaan pusat pemeriksaan selepas pembubaran dan perkara lain yang serupa).
Nuansa apabila mengisi
Selalunya, banyak persoalan timbul jika mana-mana bahagian berasingan bertindak sebagai pembeli-penerima atau penjual.
Dalam kes ini, anda perlu berhati-hati terutamanya semasa mengisi invois. Oleh kerana kebarangkalian membuat kesilapan agak tinggi kerana keperluan untuk mengambil kira sejumlah besar nuansa.
Ini benar terutamanya untuk pusat pemeriksaan. Ralat sering berlaku kerana keperluan untuk memasukkan pelbagai data ke dalam dokumen jenis yang dipersoalkan: kedua-dua organisasi induk dan yang berasingan.
INN dan KPP penjual dalam invois bahagian berasingan
Proses mengisi invois oleh bahagian berasingan, jika ia bertindak sebagai penjual atau penerima mana-mana barangan, adalah seperti berikut:
Prosedur pengisian yang dibincangkan di atas mesti diikuti jika organisasi berasingan adalah pembeli mana-mana barangan atau perkhidmatan. Adalah sangat penting untuk tidak keliru dan menunjukkan dengan tepat TIN dan KPP yang diperlukan.
Kerana jika tidak, invois mungkin diisytiharkan tidak sah dan anda tidak akan dapat menerimanya menggunakannya.
Di samping itu, kesilapan seperti ini mungkin dianggap oleh pejabat cukai sebagai percubaan untuk mengelak cukai. Yang meningkatkan kemungkinan pelaksanaan dalam organisasi.
Apabila menghantar barang, menerima perkhidmatan atau menjalankan operasi lain, adalah perlu untuk mengikuti prosedur yang sedikit berbeza untuk mengisi dokumen jenis yang dipersoalkan.
Tetapi harus diingat bahawa adalah penting untuk menggunakan TIN dan KPP dengan cara yang sama:
Penerima dan alamatnya
Mengikut peraturan untuk mengisi dokumen jenis yang dipersoalkan, adalah perlu untuk menunjukkan alamat dalam invois dengan sewajarnya.
Jadi, jika barang dihantar, maka SF diisi seperti berikut:
Prosedur untuk mengisi baris yang dinyatakan di atas diluluskan oleh penjelasan berkaitan Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia:
| dari 09.08.04 | |
| mulai 16/06/04 |
Apa lagi yang anda perlu tahu
Lazimnya, pelbagai jenis organisasi di mana perolehan barangan, kargo, perkhidmatan atau mana-mana harta adalah sangat besar, menganjurkan sejumlah besar pelbagai cawangan dan bahagian yang berasingan.
Dalam kes ini, adalah perlu untuk memberi perhatian sepenuhnya kepada penjanaan invois, serta pelaporan lain. Kod Cukai membentuk pendekatan unik kepada konsep sedemikian sebagai bahagian yang berasingan.
Ia mengiktiraf cawangan seperti itu, tidak kira sama ada penciptaannya ditunjukkan dalam mana-mana dokumen konstituen organisasi induk atau tidak.
Untuk memahami isu ini dengan seberapa terperinci yang mungkin dan mengelakkan salah faham, ia patut dibaca.
Petunjuk tempat pemeriksaan organisasi penerima dalam invois: isu kontroversi
DI. Crimean, peguam di firma guaman "Pepelyaev Group", Ph.D.
Apabila mengeluarkan invois dalam amalan, persoalan timbul tentang prosedur untuk menunjukkan di dalamnya pusat pemeriksaan yang sesuai bagi penerima dalam kes di mana pembeli di bawah perjanjian pembekalan adalah organisasi induk, dan penerima sebenar adalah bahagian berasingan organisasi ini. Anehnya, sehingga kini, ketidakpastian dalam amalan penguatkuasaan undang-undang mengenai isu mudah dan "teknikal" ini tidak dihapuskan dengan betul: kedudukan bercanggah yang ditunjukkan dalam penjelasan rasmi hanya menambah "bahan api kepada api." Apakah yang perlu anda lakukan dalam situasi ini dan apakah akibat yang mungkin timbul sekiranya berlaku ralat?
Maksud undang-undang untuk menunjukkan pusat pemeriksaan pada invois
Menurut perenggan 2 Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, invois adalah asas untuk penerimaan jumlah VAT yang dibentangkan kepada pembeli oleh penjual untuk potongan apabila keperluan yang ditetapkan dalam bentuk dan butiran invois dipenuhi.
Jadi, perenggan 5 Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan bahawa invois yang dikeluarkan untuk penjualan barang (kerja, perkhidmatan) mesti menunjukkan, khususnya: nama, alamat dan nombor pengenalan pembayar cukai dan pembeli; nama dan alamat penghantar dan penerima.
Seperti yang dinyatakan dalam perenggan. 2 ms 2 seni. 169 Kod Cukai Persekutuan Rusia kesilapan dalam invois yang tidak menghalang pihak berkuasa cukai daripada mengenal pasti penjual, pembeli barangan (kerja, perkhidmatan), hak harta, nama barang (kerja, perkhidmatan), hak harta, nilainya, serta kadar cukai dan amaun cukai semasa menjalankan audit cukai, yang dikemukakan kepada pembeli bukanlah alasan untuk menolak amaun cukai untuk potongan.
Kegagalan untuk mematuhi keperluan invois yang tidak diperuntukkan dalam perenggan 5 Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, tidak boleh menjadi asas untuk enggan memotong jumlah cukai disampaikan oleh penjual.
Seperti yang dinyatakan oleh Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia dalam Penentuan 15 Februari 2005 No. 93-O dan No. 87-O pada 18 April 2006, dalam pengertian klausa 2 Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pematuhan invois dengan keperluan yang ditetapkan oleh fasal 5 dan 6 artikel ini membolehkan kami menentukan rakan niaga kepada transaksi (subjeknya), alamat mereka, objek transaksi (barangan). , kerja, perkhidmatan), kuantiti dan volum) barang yang dibekalkan (dihantar) ( kerja, perkhidmatan), harga barang (kerja, perkhidmatan), serta jumlah cukai terakru yang dibayar oleh pembayar cukai dan seterusnya diterima olehnya untuk potongan. Oleh itu, tujuan invois adalah untuk mewujudkan julat maklumat tertentu. Jika invois yang mana potongan cukai sedang dipertikaikan mengandungi maklumat yang lengkap dan boleh dipercayai tentang penjual dan memungkinkan untuk mewujudkan semua maklumat yang dinyatakan, maka penolakan untuk memotong adalah menyalahi undang-undang.
Petunjuk pusat pemeriksaan dalam invois Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak diperuntukkan, yang sebahagian besarnya dijelaskan oleh fakta bahawa penunjuk ini bukan ciri penting cukai "mengenal pasti" khusus berkaitan dengan pembayar cukai. Pusat pemeriksaan ditugaskan bukan sahaja kepada pembayar cukai, tetapi juga kepada bahagian berasingannya yang bukan pembayar VAT, iaitu, pusat pemeriksaan itu sendiri hanya ditentukan oleh tujuan perakaunan dan tidak menimbulkan kewajipan untuk membayar cukai. Iaitu, walaupun pusat pemeriksaan menunjukkan bahawa dokumen di mana ia disebut merujuk kepada unit yang berasingan, pusat pemeriksaan itu lebih bersifat teknikal.
Jadi, jika TIN (nombor pengenalan pembayar cukai) mengenal pasti pembayar cukai, maka pusat pemeriksaan pembayar cukai itu sendiri tidak mengenal pasti, tidak dapat memenuhi tujuan pengenalan tersebut, dan merupakan penunjuk tambahan. Kesimpulan ini boleh dibuat berdasarkan tujuan memasukkannya ke dalam perundangan cukai dan prosedur untuk membentuk penunjuk ini.
Seperti yang dinyatakan dalam Perintah Perkhidmatan Cukai Negeri Persekutuan Rusia bertarikh 27 November 1998 No. GB-3-12/309: " disebabkan oleh ciri perakaunan pembayar cukai - organisasi yang ditakrifkan oleh peruntukan perenggan. 2 ms 1 seni. 83 Kod Cukai Persekutuan Rusia, sebagai tambahan Kepada nombor pengenalan pembayar cukai (TIN) organisasi, kod sebab pendaftaran dimasukkan, yang terdiri daripada urutan nombor berikut dari kiri ke kanan: kod inspektorat cukai negeri yang mendaftarkan organisasi di lokasinya, lokasinya cawangan dan (atau) pejabat perwakilan, yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia, atau di lokasi hartanah dan kenderaannya (NNNN); kod sebab pendaftaran (PP); nombor siri pendaftaran atas sebab yang sepadan (XXX). Struktur sebab kod pendaftaran ialah kod digital sembilan digit:NNNNPPXXX". Dengan mengambil kira perkara di atas, pusat pemeriksaan tidak boleh merujuk kepada "nombor pengenalan" yang disebut dalam perenggan 5 Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.
Bentuk invois dan prosedur untuk mengisinya berdasarkan klausa 8 Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ditubuhkan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 Disember 2011 No. 1137 (selepas ini dirujuk sebagai Dekri No. 1137).
Resolusi No. 1137 yang dinyatakan, menyatakan peruntukan Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, ditetapkan bahawa baris 6b invois yang digunakan dalam pengiraan VAT mencerminkan nombor pengenalan pembayar cukai dan kod sebab untuk mendaftarkan pembayar cukai-pembeli. Walau bagaimanapun, dalam kes ini kita bercakap mengenai pusat pemeriksaan pembayar cukai-pembeli. Sebaliknya, berkenaan dengan VAT, bahagian berasingan sesebuah organisasi tidak mempunyai status pembayar cukai, yang mengikut norma Bab. 21 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 143 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) dan telah berulang kali disahkan oleh pihak berkuasa kewangan. Akibatnya, secara formal, dengan mengambil kira makna literal dan tafsiran sistemik norma perundangan di atas, tidak ada alasan untuk mencerminkan pusat pemeriksaan unit pengasingan penerima sebenar. Dalam kes ini, perundangan tidak mengandungi "keraguan, percanggahan dan kesamaran yang tidak boleh ditanggalkan" (klausa 7 Perkara 3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) yang tidak membenarkan pembayar cukai memilih model tindakan yang betul yang mematuhi undang-undang : mengikut arahan langsung undang-undang, pusat pemeriksaan pembeli mesti ditunjukkan dalam invois, dan bukan unit berasingan - penerima sebenar.
Di samping itu, berdasarkan kandungan undang-undang sivil kontrak yang dimuktamadkan, bahagian berasingan juga tidak boleh diiktiraf sebagai pembeli jika ia menunjukkan bahawa organisasi induk adalah pembeli. Sebaliknya, seperti yang dinyatakan oleh Mahkamah Perlembagaan, untuk menentukan akibat cukai adalah perlu untuk mengambil kira asas undang-undang sivil mereka, i.e. bahagian berasingan sebagai entiti ekonomi bebas tidak mengambil bahagian dalam hubungan bekalan kontrak. Mencerminkan pusat pemeriksaan bahagian yang berasingan bermakna ia adalah pembeli barang, yang tidak sepadan dengan perjanjian yang dibuat. Pusat pemeriksaan yang berbeza akan memungkinkan untuk membezakan pembeli, tetapi jika dari sudut undang-undang ia hanya satu orang (organisasi induk, seperti yang ditunjukkan dalam kontrak), maka mencerminkan pusat pemeriksaan bahagian yang berasingan adalah tidak bermakna dan hanya perlu dibayar. untuk tujuan perakaunan "dalaman" untuk pergerakan barang yang dihantar kepada pembeli unit struktur.
Penjelasan yang bercanggah
Berdasarkan kandungan literal peraturan untuk mengeluarkan invois (Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan Resolusi No. 1137), seseorang harus menilai secara kritis penjelasan pihak berkuasa kewangan yang tidak mempunyai kuasa tindakan perundangan.
Penjelasan sedia ada Kementerian Kewangan Rusia tidak mengisi sebarang jurang dan tidak menghapuskan percanggahan dalam undang-undang, tetapi, sebaliknya, mewujudkan ketidakpastian bagi pembayar cukai. Oleh itu, analisis penjelasan rasmi menunjukkan kekurangan pendekatan seragam terhadap isu yang sedang dipertimbangkan.
Di satu pihak, Kementerian Kewangan Rusia menyatakan bahawa " dalam kes pemerolehan barangan (kerja, perkhidmatan) oleh organisasi induk untuk bahagiannya di baris 6b "TIN/KPP pembeli" ditunjukkan oleh pusat pemeriksaan organisasi induk “(surat bertarikh 08/07/2012 No. 03-07-11/260, bertarikh 26/01/2012 No. 03-07-09/03).
Penjelasan lain mengambil pendekatan yang bertentangan. Sebagai contoh, dalam surat bertarikh 2 November 2011 No. 03-07-09/36 tercatat bahawa " apabila membeli barang (kerja, perkhidmatan) oleh bahagian organisasi pada baris 6b "TIN/KPP pembeli" pusat pemeriksaan jabatan berkaitan ditunjukkan ". Kesimpulan yang sama terkandung dalam surat bertarikh 05.15.2012 No. 03-07-09/55 (jawatan ini, seperti yang dinyatakan secara nyata dalam surat bertarikh 07.24.2013 No. 03-07-09/29204, tidak berubah. setakat ini ), manakala Kementerian Kewangan menolak pautan kepada penjelasan yang dikeluarkannya sebelum ini, menunjukkan perkara berikut: " mengenai Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26 Januari 2012 N 03-07-09/03, ... mengikut mana, dalam hal pemerolehan barang (kerja, perkhidmatan) oleh organisasi induk untuknya bahagian, baris 6b “TIN/KPP pembeli” menunjukkan KPP organisasi induk , maka Surat yang dinyatakan adalah jawapan kepada permintaan persendirian daripada pembayar cukai untuk mengisi baris invois yang ditentukan apabila organisasi induk membeli barang ( kerja, perkhidmatan), yang kemudiannya tertakluk kepada pemindahan ke bahagian yang berasingan“Pendekatan ini juga dicerminkan dalam beberapa surat terdahulu daripada Kementerian Kewangan Rusia (2009-2012).
Pada masa yang sama, perbezaan dalam penjelasan sedemikian nampaknya tidak menunjukkan kehadiran "keraguan, percanggahan dan kekaburan yang tidak dapat ditanggalkan" (klausa 7 Perkara 3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), kerana pembayar cukai mesti dipandu oleh norma perundangan, dalam pengertian yang, seperti yang ditunjukkan di atas, petunjuk Pusat pemeriksaan pembeli bukanlah perincian yang menentukan untuk tujuan VAT dan, pada dasarnya, hanya berkaitan dengan pihak pembayar cukai kepada urus niaga, dan bukan kepada penerima sebenar.
Adakah invois perlu diperbetulkan?
Berkenaan keperluan untuk membuat pembetulan pada invois dari segi mencerminkan pusat pemeriksaan, perlu diperhatikan bahawa peraturan untuk mengisi invois menunjukkan bahawa pembetulan invois adalah mungkin sekiranya berlaku ralat atau herotan. Pada masa yang sama, herotan dan kesilapan boleh dibincangkan jika perundangan mengenai cukai dan yuran mengaitkan berlakunya sebarang akibat dengan kesilapan atau herotan tersebut, i.e. kepentingan syarat tersebut dan sifat wajibnya mesti ditetapkan.
Dalam erti kata lain, ralat/herotan ialah keadaan apabila invois tidak menggambarkan apa yang sepatutnya ditunjukkan mengikut peraturan yang ditetapkan untuk mengisinya. Jika tidak ada kewajipan langsung untuk menggambarkan butiran sedemikian dengan tepat dan dalam susunan ini, maka tidak ada ralat, dan, akibatnya, tiada alasan untuk membuat pembetulan atau menggantikan invois.
Pusat pemeriksaan yang salah atau ketiadaannya dalam invois tidak menghalang penggunaan potongan VAT
Tidak kira pusat pemeriksaan mana yang diletakkan oleh organisasi pada invois, keadaan ini tidak diiktiraf dalam amalan penguatkuasaan undang-undang semasa sebagai asas untuk menolak menggunakan potongan.
Bahan daripada amalan kehakiman tidak menunjukkan kemunculan risiko dalam penggunaan potongan cukai, walaupun kehadiran hujah sedemikian di pihak pihak berkuasa cukai, pada dasarnya, menunjukkan bahawa kemunculan tuntutan sedemikian tidak boleh dikecualikan sepenuhnya. Pada masa yang sama, memandangkan kedudukan mahkamah, kemungkinan untuk menyelesaikan pertikaian sedemikian yang memihak kepada pembayar cukai adalah tinggi.
Khususnya, menolak hujah pihak berkuasa cukai, mahkamah adalah berdasarkan fakta bahawa Art. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak memperuntukkan petunjuk mandatori pusat pemeriksaan dalam invois, dan, oleh itu, petunjuk yang salah atau ketiadaan pusat pemeriksaan tidak mengganggu hak untuk memohon potongan cukai.
Pendekatan ini termaktub bukan sahaja dalam Penentuan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 10 Oktober 2008 No. 12585/08, tetapi juga dalam amalan (seterusnya dan sebelumnya) mahkamah rendah, seperti yang dibuktikan, sebagai contoh, oleh resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Moscow bertarikh 7 September 2011 No. A40-136255/10-129-436, bertarikh 23/04/2009 No KA-A40/3582-09, bertarikh 22/09/2006 No KA-A40/8042-06, FAS Daerah Siberia Timur bertarikh 18/03/2008 No A33-6296/07-F02-967/08, FAS Daerah Utara-Barat bertarikh 13 April 2007 No. A42-5675/2006 (Penetapan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 3 Ogos 2007 No. 9457/07 menolak pemindahan ke Presidium ), 9AAS bertarikh 18 Disember 2009 No. 09AP-24725/2009-AK, 9AAS bertarikh 22 April 2010 No. A19-24868/09 (dibiarkan tidak diubah oleh resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Siberia Timur bertarikh 21 Julai 2010 No. A19- no. 09AP-12910/2006-AK (dibiarkan tidak diubah oleh resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Moscow bertarikh 29 Disember 2006 No. KA-A40/12851-06), dsb.
Selain itu, walaupun dalam kes di mana mahkamah bersetuju bahawa refleksi yang salah atau ketiadaan pusat pemeriksaan adalah satu kecacatan, mereka mengiktiraf kecacatan invois tersebut sebagai tidak penting, yang tidak menghalang penggunaan potongan ke atas invois ini (Resolusi 10AAS bertarikh 16 November 2011 No. A41- 5915/11, 12AAS bertarikh 31 Oktober 2008, No. A12-8136/08-s29, dsb.).
Amalan ini telah dikekalkan sejak beberapa tahun kebelakangan ini dan stabil.
Pilihan
Oleh itu, dalam situasi di mana pembeli di bawah kontrak pembekalan ialah organisasi induk, dan penerima sebenar adalah bahagian berasingan organisasi ini, satu daripada tiga pilihan boleh dipilih berhubung dengan invois yang dikeluarkan:
Petunjuk pusat pemeriksaan organisasi induk. Tindakan sedemikian secara rasmi akan mematuhi kedua-dua Resolusi No. 1137 dan tidak akan bercanggah dengan kewajipan sivil (kandungan perjanjian pembekalan yang dimuktamadkan). Pendekatan ini boleh dibenarkan dengan merujuk kepada penjelasan berkaitan Kementerian Kewangan Rusia;
Petunjuk pusat pemeriksaan unit berasingan. Walaupun pada hakikatnya pendekatan ini juga dicerminkan dalam beberapa surat daripada Kementerian Kewangan Rusia, ia tidak secara langsung mengikut Resolusi No. 1137;
Petunjuk dua pusat pemeriksaan serentak (bahagian berasingan - penerima sebenar barangan dan organisasi induk - pembeli di bawah kontrak) dengan memasukkan butiran tambahan ke dalam borang invois yang diluluskan. Pendekatan ini juga dibenarkan oleh Kementerian Kewangan Rusia.
Dalam kes di mana penggubal undang-undang melampirkan kepentingan undang-undang kepada arahan pusat pemeriksaan, ini secara langsung ditunjukkan dalam norma berkaitan Kod Cukai Persekutuan Rusia (khususnya, perenggan 9, 15, 18, 19 Perkara 204 Kod Cukai. Persekutuan Rusia berhubung dengan cukai eksais).
Seperti berikut dari kandungan peraturan ini, keperluan untuk invois mengenai petunjuk pusat pemeriksaan, yang ditunjukkan dalam Resolusi, melengkapi norma Seni dengan ketara. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, percanggahan sedemikian mesti diselesaikan memihak kepada Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yang, seperti yang ditunjukkan di bawah, secara amnya dipatuhi oleh mahkamah. Jadi, sebagai contoh, 4AAS dalam resolusinya bertarikh 22 April 2010 No. A19-24868/09 (dibiarkan tidak diubah oleh resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Siberia Timur bertarikh 21 Julai 2010 No. A19-24868/09) menunjukkan perkara berikut: " fakta salah menunjukkan kod sebab untuk pendaftaran dalam invois yang dipertikaikan tidak mempunyai kepentingan undang-undang untuk menilai kesahihan memohon potongan cukai untuk cukai nilai tambah, sejak Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 2 Disember 2000 No. 914 adalah undang-undang kecil, yang, menurut Perkara 4 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, tidak boleh menambah atau meminda akta perundangan mengenai cukai dan yuran ". Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Caucasus Utara juga bercakap dalam nada ini, yang dalam resolusinya bertarikh 06/04/2008 No. F08-3055/2008: " dalam norma ini[sub. 2 fasal 5 seni. 169 Kod Cukai Persekutuan Rusia] tidak ada petunjuk langsung tentang refleksi mandatori pusat pemeriksaan antara penjual dan pembeli dalam invois. Keperluan untuk penampalan mandatori pusat pemeriksaan dalam invois ditetapkan hanya oleh fasal 12 Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 02.16.2004 No. 84 "Mengenai pindaan kepada Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 02.12.2000 N 914”: dalam baris 2b invois "Penjual TIN" dan 6b "TIN pembeli", adalah perlu untuk menunjukkan pusat pemeriksaan penjual dan pembeli, masing-masing. Walau bagaimanapun, Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia secara langsung menyatakan bahawa kegagalan untuk mematuhi keperluan untuk mengisi invois, yang tidak diperuntukkan dalam perenggan 5 - 6 Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, bukanlah asas yang mencukupi untuk enggan menerima potongan atau pembayaran balik cukai nilai tambah. Tiada perubahan telah dibuat kepada Kod Cukai Persekutuan Rusia mengenai keperluan untuk melekatkan pusat pemeriksaan pada invois, keperluan utama hanya untuk melekatkan nama, alamat dan nombor pengenalan pembayar cukai. Akibatnya, ketiadaan pusat pemeriksaan atau petunjuk yang salah bukanlah asas untuk keengganan menerima jumlah cukai untuk potongan, kerana ia tidak diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.
"(Penetapan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 10 Oktober 2008 No. 12585/08 menolak pemindahan ke Presidium). Khususnya, dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 2 November 2011 No. 03-07-09/36, bertarikh 15 Mei 2012 No. 03-07-09/55, dsb. Juga, berdasarkan klausa 5 daripada Seni. 174 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, bahagian berasingan tidak mengemukakan penyata cukai untuk VAT (pengisytiharan sedemikian dikemukakan di lokasi organisasi induk untuk keseluruhan organisasi secara keseluruhan, iaitu tanpa membahagikan cukai antara bahagian berasingan) , sebagai tambahan, Ch. 21 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak memperuntukkan pembayaran VAT di lokasi bahagian berasingan. Di samping itu, dalam perenggan 5 Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, butiran invois ditunjukkan di " Nombor pengenalan pembayar cukai dan pembeli
Oleh itu, daripada kedudukan undang-undang yang dirumuskan dalam Resolusi No. 5-P 13 Mac 2008, ia berikutan bahawa kewajipan cukai organisasi adalah akibat langsung daripada aktiviti mereka dalam bidang ekonomi dan oleh itu berkait rapat dengannya; Kemunculan kewajipan cukai, sebagai peraturan, didahului oleh kemasukan organisasi ke dalam hubungan undang-undang sivil, i.e. obligasi cukai adalah berdasarkan perhubungan undang-undang sivil atau berkait rapat dengannya. Kedudukan undang-undang ini diterbitkan semula oleh Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia dalam Resolusi kemudian (khususnya, dalam Resolusi No. 6-P 01.03.2012).
Memandangkan sesetengah entiti perniagaan mungkin didaftarkan dengan perkhidmatan cukai di bawah dua pusat pemeriksaan, persoalan sering timbul tentang pusat pemeriksaan mana yang harus ditunjukkan untuk pembayar cukai terbesar dalam invois apabila ia dijana.
Mari kita pertimbangkan konsep, ciri, struktur pusat pemeriksaan dan ciri menjana invois untuk perusahaan dengan status ini.
Pusat pemeriksaan pembayar cukai terbesar: konsep dan ciri pendaftaran
Pendaftaran dengan pejabat cukai sebagai pembayar cukai utama dikawal oleh fasal 1 Perkara 83 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan Lampiran kepada Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia No. 85n bertarikh 11 Julai 2005, menurut yang mana organisasi tersebut didaftarkan:
- dalam Perkhidmatan Cukai Persekutuan antara wilayah, di mana perusahaan diberikan sebab yang sesuai untuk menetapkan kod (RPC). Pengecam yang diberikan menentukan:
- sebab pendaftaran subjek untuk tujuan cukai;
- kepunyaan pejabat cukai wilayah tertentu.
- di lokasi organisasi itu sendiri, dan hartanah serta kenderaan yang dimiliki olehnya.
Oleh itu, jika harta yang dimiliki oleh pembayar cukai terbesar didaftarkan serentak di beberapa cawangan serantau Perkhidmatan Cukai Persekutuan, organisasi akan mempunyai lebih daripada dua pusat pemeriksaan sebagai pembayar cukai terbesar - untuk setiap struktur berasingannya sendiri, yang diberikan oleh pihak berkuasa cukai, di mana bidang kuasa setiap objek berbilang terletak .
Pusat pemeriksaan pembayar cukai terbesar: tempat untuk melihat kod yang diberikan
Untuk mengesahkan fakta pendaftaran organisasi, pemberitahuan dikeluarkan, yang menunjukkan pusat pemeriksaan yang diberikan kepada pembayar. Dokumen itu mesti disediakan mengikut Borang No. 9-KNU, yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia No. SAE-3-09/178@ bertarikh 26 April 2005.
Walau bagaimanapun, pemberitahuan ini mungkin tidak selalu tersedia. Bagaimana untuk mengetahui pusat pemeriksaan pembayar cukai terbesar dalam kes ini?
Menggunakan TIN yang diberikan kepada entiti perniagaan - di laman web rasmi Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia atau perkhidmatan dalam talian khas, dengan memasukkan TIN organisasi, anda boleh mendapatkan data pendaftaran objek yang dikehendaki.
Struktur kod
Struktur sembilan digit pusat pemeriksaan pembayar cukai terbesar dibentuk oleh empat blok maklumat:
- blok 1
- dua aksara digital pertama - nilai malar "99", menunjukkan bahawa pengecam diberikan secara khusus kepada pembayar cukai terbesar, dan syarikat itu didaftarkan untuk tujuan cukai dengan Inspektorat Antara wilayah dalam status ini;
- blok 2
- digit ketiga dan keempat menunjukkan pihak berkuasa cukai khusus yang mana pendaftaran dibuat. Aksara ketiga dalam maksud kod ialah "7", tidak berubah. Menunjukkan bahawa pendaftaran telah dijalankan oleh pihak berkuasa cukai antara wilayah. Aksara keempat boleh ditukar dan menunjukkan nombor yang diberikan kepada NI antara wilayah. Iaitu: nilai "71" dalam blok 2 berbunyi seperti berikut: pembayar cukai terbesar telah didaftarkan dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Antara Wilayah No. 1;
- blok 3
- simbol digital di kedudukan kelima dan keenam menentukan sifat kemasukan dalam kumpulan pembayar cukai terbesar. Dalam kod pengecam, ini ialah nilai statik "50";
- blok 4
- daripada digit ketujuh hingga ke sembilan kod. Nilai pembolehubah yang terdapat dalam pilihan berikut:
- “001” – menunjukkan bahawa pembayar didaftarkan untuk tujuan cukai di tempat lokasi;
- “006 – 008” - diberikan kepada pembayar cukai yang berdaftar di tempat pendaftaran hartanah atau kenderaan yang dimiliki olehnya;
- "002 - 005", "031" dan "032" - menunjukkan pendaftaran subjek di tempat gabungan serantau objek berasingannya.
Menggunakan struktur di atas, kami memberikan contoh penyahkodan kod pusat pemeriksaan yang paling biasa 997650001 bagi pembayar cukai terbesar:
- Entiti perniagaan didaftarkan sebagai pembayar cukai terbesar Perkhidmatan Cukai Persekutuan No. 5 antara wilayah, yang diberikan kepada kumpulan ini menurut direktori Perkhidmatan Cukai Persekutuan, dan didaftarkan dalam status ini di lokasinya.
Pusat pemeriksaan yang manakah harus ditunjukkan pada invois?
Soalan sering timbul berkaitan penjanaan invois oleh organisasi yang didaftarkan sebagai pembayar cukai terbesar yang manakah harus ditunjukkan dalam medan maklumat yang berkaitan dalam dokumen ini?
Jawapan kepada soalan ini adalah jelas: semasa mengisi invois, dalam baris "2b" anda harus memasukkan pusat pemeriksaan yang diberikan kepada entiti perniagaan sebagai pembayar cukai terbesar (iaitu, pengecam yang diberikan oleh inspektorat antara wilayah), dan dalam baris "3 ” - alamat pendaftaran, mengikut lokasi.
Kesimpulan ini dibenarkan dalam surat Kementerian Kewangan No 03-07-09/49236 bertarikh 20 Ogos 2015. Ia menyatakan bahawa entiti perniagaan yang didaftarkan sebagai pembayar cukai utama menyerahkan penyata VAT terus kepada pihak berkuasa cukai di mana ia didaftarkan dalam status ini, dan untuk pentadbiran produktif jenis cukai ini, ia adalah pusat pemeriksaan yang diberikan dalam Perkhidmatan Cukai Persekutuan antara wilayah yang sepatutnya gunakan semasa menjana invois.
Jika pusat pemeriksaan salah ditunjukkan pada invois, apakah akibat daripada keadaan sedemikian bagi pemula dokumen dan bagi pihak yang menerima? Kami akan mengetahui dalam artikel kami mengapa undang-undang mengenakan keperluan yang agak ketat untuk penyediaan invois dan apa yang perlu dilakukan jika kesilapan tertentu telah dibuat.
Apakah tujuan invois dan apakah akibat daripada kesilapan yang dilakukan di dalamnya?
Invois ialah dokumen perakaunan cukai utama untuk VAT, yang dikeluarkan oleh penjual - pembayar VAT apabila menjual produk, kerja, perkhidmatan, dsb.
PERHATIAN! Invois perlu dikeluarkan oleh orang yang dikecualikan daripada VAT di bawah Seni. 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Selain itu, dalam kes tertentu (contohnya, apabila mengimport barang dari luar negara), dokumen itu juga perlu disediakan oleh orang yang bukan pembayar cukai yang ditentukan, contohnya, penyederhana atau pemutus.
Pengkompil mesti menyerlahkan amaun VAT yang perlu dibayar kepada belanjawan pada urus niaga. Pembeli, sebaliknya, jika dia seorang pembayar VAT, boleh memotong jumlah cukai yang dinyatakan dalam invois yang diterima. Ini adalah tujuan utama dokumen ini (Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).
Memandangkan potongan ialah peluang untuk mengurangkan VAT yang perlu dibayar kepada belanjawan, keperluan serius dikenakan ke atas invois sebagai dokumen yang mengesahkan hak untuk potongan. Dengan melanggarnya, penjual menafikan pembeli peluang untuk mengurangkan jumlah cukai secara sah. Kami akan membincangkan semua keperluan ini dengan lebih lanjut.
Apakah keperluan untuk mengeluarkan invois?
Pertama sekali, invois mesti dikeluarkan pada borang yang sah. Pada masa ini, borang yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan No. 1137 bertarikh 26 Disember 2011 digunakan (seperti yang dipinda oleh Dekri No. 981 bertarikh 19 Ogos 2017). Menggunakan sebarang bentuk lain boleh menyebabkan pihak berkuasa cukai menolak potongan.
Juga, dokumen mesti mengandungi semua butiran mandatori (tarikh dan nombor dokumen, pengenalan penjual dan pembeli, nama barang yang dijual (kerja, perkhidmatan, dll.), volumnya, kos, kadar cukai, jumlah cukai, dll.) . Jika mana-mana butiran ini tiada, mengemukakan permohonan untuk potongan adalah mustahil.
Keperluan lain untuk invois ialah ketiadaan ralat kritikal untuk potongan. Kami akan melihat apakah ralat ini dalam bahagian seterusnya.
Apakah ralat dalam invois yang menjadi bahan untuk potongan?
Berdasarkan penjelasan daripada Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, kami akan menyerlahkan contoh kesilapan yang akan membawa kepada penafian potongan:
- Pelanggaran tarikh akhir untuk mengeluarkan invois, terutamanya mengenai pengeluarannya sebelum pelaksanaan dokumen penghantaran itu sendiri dan pelaksanaan penjualan barang, kerja, dan perkhidmatan.
- Ketidakkonsistenan alamat penjual atau pembeli dengan alamat dari daftar negara bersatu organisasi dan usahawan.
- Refleksi TIN penjual atau pembeli yang salah.
- Penyelewengan nama produk.
- Petunjuk kuantiti yang salah atau harga produk yang salah, yang menyebabkan penunjuk dalam lajur 5 tidak sama dengan produk penunjuk dalam lajur 3 dan 4.
- Refleksi kadar cukai yang salah.
- Kehadiran faksimili dan bukannya tandatangan langsung pengarah, ketua akauntan atau orang lain yang diberi kuasa.
Terdapat ralat lain yang boleh menyebabkan pertikaian dengan pihak berkuasa cukai dan penolakan potongan berikutnya. Oleh itu, jika kesilapan ditemui dalam dokumen, adalah lebih baik untuk mengkaji penjelasan pegawai dan amalan kehakiman untuk memahami risiko cukai yang mungkin disebabkan oleh kesilapan ini atau itu. Dan jika risiko penolakan adalah tinggi, maka ia patut menghubungi entiti ekonomi yang mengeluarkan invois dengan permintaan untuk mengeluarkan semula dokumen.
Betapa berisiko menuntut potongan jika pusat pemeriksaan pada invois tidak betul?
KPP adalah kod sebab pendaftaran. Ia mengandungi maklumat mengenai asas di mana organisasi itu didaftarkan dengan pihak berkuasa cukai, dan oleh itu adalah sejenis tambahan kepada TIN.
PENTING! KPP tidak diberikan kepada usahawan individu.
Jika pusat pemeriksaan salah ditunjukkan dalam invois, maka pembeli boleh menerima cukai dengan selamat sebagai potongan tanpa rasa takut akan penolakan cukai. Walau apa pun, jawatan ini dinyatakan dalam surat daripada jabatan kewangan dan cukai.
Sebagai contoh, Kementerian Kewangan dalam surat bertarikh 18/05/2017 No 03-07-09/30038 menjelaskan bahawa petunjuk oleh pusat pemeriksaan organisasi induk bahawa penghantaran atau penerimaan produk berlaku melalui bahagian berasingan bukanlah sebab menolak potongan ke atas invois sedemikian.
Juga, kesilapan mudah dalam nombor pusat pemeriksaan tidak sepatutnya menjadi asas untuk penolakan - lihat surat daripada Kementerian Kewangan bertarikh 26/08/2015 No. 03-07-09/49050, Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 09/07/2015 No. GD-4-3/15640.
Hujah-hujah jabatan pada asasnya bermuara kepada fakta bahawa ralat di pusat pemeriksaan tidak menghalang pengecaman penjual atau pembeli (bergantung pada pusat pemeriksaan siapa ralat itu dibuat).
Keputusan
Invois ialah dokumen perakaunan cukai yang penting, yang berasaskannya pembeli mempunyai hak untuk menuntut VAT untuk potongan. Untuk mengurangkan cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan secara sah, dokumen itu mesti disediakan pada borang yang terkini dengan semua butiran yang diperlukan diisi, dan ia juga mesti tidak mengandungi ralat kritikal untuk potongan.
Pusat pemeriksaan yang salah bukanlah ralat yang ketara, kerana ia membolehkan pengecaman penjual atau pembeli. Oleh itu, dalam keadaan sedemikian, penerima barangan (kerja, perkhidmatan, dll.) boleh menggunakan haknya untuk potongan tanpa sebarang risiko.
Organisasi ini mempunyai dua kod sebab untuk pendaftaran: mengikut lokasi dan sebagai pembayar cukai terbesar. Pusat pemeriksaan yang manakah harus ditunjukkan semasa mengisi invois? Kod yang diberikan semasa pendaftaran sebagai pembayar cukai terbesar. Invois ialah dokumen yang berfungsi sebagai asas untuk menolak jumlah cukai nilai tambah mengikut cara yang ditetapkan oleh Bab 21 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Potongan ditunjukkan dalam pulangan cukai nilai tambah. Pembayar cukai terbesar menyerahkan laporan cukai nilai tambah kepada inspektorat di tempat pendaftaran sebagai pembayar cukai terbesar. Ini bermakna organisasi mesti memasukkan pusat pemeriksaan dalam pengisytiharan ini mengikut pemberitahuan pendaftaran sebagai pembayar cukai terbesar.
Organisasi ini mempunyai dua pusat pemeriksaan, yang manakah harus saya nyatakan?
N 85n menetapkan kes dan prosedur untuk memberikan pusat pemeriksaan kepada pembayar cukai. Dalam kes ini, mana-mana kod sebab pendaftaran yang diberikan kepada Syarikat adalah kod Syarikat itu sendiri.
Sehubungan itu, invois mungkin menunjukkan mana-mana pusat pemeriksaan yang telah diberikan kepada pembayar cukai oleh mana-mana pejabat cukai, atau tidak menunjukkannya sama sekali. Pada masa yang sama, jika Syarikat memutuskan untuk menunjukkan pusat pemeriksaan, maka, pada pendapat kami, adalah lebih logik dari sudut pandangan pentadbiran cukai untuk menunjukkan dalam invois kod yang diberikan berkaitan dengan pendaftaran Syarikat sebagai yang terbesar. pembayar cukai, kerana .
Pemeriksaan inilah yang melaksanakan kawalan ke atas pengiraan dan pembayaran VAT oleh Syarikat*(1).
KPP: bila ia ditugaskan dan maksudnya
Penting
Setelah mempertimbangkan isu tersebut, kami membuat kesimpulan berikut: Semasa mengisi penyata cukai, invois dan dokumen lain, organisasi anda harus menunjukkan pusat pemeriksaan yang diberikan semasa mendaftarkan organisasi sebagai pembayar cukai terbesar. Justifikasi untuk kesimpulan: Fasal 1 Seni. 83 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menentukan bahawa untuk tujuan kawalan cukai, organisasi tertakluk kepada pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai, masing-masing, di lokasi organisasi, lokasi bahagian berasingannya, di lokasi sebenar. harta pusaka dan kenderaan yang dimiliki olehnya, serta atas alasan lain, yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Pada masa yang sama, Kementerian Kewangan Rusia mempunyai hak untuk menentukan spesifik perakaunan pembayar cukai terbesar oleh pihak berkuasa cukai. Ciri pendaftaran pembayar cukai terbesar (selepas ini dirujuk sebagai Ciri) telah diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 11 Julai 2005 N 85n.
Ya, hlm.
Pusat pemeriksaan manakah yang harus ditunjukkan pada invois untuk pembayar cukai terbesar?
Prosedur untuk mengisi penyata cukai untuk cukai nilai tambah (diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 15 Oktober 2009 N 104n). Oleh itu, pada pendapat kami, kami boleh membuat kesimpulan bahawa pada masa ini badan yang diberi kuasa telah membangunkan pendekatan seragam untuk menunjukkan pusat pemeriksaan dalam penyata cukai.
Pusat pemeriksaan yang sama juga harus ditunjukkan pada baris 2b invois Penjelasan serupa telah berulang kali diberikan oleh pekerja badan rasmi (lihat, sebagai contoh, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 17 September 2009 N 03-07-09/. 47, bertarikh 22 Oktober 2008 N 03-07-09 /33, bertarikh 14 Mei 2007 N 03-01-10/4-96, bertarikh 20 April 2007 N 03-07-11/114). Surat-surat yang ditunjukkan daripada jabatan kewangan juga menjelaskan bahawa medan "Payer checkpoint" dalam dokumen pembayaran untuk pembayaran cukai diisi dengan cara yang sama.
Sila jelaskan pusat pemeriksaan yang mesti ditunjukkan dalam kontrak dan invois Syarikat: pusat pemeriksaan yang diberikan berkaitan dengan pendaftaran Syarikat sebagai pembayar cukai terbesar, atau pusat pemeriksaan yang diberikan berkaitan dengan pendaftaran di lokasi. Selaras dengan Art. 421 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, syarat-syarat kontrak ditentukan mengikut budi bicara pihak-pihak, kecuali kes-kes apabila kandungan syarat yang berkaitan ditetapkan oleh undang-undang atau tindakan undang-undang lain.
Tiada satu pun daripada peraturan semasa menetapkan petunjuk dalam kontrak butiran seperti kod sebab pendaftaran sebagai pembayar cukai sebagai syarat mandatori kontrak. Sehubungan itu, pihak-pihak mempunyai hak, apabila membuat perjanjian, untuk menunjukkan mana-mana pusat pemeriksaan yang diberikan kepada organisasi, termasuk beberapa kod, serta tidak menunjukkan sebarang. Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menentukan butiran mandatori yang mesti ditunjukkan dalam invois.
Inspektorat antara wilayah (antara daerah) Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk pembayar cukai terbesar memberikan pembayar cukai terbesar alasan baharu untuk kod pendaftaran (KPP). Akibatnya, pembayar cukai terbesar diberikan dua nilai KPP atas alasan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Pandangan yang sama dinyatakan dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 02.08.2006 N ШТ-8-09/278 (lihat juga keputusan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 25.11.2004 N 7448/04) . Borang penyata cukai untuk cukai pendapatan korporat, serta Prosedur untuk mengisinya (selepas ini dirujuk sebagai Prosedur) telah diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 22 Mac 2012 N ММВ-7-3/
Pusat pemeriksaan manakah yang harus ditunjukkan pada invois untuk pembayar cukai terbesar?
Perhatian
Untuk memastikan pentadbiran cukai nilai tambah yang berkesan, semasa melengkapkan invois, pembayar cukai terbesar juga mesti menunjukkan pusat pemeriksaan yang ditunjukkan dalam notis ini dan dalam penyata cukai nilai tambah. Ralat dalam invois yang tidak menghalang pihak berkuasa cukai daripada mengenal pasti penjual, pembeli, nama barang (kerja, perkhidmatan) dan nilainya, serta kadar cukai dan amaun cukai, bukanlah alasan untuk menolak menerima amaun potongan. cukai nilai tambah (m.s. .
2 sudu besar. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Mungkin, kesilapan tersebut termasuk, khususnya, petunjuk pusat pemeriksaan di lokasi organisasi dan bukannya pusat pemeriksaan pembayar cukai terbesar.
Pusat pemeriksaan manakah yang harus ditunjukkan pada invois untuk pembayar cukai terbesar?
Jika organisasi mempunyai dua pusat pemeriksaan (sebagai pembayar cukai terbesar dan di lokasinya), maka invois tersebut hendaklah menunjukkan pusat pemeriksaan yang diberikan kepadanya sebagai pembayar cukai terbesar. Kementerian Kewangan Rusia membuat kesimpulan ini dalam surat bertarikh 20 Ogos 2015 No. 03-07-09/49236.
Jabatan kewangan mewajarkan kedudukannya seperti berikut. Mengikut prosedur yang ditetapkan, pembayar cukai terbesar mengemukakan penyata VAT kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran sebagai pembayar cukai terbesar.
Dalam pengisytiharan ini, dia menunjukkan pusat pemeriksaan yang diberikan kepadanya oleh pihak berkuasa cukai ini. Untuk memastikan kecekapan pentadbiran VAT, pusat pemeriksaan yang sama harus ditunjukkan semasa mengisi invois. Untuk mendapatkan maklumat lanjut tentang mengisi invois, lihat buku rujukan "Cukai Nilai Ditambah".
Ciri pendaftaran pembayar cukai terbesar (selepas ini dirujuk sebagai Ciri) telah diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 11 Julai 2005 N 85n. Oleh itu, fasal 4 Keanehan menetapkan bahawa pemeriksaan antara wilayah (antara daerah) Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk pembayar cukai terbesar, dalam masa tiga hari selepas menerima dokumen daripada pemeriksaan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia di lokasi organisasi, menghantar melalui mel berdaftar dengan pemberitahuan kepada pembayar cukai terbesar notis pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai terbesar dalam borang N 9-KNU (diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 26 April 2005 N SAE-3-09/178 ). Seterusnya, hlm.
Keanehan menetapkan bahawa pemeriksaan antara wilayah (antara daerah) Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk pembayar cukai terbesar, dalam masa tiga hari selepas menerima dokumen daripada pemeriksaan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia di lokasi organisasi, dihantar melalui mel berdaftar dengan pemberitahuan kepada pembayar cukai terbesar notis pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai terbesar dalam Borang N 9-KNU (diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 26 April 2005 N SAE-3-09/178). Sebaliknya, fasal 5 Ciri memperuntukkan bahawa apabila mendaftarkan pembayar cukai terbesar dengan inspektorat antara wilayah (antara daerah) Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk pembayar cukai terbesar, nombor pengenalan pembayar cukai (TIN) yang diberikan kepada inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Rusia di lokasi organisasi tidak berubah.
Borang penyata cukai untuk cukai pendapatan korporat, serta Prosedur untuk mengisinya (selepas ini dirujuk sebagai Prosedur) telah diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 22 Mac 2012 N ММВ-7-3/ Oleh itu , fasal 3.2 Prosedur menunjukkan bahawa apabila mengisi Halaman Tajuk (Helaian 01) oleh pembayar cukai terbesar, TIN dan KPP dilekatkan berdasarkan Pemberitahuan pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai entiti undang-undang sebagai pembayar cukai terbesar di Borang N 9-KNU. Akibatnya, apabila mengisi penyata cukai untuk cukai pendapatan, KPP yang diberikan kepada organisasi semasa mendaftar sebagai pembayar cukai terbesar ditunjukkan. Peraturan yang sama terkandung, khususnya, dalam klausa 3.2 Prosedur untuk mengisi penyata cukai untuk cukai harta organisasi (diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 24 November 2011 N ММВ-7-11/895), dalam klausa.
