بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده نحوه نوشتن درخواست برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده و چه مدارکی لازم است. شرکت مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده برای بازپرداخت از بودجه را در مقابل پرداخت های مالیاتی آتی جبران می کند. چگونه این معامله را در حسابداری منعکس کنیم؟ آیا نیاز به نوشتن برنامه دارم؟
در سال 2019، اسنادی که اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی باید برای جبران و بازپرداخت اضافه پرداختی مالیات استفاده کنند، تغییر کرده است. بیایید ببینیم فرم درخواست برای جبران اضافه پرداخت مالیات اکنون چگونه است و چگونه این سند را به درستی پر کنید.
فرم های درخواستی که برای جبران و بازگرداندن مقادیر اضافه پرداخت شده (جمع آوری شده) مالیات ها، هزینه ها، حق بیمه، جریمه ها و جریمه ها مورد استفاده قرار می گیرد، با دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 14 فوریه 2017 به شماره ММВ-7-8/ تأیید شد. آنها باید توسط اشخاص حقیقی و حقوقی استفاده شوند. اما از سال 2019، تغییرات کوچکی در دستور خدمات مالیاتی فدرال ایجاد شده است که باید به خاطر داشت.
چه زمانی به فرم های جدید نیاز خواهد بود؟
با توجه به ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیهمودیان مالیاتی که اضافه پرداخت کرده اند می توانند مبالغ اضافه پرداختی را به طرق مختلف دفع کنند:
- آنها را به عنوان پرداخت های آتی جبران کنید.
- پرداخت معوقه سایر پرداخت های اجباری؛
- کاهش یا حذف کامل بدهی جریمه ها و جریمه های تخلفات؛
- درخواست بازپرداخت
این قوانین برای کلیه هزینه ها و مالیات های معرفی شده در فدراسیون روسیه، از جمله وظیفه دولتی (با برخی از ویژگی های ذکر شده در ماده 333.40 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مالیات بر ارزش افزوده، پیش پرداخت. با این حال، باید درک کنید که خدمات مالیاتی تا زمانی که بدهی پرداخت نشود، مبلغ اضافه پرداختی را در مقابل پرداختهای آینده برنمیگرداند یا جبران نمیکند.
نمونه درخواست برای جبران مالیات اضافه پرداخت شده
اگر مالیات دهنده تصمیم به تخصیص مجدد پول خود داشته باشد، باید درخواست جبران مالیاتی بنویسد. فرم این سند به دستور خدمات مالیاتی فدرال ارائه شده است از برنامه شماره 9. می توانید آن را در پایین صفحه دانلود کنید.
چگونه می توان چنین سندی را پر کرد
فرض کنید Kolosok LLC اظهارنامه مالیات حمل و نقل را برای سال 2018 ارسال کرد، اما هنگام پرداخت آن اشتباه کرد و 3112 روبل بیشتر پرداخت کرد. این سازمان به خدمات مالیاتی فدرال بین منطقه ای درخواست می کند و برای پرداخت اضافی مالیات ها اعتبار می خواهد. او می نویسد تا مبلغ اضافه پرداخت شده به پرداخت مالیات بر دارایی شرکتی آتی وی واریز شود. بیایید مرحله به مرحله پر کردن چنین سندی را بررسی کنیم.
مرحله 1. به طور سنتی، TIN و KPP باید در بالای صفحه نشان داده شوند. شماره شناسایی کارآفرین منفرد از 12 رقم تشکیل شده است، بنابراین نباید سلول آزاد باقی بماند. سازمان ها فقط 10 عدد را در فیلدهای مناسب وارد می کنند و در دو قسمت باقی مانده خط تیره قرار می دهند. هنگام پر کردن خط در نظر گرفته شده برای ایست بازرسی، متقاضیان باید به همین ترتیب عمل کنند: اگر اعداد وجود دارد، آنها را وارد کنید، اگر نه، خط تیره قرار دهید.
مرحله 2. شماره درخواست را یادداشت کنید. در اینجا تعداد دفعاتی را که در سال جاری برای آزمون درخواست دادهاند، ثبت کردند. اگر تعداد اعدادی که باید وارد کنید از تعداد سلول ها کمتر است، خط تیره ها را فراموش نکنید.
مرحله 3. کد اداره مالیاتی که درخواست ارسال می شود را وارد کنید. این باید بازرسی از خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نام کارآفرین یا سازمان فردی باشد. در یک گروه تلفیقی از مودیان، عضو مسئول این گروه باید برای اضافه پرداخت مالیات بر درآمد درخواست اعتبار کند.
مرحله 4. نام کامل سازمان متقاضی را یادداشت می کنیم، به عنوان مثال، شرکت با مسئولیت محدود "Kolosok". سلول های باقی مانده را با خط تیره پر کنید. هیچ کدام از آنها نباید خالی بماند. هنگام پر کردن این فیلد توسط یک کارآفرین فردی، او باید نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی خود را در صورت وجود ذکر کند. علاوه بر این، وضعیت متقاضی، به عنوان متقاضی، باید مطابق دستورالعمل ذکر شود:
- مالیات دهنده - کد "1"؛
- پرداخت کننده هزینه - کد "2"؛
- پرداخت کننده حق بیمه - کد "3"؛
- نماینده مالیات - کد "4".
مرحله 5. ما به مقاله قانون مالیات فدراسیون روسیه اشاره می کنیم که بر اساس آن می توان جبران را انجام داد. این بستگی به این دارد که کدام پرداخت اضافه پرداخت شده است. خدمات مالیاتی فدرال 5 سلول برای نشان دادن یک مقاله خاص باقی گذاشت. اگر به برخی از آنها نیاز نیست، باید خط تیره اضافه شود. در اینجا گزینه هایی برای پر کردن این فیلد وجود دارد:
- - برای جبران یا برگشت مبالغ اضافی پرداخت شده از هزینه ها، حق بیمه، جریمه ها، جریمه ها.
- - برای بازگرداندن مبالغ اضافه شارژ؛
- - برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده؛
- - بازگرداندن اضافه پرداختی مالیات غیر مستقیم؛
- - برای بازپرداخت یا جبران وظیفه دولتی.
مرحله 6. ما می نویسیم که اضافه پرداخت دقیقاً برای چه بوده است - مالیات، کارمزد، حق بیمه، جریمه، جریمه.
مرحله 7. متقاضی مشخص می کند که اضافه پرداخت برای چه مدتی اتفاق افتاده است. توسعه دهندگان 10 مکان آشنا را برای نشان دادن کد ارائه کردند که دو تا از آنها نقطه هستند. دو مورد اول را می توان با یکی از گزینه های زیر پر کرد:
- ام اس - ماهانه؛
- KV - سه ماهه؛
- PL - شش ماهه؛
- GD - سالانه.
مقادیر خاص به دوره گزارشی که توسط قانون برای پرداختی که برای آن جبران برنامه ریزی شده است بستگی دارد.
در آشنایان چهارم و پنجم، دوره گزارش مشخص شده است:
- اگر یک دوره صورتحساب ماهانه برای پرداخت تأیید شده است، سپس مقدار عددی ماه (از 01 تا 12) را در ستون های ارائه شده وارد کنید.
- اگر فصلی است، ارزش سه ماهه را نشان دهید (از 01 تا 04)؛
- برای پرداخت های دارای دوره گزارش شش ماهه، بسته به دوره نیمه سالانه، مقادیر 01 یا 02 را وارد کنید.
- برای هزینه سالانه، مقادیر صفر ارائه می شود، یعنی "0" باید در هر دو سلول وارد شود.
چهار مکان آشنا آخر برای نشان دادن یک سال خاص، به عنوان مثال 2019 در نظر گرفته شده است.
به جای ترکیبات الفبایی، می توان تاریخ خاصی را ثبت کرد، به عنوان مثال 2019/01/25. چنین ورود در صورتی مجاز است که قانون تاریخ خاصی را برای پرداخت هزینه یا ارائه اظهارنامه پیش بینی کرده باشد.
نمونههایی از پر کردن دوره صورتحساب: «MS.02.2019»، «KV.03.2019»، «PL.01.2019»، «GD.00.2019»، «04.05.2019».
مرحله 8. کد OKTMO را وارد کنید. اگر آن را نمی دانید یا آن را فراموش کرده اید، می توانید با خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نام تماس بگیرید یا به nalog.ru بروید تا کد مورد نیاز را با نام شهرداری پیدا کنید.
مرحله 9. با استفاده از دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 8 ژوئن 2018 N 132n، به طور دقیق وارد BCC می شویم تا پرداخت مناسب را پرداخت کنیم. همچنین میتوانید کد را با استفاده از وبسایت خدمات مالیاتی فدرال پیدا کنید یا در یک دستور پرداختی که قبلاً تکمیل شده است به آن نگاه کنید.
مرحله 10. ما مشخص می کنیم که وجوه اضافی به کدام سرویس مالیاتی فدرال منتقل شده است.
مرحله 11. در برگه اول، باید پر کنید که در چه تعداد برگه درخواست ارسال شده است و چه تعداد برگه از اسناد پشتیبان پیوست شده است، و همچنین اطلاعات مربوط به خود متقاضی را مشخص کنید. توصیه می کنیم این دو بخش کوچک را برای بعد بگذارید.
به پر کردن ورق دوم ادامه می دهیم. در اولین فیلد که باید نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی خود را مشخص کنید، خط تیره قرار دهید. در زیر نشان می دهیم که با اضافه پرداخت چه کاری باید انجام شود - پرداخت بدهی یا باقی گذاشتن وجوه برای پرداخت های آینده.
مرحله 12. مقدار مشخصی را که متقاضی می خواهد جبران کند، یادداشت می کنیم. با اعداد و بدون رمزگشایی متن نشان داده شده است.
مرحله 13. دوره پرداختی را که قصد جبران آن را داریم پر می کنیم. در مورد ما، مالیات بر دارایی شرکت ها سه ماهه است، بنابراین وارد سه ماهه ای می شویم که اضافه پرداخت باید برای آن باشد.
مرحله 14. دوباره کد OKTMO را یادداشت کنید. به عنوان یک قاعده، تکراری است.
مرحله 15. ما KBK را برای انتقال وجه مشخص می کنیم که مبلغ اضافی به آن وارد می شود. ما با KBK قبلی متفاوت است، زیرا مالیات ها متفاوت است. اگر اضافه پرداخت به سمت پرداخت های آتی برای همان کارمزد برود، BCC ها یکسان هستند. استثنا در صورتی است که کدها قبلاً با تصمیم وزارت دارایی تغییر کرده باشند. اجازه دهید همچنین یادآوری کنیم که جبران ها را می توان طبق قوانین خاصی انجام داد: آنها باید به همان نوع مربوط باشند: فدرال، منطقه ای یا محلی. به عنوان مثال، نمی توان بخش فدرال مالیات بر درآمد را با پرداخت های مالیات تجاری آتی جبران کرد.
مرحله 16. کد خدمات مالیاتی فدرال، که رسیدها را می پذیرد، معمولاً تکراری است.
مرحله 17. از آنجایی که دیگر اضافه پرداختی وجود ندارد، در مثال ما خطوط زیر پر نشده است. می توانید فضاهایی را در آنجا قرار دهید. همچنین سازمان ها و کارآفرینان انفرادی برگه سوم را پر نمی کنند. این برای افرادی در نظر گرفته شده است که به عنوان کارآفرین فردی ثبت نام نکرده اند و TIN خود را نشان نداده اند.
مرحله 18. به صفحه اول برگردید و تعداد صفحات و پیوست ها را وارد کنید. متقاضیان داده های مربوطه را در فیلدهای ارائه شده ذکر می کنند.
مرحله 19. قسمت آخر برنامه نباید هنگام پر کردن مشکل ایجاد کند. در اینجا باید روشن کنید که چه کسی و چه زمانی درخواست تجدید نظر را ارسال می کند، و همچنین یک شماره تلفن تماس را مشخص کنید. سمت راست خالی می ماند: برای علامت های بازرسان خدمات مالیاتی فدرال در نظر گرفته شده است.
چگونه پول خود را پس بگیرید
اگر یک کارآفرین (شرکت) تصمیم به بازگرداندن مبلغ اضافه پرداختی داشته باشد، باید از فرم دیگری از دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 14 فوریه 2017 به شماره ММВ-7-8/، پیشنهاد شده در پیوست شماره 8 استفاده کند. این فرم حاوی فرم است. برای بازگرداندن مبلغ اضافی
قوانین پر کردن این سند تقریباً یکسان است. بنابراین، ما آنها را با جزئیات در نظر نخواهیم گرفت، بلکه نمونه ای از یک سند تکمیل شده را ارائه خواهیم داد. فرض کنید Kolosok LLC مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه اول سال 2019 به مبلغ 15732 روبل پرداخت کرده است و اکنون می خواهد آن را برگرداند. این همان چیزی است که درخواست تجدید نظر رئیس یک LLC به نظر می رسد.
زمان و نحوه ارائه درخواست تجدید نظر
با توجه به ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توانید ظرف 3 سال از تاریخ پرداخت هزینه درخواست اعتبار و بازپرداخت کنید. سه راه برای تحویل مدارک وجود دارد:
- شخصا؛
- از طریق پست با یک نامه ارزشمند با موجودی؛
- به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی یا از طریق حساب شخصی شما.
پس از دریافت چنین درخواستی، سازمان مالیاتی تصمیم می گیرد که آیا آن را برآورده کند یا خیر. این سرویس ظرف 10 روز از تاریخ دریافت درخواست، تصمیم خود را به کارآفرین اطلاع می دهد. به عنوان یک قاعده، اگر ابتکار عمل از یک سازمان یا کارآفرین فردی باشد، خدمات مالیاتی فدرال یک آشتی از محاسبات انجام می دهد. اگر بازرس خود اضافه پرداخت را کشف کند، مصالحه ممکن است رد شود. کارآفرین از تکلیف ارائه درخواست معاف نیست.
اگر مقدار کسر مالیات از مقدار محاسبه شده مالیات بر ارزش افزوده بیشتر باشد، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" مشمول بازپرداخت به روش و در محدوده زمانی تعیین شده توسط ماده است. 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 2 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر درخواست کتبی از مالیات دهندگان وجود داشته باشد، مبالغی که باید بازپرداخت شود ممکن است برای پرداخت مالیات های آتی یا سایر مالیات های فدرال استفاده شود (بند 6 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همزمان با تصمیم در مورد بازپرداخت (کامل یا جزئی) مبالغ مالیاتی، سازمان مالیاتی تصمیمی در مورد جبران یا بازپرداخت مالیات می گیرد (بند 7 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر درخواست جبران خسارت قبل از تاریخ تصمیم گیری در مورد بازپرداخت مالیات (کلاً یا جزئی) توسط مؤدی ارائه نشده باشد، جبران (بازپرداخت) مبلغ مالیات به روش و در مدت زمانی تعیین شده توسط ماده انجام می شود. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 11.1 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در مورد موضوع انعکاس عملیات برای جبران مالیات محاسبه شده برای بازپرداخت از بودجه در مقابل پرداخت های آتی برای همان مالیات، دو موضع وجود دارد: اولی انعکاس عملیات، دومی انعکاس آن در مرتبه دوم مربوطه. حساب های فرعی "آموزنده ترین" موقعیت 2 است، زیرا به شما امکان می دهد ببینید چه مبلغی در برابر پرداخت های آتی برای همان مالیات جبران شده است، اما هر کس حق دارد هنگام انتخاب یک گزینه اقدام، با قضاوت حرفه ای خود هدایت شود.
سمت 1. بر اساس عدم تغییر بدهی به بودجه، عملیات جبران در حسابداری منعکس نمی شود و در دوره مالیاتی بعدی میزان مالیات تعلق گرفته برای پرداخت بر اساس اظهارنامه توسط مؤدی کاهش می یابد. با مبلغ اضافه پرداختی برای این مالیات.
بر اساس اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول سال 2014، میزان مالیات محاسبه شده برای بازپرداخت 100000 روبل بود. این شرکت درخواستی را به سازمان مالیاتی ارائه کرد تا مبلغ مذکور را با پرداخت های آتی این مالیات جبران کند. سازمان مالیاتی تصمیم مربوطه را اتخاذ کرد.
برای سه ماهه دوم سال 2014، طبق اظهارنامه، مبلغ مالیات قابل پرداخت 500000 روبل بود.