مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت: ارسال و نمونه. مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت: نمونه ها، ارسال ها، موقعیت های پیچیده حساب 76 av
مترادف حساب عبارتند از: امتیاز 76.AB، امتیاز 76-AB، امتیاز 76/AB، امتیاز 76 AB، امتیاز 76@AB
مشخصات/توضیحات حساب:
حساب فرعی 76.AV "VAT در پیش پرداخت ها و پیش پرداخت ها" برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به محاسبات مبالغ مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت ها در نظر گرفته شده است.
حسابداری تحلیلی برای خریداران و مشتریانی که از آنها پیش پرداخت برای حمل و نقل آتی کالا، محصولات، انجام کار و ارائه خدمات (حساب فرعی "طرفداران") و اسناد دریافت پیش پرداخت (فرعی) از آنها دریافت شده است، نگهداری می شود. حساب "فاکتورهای صادر شده"). هر خریدار و مشتری یک عنصر از دایرکتوری "Counterparties" است.
شرح حساب مادر: شرح حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»
عملیات تجاری:
" کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداختی که قبلا از خریدار دریافت شده است (پیش پرداخت)"
در چه سندی استفاده شده است 1s:Accounting 2.0 /1s:Accounting 3.0:
- ایجاد ورودی های دفتر خریددر منوی "خرید - نگهداری کتاب خرید"
"ورود مانده های اولیه: مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت ها و پیش پرداخت های دریافتی از خریداران و مشتریان"
در چه سندی استفاده شده است
حساب 76 حسابداری یک حساب فعال - غیرفعال "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" است، اطلاعات مربوط به تسویه معاملات با بدهکاران و بستانکارانی را که به حساب های 60-75 مرتبط نیستند، جمع آوری می کند، به عنوان مثال، برای مبالغی که سازمان از دستمزد خودداری می کند. کارکنان بر اساس اسناد اجرایی. با استفاده از پست‌های استاندارد و مثال‌های گویا، ویژگی‌های استفاده از حساب 76، حسابهای فرعی آن 76.05، 76.09 و 76 AB، و همچنین ویژگی‌های انعکاس معاملات در حساب 76 را در نظر خواهیم گرفت: حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت، مسکن و خدمات عمومی و فروش آپارتمان به کارمند
حساب های فرعی حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» در شکل ارائه شده است:
حسابداری حساب 76 به طور جداگانه در گروهی از سازمان های مرتبط (صورت های مالی تلفیقی) نگهداری می شود.
پست های معمولی برای حساب 76
ورودی های اصلی حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" در جدول تشکیل شده است:
| حساب Dt | حساب Kt | توضیحات سیم کشی | یک پایه سند |
| 76 | 01/03/04/ | رد خسارت برای حوادث بیمه شده | قرارداد بیمه |
| 76 | 20/23/25 | طرح دعوی علیه پیمانکاران برای نقص / از کار افتادگی؛ | مطالبه |
| 76.02 | 60 | ثبت ادعا نزد تامین کننده/پیمانکار | مطالبه |
| 76 | 73 | انعکاس میزان غرامت بیمه به کارمند | قرارداد بیمه |
| 76 | 51 | انتقال مبلغی که از کارمند دریغ شده است به گیرنده | لیست عملکرد |
| 10/43/11 | 76.09 | خرید خوراک / محصولات / حیوانات از جمعیت | |
| 60.02 | 76 | انعکاس بخش جبران نشده ادعا | قانون آشتی اختلافات |
| 51 | 76 | دریافت وجه از شرکت بیمه برای پرداخت بدهی غرامت بیمه | صورت حساب بانک |
نمونه هایی از ارسال برای حساب های فرعی 76 حساب
مثال 1. انعکاس مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت در فاکتور 76.AB
برای انعکاس مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت در حساب فرعی 76.AV، حسابدار Vesna LLC ورودی های زیر را ایجاد کرد:
| حساب Dt | حساب Kt | مبلغ معامله، مالش. | توضیحات سیم کشی | یک پایه سند |
| 51 | 62.02 | 47 200 | پیش پرداخت از Leto LLC دریافت شده است | صورت حساب بانک |
| 76.AB | 68.02 | 7 200 | مالیات بر ارزش افزوده (پیش پرداخت) | فاکتور، دفتر فروش، دستور پرداخت |
| 62.01 | 90.01 | 47 200 | Vesna LLC کالا را ارسال کرد | فاکتور فروش |
| 90.03 | 68.02 | 7 200 | مالیات بر ارزش افزوده (فروش) | فاکتور، فاکتور |
| 62.02 | 62.01 | 47 200 | پیش پرداخت اعتبار داده شد | گواهی حسابداری-محاسبه |
| 68.02 | 76.AB | 7 200 | مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر (فروش) پیش پرداخت شده) | فاکتور، دفتر فروش |
مثال 2. آگهی های مسکن و خدمات عمومی در حساب 76.05
بیایید به پست های مربوط به مسکن و خدمات عمومی بین شرکت مدیریت و ساکنان زیر حساب 76.05 در جدول نگاه کنیم:
| حساب Dt | حساب Kt | مبلغ معامله، مالش. | توضیحات سیم کشی | یک پایه سند |
| 76.06.01 | 76.05.01 | 4 000 | قبوض آب و برق تعلق گرفته است | بررسی |
| 76.06.01 | 86 | 1 500 | مشارکت برای تعمیر و نگهداری و تعمیرات و سایر موارد هدفمند | |
| 76.06.01 | 60 | 5 500 | انعکاس بدهی به ارائه دهنده خدمات | قرارداد، گواهی پایان کار |
| 51 | 76.06.01 | 5 500 | رسید پرداخت از مستاجر | صورت حساب بانک |
| 60 | 51 | 5 500 | به تامین کننده پرداخت می شود | دستور پرداخت |
مثال 3. آگهی فروش آپارتمان به کارمند در حساب 76.09
فرض کنید A.I. Khlebtsov یک کارمند بسیار ارزشمند Osen LLC است. در توافق نامه الحاقی قرارداد کار آمده است که خلبتسوف می تواند آپارتمانی را از Osen LLC با کمتر از قیمت خرید خریداری کند، مشروط بر اینکه حداقل 5 سال و 4 سال پس از خرید آپارتمان در شرکت کار کند.
حسابدار Osen LLC ورودی های زیر را برای فروش یک آپارتمان به یک کارمند تحت حساب فرعی 76.09 ایجاد کرد:
| حساب Dt | حساب Kt | مبلغ معامله، مالش. | توضیحات سیم کشی | یک پایه سند |
| 76.09 | 51 | 3 000 000 | خلبتسوف A.I. هزینه آپارتمان را به Osen LLC پرداخت کرد | دستور پرداخت |
| 41 | 76.09 | 3 500 000 | آپارتمان ثبت شده است | گواهی پذیرش |
| 51 | 73 | 3 000 000 | وجوه از A.I Khlebtsov دریافت شد. | صورت حساب بانک |
| 73 | 91.01 | 3 000 000 | واگذاری آپارتمان به مالک انجام شده است | گواهی پذیرش امضا شده است |
| 91.02 | 41 | 500 000 | Osen LLC هزینه آپارتمان فروخته شده را نوشت | گواهی پذیرش |
تمام معاملات مالی در حساب های حسابداری منعکس می شود. در این نشریه بحث خواهد شد که حساب 76 "تسویه حساب با بستانکاران و بدهکاران مختلف" برای چه چیزی در نظر گرفته شده است و به چه دسته هایی تقسیم می شود. در این مقاله مثال هایی ارائه می شود تا به شما در درک بهتر موضوع مورد نظر کمک کند.
هدف حساب 76
حساب 76 یک حساب تسویه حساب فعال - غیرفعال است. برای خلاصه کردن اطلاعات تراکنش های مالی با بدهکاران و بستانکاران که شامل موارد زیر نمی شود ضروری است:
- ادعاها؛
- وجوهی که طبق تصمیمات دادگاه یا اعمال اجرایی از حقوق کارکنان برای اشخاص ثالث دریغ می شود.
در نمودار جدید، وظایف حساب مورد نظر که جریان اصلی مالی از طریق آن انجام می شود، به میزان قابل توجهی گسترش یافته است. در این راستا، باز کردن دسته های مختلف در نظر گرفته شده برای انواع خاصی از محاسبات توصیه شد.
حساب 76: حساب های فرعی 1 و 2
از آنجایی که تراکنش های پولی می توانند متفاوت باشند، حساب های پرداختنی و دریافتنی معمولاً به چند دسته تقسیم می شوند. اولین (76.1) شامل بیمه اموال و پرسنل به استثنای پرداخت های بیمه درمانی و اجتماعی است.
انتقال وجوه به یک سازمان به صورت بدهکاری منعکس می شود و رد کردن در یک اعتبار منعکس می شود. به عنوان مثال، D76 K73 - غرامت بیمه به دلیل یک کارمند سازمان طبق قرارداد. D51 K76 - دریافت وجوه توسط سازمان مطابق با مقررات. D99 K76 - حذف مطالبات بیمه ای جبران نشده یا خسارت ناشی از یک رویداد فورس ماژور.
حساب فرعی 76.2 منعکس کننده محاسبات برای ادعاهایی است که ممکن است ارائه شود:
- به تامین کنندگان، آژانس های حمل و نقل و پیمانکاران در مورد اختلاف قیمت ها، زمانی که خطاهای محاسباتی پس از تکمیل حسابداری شناسایی می شوند، و همچنین زمانی که کمبود محموله وجود دارد (D76 K60).
- به سازمان ها برای نقض استانداردهای کیفیت، عدم انطباق با مشخصات (D76 K60)؛
- به مؤسسات اعتباری برای مبالغی که اشتباهاً در حساب های سازمان حذف یا منتقل شده است.
- برای خرابی یا نقص ناشی از تامین کنندگان، پیمانکاران (مطابقت با بخش III نمودار حساب).
- در مورد جریمه ها و جریمه های عدم رعایت تعهدات مندرج در قرارداد (مکاتبات با حساب 91).
اعتبار حساب فرعی 76.2 منعکس کننده پرداخت های دریافتی است. اگر معلوم شود که وجوه قابل بازیافت نیست، به عنوان بدهی تلقی می شود.
حساب 76: حساب های فرعی 3 و 4
بند 76.3 سود سهام و سایر انواع درآمد ناشی از شرکت را کنترل می کند که مغایر با قرارداد مشارکت نباشد. D76 K91 - سود دریافتی (توزیع). D51 K76 - وجوه دریافتی سازمان از بدهکاران.
حساب فرعی چهارم برای در نظر گرفتن مبالغی طراحی شده است که به کارمندان شرکت تعلق می گیرد ، اما به دلیل عدم حضور گیرندگان در مدت معینی پرداخت نشده است. در چنین مواردی سیم کشی زیر انجام می شود: D70 K76. وقتی کارگری پول دریافت می کند، به بدهکار حساب 76 وارد می شود.
کاربرد زیراکانت 76/3 در عمل
شرکت Oasis LLC دارای حساب های دریافتنی به مبلغ 1,350,000 روبل است. در حساب 62 «تسویه حساب با مشتریان و خریداران». به دلایل خاصی، قبل از مهلت پرداخت، او 750000 روبل انتقال داد. حقوق آنها به شرکت Iceberg LLC، که توانست 900000 روبل در مقابل بدهی خود را بازیابی کند. در چنین شرایطی چندین سوال مطرح می شود:
- آیا حساب های دریافتنی خرید ملک است یا سرمایه گذاری مالی در دارایی ها؟
- دارایی خریدار 1350000 روبل است. یا 750000 روبل؟
- در این مورد، بدهی بدهکاران درآمد در نظر گرفته می شود، و 750000 روبل. - هزینه شرکت LLC "Iceberg"؟
در چنین شرایطی، Oasis LLC باید از نظر قانونی، معاملات زیر را انجام دهد:
بدهی 91.2 اعتبار 62 1،350،000 روبل. - رد حق ادعا از خریداران.
بدهی 51 اعتبار 91.1 RUB 750,000 - غرامت دریافت شده
چنین عملیاتی امکان ثبت در حسابهای «سایر درآمدها و هزینه‌ها» را فراهم می‌کند که زیان شرکت Oasis ناشی از واگذاری حق ادعا است. حسابداران شرکت Iceberg برای ثبت بدهی از طرف مقابل باید به حساب 76.3 بدهی بدهند. مابه التفاوت حقوق دریافتی و هزینه های مربوط به آنها در اعتبار حساب های 98/1، 83 یا 90/1 نشان داده شده است.
حتی وصول جزئی پرداخت منجر به توافق دو طرف و بازپرداخت کامل بدهی ها می شود. قسمت پرداخت نشده در بدهکار و قسمت رد شده در 98.1 منعکس می شود. در مثال مورد بررسی مشخص می شود:
بدهی 51,900,000 روبل.
بدهی 98.1 765000 روبل.
اعتبار حساب 76 1،350،000 روبل.
شرکت Iceberg 750000 روبل هزینه کرد. برای کسب حقوق و بازگشت 900000 روبل، یعنی سود 150000 روبل است. سیم کشی به این صورت است:
بدهی 98.1 اعتبار 91.1 RUB 150,000
مقدار واقعی سود حاصل از عملیات در حساب 98/1 منعکس شده است که برای ثبت درآمد دوره های آتی در نظر گرفته شده است.
حساب فرعی 76.AV "مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت و پرداخت"
حساب 76.AB به شما امکان می دهد اطلاعات مربوط به محاسبات را برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت های اولیه خلاصه کنید. حسابداری با آن دسته از مشتریان و خریدارانی انجام می شود که از آنها برای ارسال برنامه ریزی شده کالا یا ارائه انواع خدمات از آنها پول دریافت شده است.
معاملات تجاری ممکن است متفاوت باشد. به عنوان مثال: D68.02 K76.AV - حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت دریافت شده از مشتری از قبل. D 76.AV K68.02 - تعلق مالیات بر ارزش افزوده بر وجوه دریافتی پیش از مشتریان. حساب 76. AB دارای حساب های فرعی (ویژگی های تحلیلی) زیر است: «طرفداران»، «فاکتورها».
مکاتبات بدهکار
حساب مورد نظر (76) به صورت بدهکار می تواند با موارد زیر مطابقت داشته باشد: "دارایی های ثابت" (01)، "تجهیزات برای نصب" (07)، "سرمایه گذاری های درآمدزا در MC" (03)، "سرمایه گذاری در غیرجاری". دارایی ها» (08)، «دارایی های نامشهود» (04). از قسمت دوم نمودار حساب، با موارد «مواد» (10)، «حیوانات پرورشی و پرواربندی» (11)، «تهیه و کسب MC» تعامل دارد.
حساب 76 می تواند به صورت بدهکار با تمام اقلام موجود در بخش "هزینه های تولید" و همچنین با 41، 45 و 43 در دسته "محصولات و کالاهای نهایی" مطابقت داشته باشد. ارسال ها اغلب با حساب های نقدی انجام می شود: 52، 50، 58، 51، 55، و همچنین با حساب های تسویه حساب: 60، 67، 66، 62، 73، 70، 76، 71، 79. علاوه بر این، مکاتبات نیز انجام می شود. در بدهی با موارد زیر (منعکس کننده سود و زیان)، 91 (ثبت درآمدها و هزینه های مختلف)، 90 "فروش"، 97 "هزینه های معوق"، 86 "تامین مالی هدفمند".
مثال ها (بر اساس بدهی)
چند مثال از جدول به شما در درک مطالب ارائه شده در مقاله کمک می کند.
مکاتبه | |
هزینه تولید اصلی ناتمام به دلیل بدهکاران و طلبکاران کاهش یافت. این ممکن است به دلیل یک رویداد (اضطراری یا فورس ماژور) بدهی به شرکت بیمه تعلق گیرد. |
|
خسارات ناشی از نقص به حساب تسویه حساب با طلبکاران و بدهکاران منظور می شود. |
|
دریافت بدهی به تامین کنندگان، طبق اسناد تایید کننده رضایت برای انتقال وجوه. |
|
پرداخت وجوه به طلبکاران به صورت نقدی (از صندوق صندوق). |
|
D76 K68-VAT | شناسایی بدهی بودجه (برای مالیات بر ارزش افزوده) در هنگام تعیین درآمد برای مالیات. |
هزینه های تجاری عمومی از طریق بدهکاران و طلبکاران مختلف جبران می شود. |
|
حسابداری بدهی از بدهکاران مختلف برای محصولات نهایی. |
|
به دلیل انتقال وجوه به سازمان از بدهکاران، هزینه کار در حال انجام خدمات تولید کاهش یافت. |
مکاتبات وام
حساب 76 می تواند با دسته های زیر از نمودار حساب ها تعامل داشته باشد: "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"، "دارایی های ثابت"، "دارایی های نامشهود"، "تجهیزات برای نصب"، "سرمایه گذاری های درآمدی در MC". در بخش "موجودی تولید"، مکاتبات با حساب های "مواد"، "تهیه و خرید تجهیزات پزشکی"، "حیوانات پرورشی و پرواربندی"، "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های خریداری شده" انجام می شود.
حساب 76 همچنین می تواند به صورت اعتباری با تمام حساب های تسویه حساب (به جز 68، 69، 75، 77) و دسته "هزینه های تولید" تعامل داشته باشد. از بخش "محصولات و کالاهای تمام شده" - با حساب های 52، 50، 51، 44.55، 41، 57، 45، و 58. علاوه بر این، مکاتبات با اکثر حساب های جاری و البته با حساب های پولی انجام می شود. معاملات (91، 97، 94، 96، 99).
نمونه هایی از معاملات تجاری (وام)
جدول زیر با چندین مثال به شما کمک می کند تا به صورت بصری با تراکنش های حساب 76 آشنا شوید.
مکاتبه | |
رد دارایی های ثابت خریداری شده (دارایی های ثابت) در قسمت حساب های پرداختنی. |
|
استرداد ملک مورد اجاره به (در مواردی که تغییر مالک بر اساس توافق صورت نگرفته باشد صورت می گیرد). |
|
رد مطالب مربوط به حسابهای پرداختنی. |
|
دریافت وجه از مشتری به حساب جاری. |
|
دریافت بدهی از خریداران بر اساس توافقنامه. |
|
بدهی به طلبکاران و بدهکاران مختلف برای هزینه های کلی تولید. |
|
تثبیت حساب های جاری قابل پرداخت به موجر (برای پرداخت های لیزینگ) برای کاهش بدهی های بلند مدت. |
موجودی حساب 76
حسابداران تازه کار اغلب این سوال را می پرسند که حساب 76 در واقع چیست: فعال یا غیرفعال؟ در عمل، شرایط متفاوت است، اما از آنجایی که مطالبات و مطالبات پرداختنی را در نظر می گیرد، مانده می تواند دو نوع باشد:
- یک طرفه (بدهی یا اعتباری)؛
- دو طرفه (به طور همزمان بدهی و اعتباری).
این بدان معنی است که حساب مورد نظر فعال - غیرفعال است. برای تعیین مانده بدهی، تمام بدهی های طرف مقابل جمع بندی می شود. موجودی 76 حساب وام منعکس کننده تمام پولی است که شرکت موظف به پرداخت آن است.
گزارش حساب های پرداختنی و دریافتنی در سیستم 1 C
شرکتی که از سیستم 1C: Enterprise 8 استفاده می کند باید گزارشی در مورد میزان مطالبات از طرف مقابل داشته باشد. در صورتی که پس از شروع برنامه وارد قسمت «طرفداران» شوید، می توانید با اطلاعات آشنا شوید. در فیلدی که باز می شود لیستی از سازمان ها و کارآفرینان فردی وجود دارد. در میان آنها بدهکاران و طلبکاران وجود دارد. اطلاعات تماس، فاکتورها و قراردادها، برنامه کاری - همه اینها همیشه قابل مشاهده است. از این منو است که می توانید سازمان جدیدی را که بخشی از هلدینگ است ثبت کنید.
پیدا کردن بدهی دقیق شرکت ها کار دشواری نیست. برای انجام این کار، به قسمت «بدهی تحت قراردادها»، در پانل «بدهی خروجی»، «دریافتنی» را انتخاب کرده و تاریخ مورد نیاز را تعیین کنید. کاربر لیستی از همه طرف های مقابل را مشاهده می کند که می توانید شرکت های خاص (با بدهی های بزرگ) را از بین آنها انتخاب کنید. اگر تعداد زیادی سازمان وجود داشته باشد و کل لیست در یک صفحه قرار نگیرد، می توان اطلاعات را به صورت تصویری ارائه کرد. برای انجام این کار، باید به بخش "نمودار" بروید. کار با حساب های پرداختنی به روشی مشابه انجام می شود.
این تمام چیزی است که باید در مورد حساب 76 بدانید که معاملات تسویه حساب با بدهکاران (بستانکاران) را منعکس می کند. از آنجایی که قوانین فدراسیون روسیه به طور سیستماتیک در حال تغییر است، باید به طور مرتب از سیستم های مرجع قانونی استفاده کنید که همیشه دارای نمودار حساب ها و PBU به روز هستند. در این صورت متخصصان همیشه از هرگونه تغییری که بر فعالیت های حرفه ای آنها تأثیر می گذارد آگاه خواهند بود و می توانند در هنگام نگهداری سوابق حسابداری تصمیمات درستی بگیرند.
پیش پرداخت و مالیات بر ارزش افزوده سوالات زیادی را برای حسابداران ایجاد می کند. طبق قوانین تعیین شده، هنگام دریافت پیش پرداخت، فروشنده باید مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کند، حتی اگر کالا هنوز ارسال نشده باشد. در این مورد، موقعیت هایی ممکن است ایجاد شود که نیاز به توجه ویژه دارد - این موارد در مقاله ما مورد بحث قرار خواهد گرفت.
پیش پرداخت و مالیات بر ارزش افزوده: حساب 76.AB
در عمل تجاری، پیش پرداخت یا پیش پرداخت به عنوان پرداختی در نظر گرفته می شود که فروشنده به دلیل تحویل آینده کالا، خدمات یا کار آتی یا انتقال حقوق مالکیت دریافت می کند. در برنامه های خانواده 1C، حساب 76.AB برای انعکاس مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت های دریافتی استفاده می شود. بدهی حساب 76.AB منعکس کننده تعلق مالیات بر ارزش افزوده به پیش پرداخت های دریافتی است و اعتبار حساب 76.AV نشان دهنده کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت دریافتی است. حساب 76.AB حسابداری شامل نگهداری حسابداری تحلیلی در زمینه خریدارانی است که از آنها پیش پرداخت دریافت شده است. علاوه بر این، حسابداری تحلیلی برای حساب 76.AB نیز برای فاکتورهای صادر شده برای مشتریان بابت پیش پرداخت دریافتی انجام می شود.
ورودی های حسابداری به شرح زیر خواهد بود:
DT 51 CT 62 2 - منعکس کننده دریافت پیش پرداخت در مقابل منابع آتی.
DT 76.AV CT 68 VAT - ما تعهدی مالیات بر ارزش افزوده را در پیش پرداخت منعکس می کنیم.
DT 62 1 CT 90-1 - منعکس کننده درآمد حاصل از فروش کالا.
DT 90-2 KT 41 - منعکس کننده حذف هزینه کالاهای فروخته شده است.
DT 90-3 CT 68 VAT - ما مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در فروش را منعکس می کنیم.
پس از فروخته شدن همه محصولات، پیش پرداخت برای تحویل کامل به حساب می آید:
حساب فرعی DT 62 2 "محاسبات برای پیش پرداخت های دریافتی" KT62 1 - منعکس کننده جبران پیش پرداخت قبلی است.
DT 68 VAT CT 76.AV - ما کسر مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت دریافت می کنیم.
تنها مشکل ممکن است به دلیل این واقعیت باشد که مفهوم "پرداخت" در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف نشده است. بنابراین ممکن است این تردید وجود داشته باشد که دریافت کالا، کار یا خدمات به عنوان پیش پرداخت و نه نقد، پیش پرداخت محسوب می شود.
اما در بند 2 بند 17 ضوابط حفظ دفتر فروش (مصوب مصوبه دولت شماره 1137 مورخ 5 دی 1390) به این نکته اشاره شده است که فاکتورهای پیش پرداخت حتی برای پرداخت های غیرنقدی نیز در این دفتر ثبت شود. .
تأیید این پایان نامه را می توان در قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ 30 مه 2014 شماره 33 یافت. در اینجا خاطرنشان می شود که پرداخت حتی در مواردی که در مواردی غیر از آن بیان می شود انجام شده است. فرم پولی جبران دعوای متقابل نیز در این دسته از پرداخت ها قرار می گیرد.
یعنی دریافت پیش پرداخت به صورت غیر پولی با نیاز به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت آن به بودجه همراه است.
مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت در هنگام پرداخت از طریق شخص ثالث
ممکن است بنا به درخواست فروشنده لازم باشد که پیش پرداخت به شخص ثالث منتقل شود. این عملیات در هنر پیش بینی شده است. 313 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اما مبلغ پیش پرداخت نیز باید مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد.
مثال
شرکت سیگما برای تامین محصولات با شرکت امگا قرارداد منعقد کرد. در این توافق نامه پیش پرداخت 25 درصد از مبلغ تحویل پیش بینی شده است. با این حال، سیگما به یک شرکت ثالث به نام اپسی بدهی دارد و بدهکار از امگا خواست تا کل مبلغ پیش پرداخت را به طلبکار منتقل کند. در اصل این انتقال بدهی است که باید مستند باشد. در نتیجه تمام بدهی ها بازپرداخت می شود اما برای سیگما مبلغ پرداختی پیش پرداخت محسوب می شود و قطعا مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
اگر چنین پیش پرداختی به صورت انتقال بدهی انجام شود، پس از ارسال از سیگما LLC به شرح زیر خواهد بود:
Dt 60 1 Kt 62 2 - ما دریافت پیش پرداخت را به صورت انتقال بدهی منعکس می کنیم که بدهی را به شخص ثالث بازپرداخت می کند.
Dt 76.AB Kt 68 VAT - ما تعهدی مالیات بر ارزش افزوده را در پیش پرداخت منعکس می کنیم.
اگر پیش پرداخت و حمل و نقل در یک دوره باشد، آیا باید پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود؟
در عمل تجاری، اغلب موقعیت هایی پیش می آید که در همان دوره مالیاتی که حمل و نقل انجام می شود، پیش پرداخت توسط تامین کننده دریافت می شود. مالیات دهنده شک دارد: در شرایط داده شده، آیا ارزش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت ها را دارد - از این گذشته، تقریباً بلافاصله باید بقیه مبلغ پرداخت را محاسبه کنید؟
در این موضوع دو موضع متضاد وجود دارد.
- موضع مسئولان این است که ابتدا باید مالیات بر ارزش افزوده بر روی پیش پرداخت و سپس درآمد حاصل از فروش محاسبه شود. به نظر آنها هر دو مقدار مالیات باید در اظهارنامه دوره مالیاتی گذشته منعکس شود. در همین گزارش، مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت باید به عنوان بخشی از کسر مالیات ذکر شود. تأیید این دیدگاه را می توان در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 اکتبر 2011 شماره 03-07-14/99، خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 20 ژوئیه 2011 شماره ED-4-3 یافت. /11684، 03.10.2011 شماره KE-4-3/3790 و 02/15/2011 شماره KE-3-3/354@، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 06/02/2005 شماره 19-11 /39279 و 1384/01/31 شماره 19-11/5754. در برخی موارد، حتی دادگاه های داوری طرف مقامات نظارتی را می گیرند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی مورخ 28 ژوئن 2012 شماره A32-13441/2010).
- با این حال، اکثریت قاطع دادگاه ها دیدگاه مخالف دارند و در تصمیمات خود نشان می دهند که پرداخت نمی تواند پیش پرداخت تلقی شود، زیرا در همان دوره مالیاتی است که کالا در آن حمل شده است. تأیید این موضع را می توان در حکم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 19 سپتامبر 2008 شماره 11691/08، قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 25 مه 2012 شماره A32- یافت. 16839/2011، منطقه FAS Volga مورخ 7 سپتامبر 2011 شماره A57-14658/2010 (با تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 16 ژانویه 2012 به شماره VAS-17397/11 به قوت خود باقی ماند) و سرویس فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور مورخ 22 دسامبر 2011 شماره F03-6321/2011). اگر از این منطق پیروی کنید، دیگر نیازی به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای مبالغ پیش پرداخت نیست. همچنین ببینید "پیش پرداخت و ارسال در یک دوره - نیازی به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت نیست" .
در عین حال، حسابدار این امکان را دارد که در صورتی که فاصله زمانی بین پیش پرداخت و ارسال از 5 روز تقویمی بیشتر نشود، فاکتوری برای پیش پرداخت صادر نکند. تایید این پایان نامه در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 12 اکتبر 2011 شماره 03-07-14/99 و 6 مارس 2009 شماره 03-07-15/39 (بند 1) آمده است. یعنی مؤدی این امکان را دارد که در صورت احراز شرط پنج روز، مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت را محاسبه نکند.
اما در اینجا نیز سرویس مالیاتی فدرال روسیه در نامه های مورخ 10 مارس 2011 شماره KE-4-3/3790 و 15 فوریه 2011 شماره KE-3-3/354@ توضیح می دهد که پیش فاکتورها باید صادر شده حتی در شرایطی که در آن حمل و نقل ظرف 5 روز پس از دریافت پیش پرداخت انجام شده است.
در نتیجه، عمل نشان می دهد که محاسبه مالیات بر پیش پرداخت ها منطقی تر است، حتی اگر حمل و نقل در همان دوره مالیاتی انجام شده باشد. در این صورت، پایه مالیاتی افزایش نمی یابد و مالیات دهنده می تواند از اختلافات غیر ضروری با مقامات نظارتی جلوگیری کند.
فقط آن دسته از مبالغی که در روز حمل و نقل وارد شده اند، اما حتی قبل از اجرای آن (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2009 شماره 03-07-09/14) نمی توانند پیش پرداخت تلقی شوند. و این تنها بر این اساس است که نمی توان ترتیب عملیات را بر اساس اسناد اولیه تعیین کرد.
آیا ودیعه پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده است؟
طبق بند 1 هنر. طبق ماده 380 قانون مدنی فدراسیون روسیه، سپرده مبلغی است که به یک طرف قرارداد به دلیل پرداخت های آتی داده می شود و به عنوان مدرکی برای انعقاد یک توافق نامه عمل می کند. این مبلغ به عنوان تضمین اجرای قرارداد نیز عمل می کند. قرارداد سپرده باید منحصراً به صورت کتبی منعقد شود.
از آنجایی که سپرده کار پرداخت را انجام می دهد و در مرحله مقدماتی پرداخت می شود، دریافت آن باید پیش پرداخت تلقی شود. یعنی مالیات بر ارزش افزوده باید بر روی مبلغ سپرده محاسبه و وارد بودجه شود (فرعی 2 ، بند 1 ، ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
زمانی که سازمان ها قرارداد اولیه منعقد می کنند و در چارچوب آن، ودیعه ای منتقل می شود که متعاقباً شامل هزینه کل می شود، این حکم به طور کامل برای خدمات قابل اعمال است. این مبلغ را نیز باید پیش پرداخت در نظر گرفت. تأیید این پایان نامه را می توان در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 02.02.2011 شماره 03-07-11/25، خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 17.01.2008 شماره 03-1-03/60 یافت. و قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 09.04.2009 شماره A55-7887/2008.
مالیات بر ارزش افزوده بر سپرده: موقعیت های بحث برانگیز
مشکلات اصلی برای مالیات دهندگان هنگام تعیین لحظه ای که سپرده باید در پایه مالیات لحاظ شود، ایجاد می شود. در این مورد 2 دیدگاه وجود دارد:
- مقامات نظارتی معتقدند سپرده در دوره ای که توسط مؤدی دریافت شده است باید در پایه مالیات منظور شود. آنها در تأیید موضع خود به مفاد بخش فرعی استناد می کنند. 2 ص 1 هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که مبلغ پیش پرداخت، پایه مالیات را در زمان دریافت افزایش می دهد. استدلال در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 04/10/2017 شماره 03-07-14/21013، مورخ 02/02/2011 شماره 03-07-11/25 و خدمات مالیاتی فدرال آمده است. روسیه مورخ 01/17/2008 شماره 03-1-03/60. همچنین نگاه کنید به "واریز پس از دریافت در پایه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ می شود" .
- یک دیدگاه جایگزین که طبق آن سپرده در زمان دریافت هنوز پرداخت نیست، بیان می کند که فقط در لحظه شروع اجرای توافق باید در پایه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ شود. تصمیمات دادگاه برای حمایت از این موضع وجود دارد، اما آنها اندک هستند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 1 دسامبر 2005 شماره F09-5394/05-S2).
با توجه به موارد فوق توصیه می شود بلافاصله پس از وصول وجه سپرده در پایه مالیاتی لحاظ شود. به این ترتیب امکان جلوگیری از اختلاف با مراجع نظارتی وجود خواهد داشت.
پیش پرداخت به صورت غیر پولی: نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت حتی در صورت دریافت غیرنقدی باید پرداخت شود (بند 2 بند 17 ضوابط حفظ دفتر فروش مصوب مصوبه شماره 1137). علاوه بر این، در هنر. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قیمت کالا، کار یا خدمات مشخص شده در قرارداد برای مالیات استفاده می شود. یعنی هنگام دریافت پیش پرداخت به صورت غیر پولی، پایه مالیاتی باید فقط شامل ارزش اوراق بهادار، اموال یا کالاهایی باشد که در توافقنامه منعکس شده است.
مثال
شرکت سیگما محصولاتی را به مبلغ 360000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 60000 روبل به شرکت Epsi می فروشد. گیرنده تصمیم گرفت برای محصولات به اشکال مختلف پرداخت کند. بنابراین، Epsi قصد دارد 200000 روبل پول بپردازد. تجهیزات برای مبلغ باقیمانده (360000 - 200000 = 160000 روبل) به عنوان پیش پرداخت ارائه می شود.
در نتیجه، پس از دریافت پیش پرداخت در قالب تجهیزات، شرکت سیگما باید مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 26666.67 روبل به بودجه پرداخت کند. (160000 × 20/120).
پست های سیگما LLC به شرح زیر خواهد بود:
Dt 08 Kt 62 2 - 160000 روبل. (ما دریافت اموال را به عنوان پیش پرداخت منعکس می کنیم).
Dt 76 AB KT 68 VAT - 26666.67 روبل. (ما تعلق مالیات بر ارزش افزوده را در پیش پرداخت منعکس می کنیم).
Dt 90 1 Kt 62 1 - 360,000.00 (محصولات ارسال شده)؛
Dt 90 3 Kt 68 VAT - 60000.00 روبل. (بابت پرداخت به بودجه محصولات ارسال شده مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود).
Dt 68 VAT Kt 76 AB - 26666.67 روبل. (پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً در پیش پرداخت تعلق گرفته است)؛
Dt 51 Kt 62 1 - 200000.00 روبل. (پول محصولات منتقل می شود).
در برخی موارد، مقامات مالیاتی حق دارند صحت قیمت ها را بررسی کنند. این امر به ویژه در صورتی امکان پذیر است که تراکنش ها تحت فصل قرار گیرند. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه و طرفین قرارداد به یکدیگر وابسته هستند. خدمات مالیاتی فدرال روسیه، اگر بتواند ثابت کند که قیمت ها با سطح بازار مطابقت ندارد، مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته توسط مالیات دهندگان را به سمت بالا تنظیم می کند (بندهای 3 و 4 ماده 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما قاعدتاً موضوع به این مالیات محدود نمی شود و مالیات بر درآمد نیز مشمول تشخیص تکمیلی خواهد بود.
مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت ها و پیش پرداخت های صادر شده یکی از ابزارهای تنظیم هزینه های سازمان برای پرداخت مالیات است. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت، از حساب های فرعی 76 استفاده می شود: 76.VA - برای دریافت، 76.AB - برای صادر شده.
سازمانی که پیش پرداختی را به تامین کننده پرداخت کرده است، حق مطالبه کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی را دارد. شرایط لازم برای اخذ کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت:
- شرط پیش پرداخت باید به وضوح در قرارداد با تامین کننده ذکر شود.
- پیش پرداخت باید به SF ارائه شود (حداکثر 5 روز پس از پرداخت).
کسر مالیات بر ارزش افزوده در دوره مالیاتی هنگام انتقال پیش پرداخت ارائه می شود. هنگامی که پرداخت نهایی برای تحویل انجام می شود، یعنی کالا تحت گواهی پذیرش از عرضه کننده دریافت می شود، سازمان موظف است مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً برای کسر مطالبه شده است، بازگرداند.
علاوه بر دریافت کالا، تعهد به اعاده کسر در موارد زیر برای سازمان ایجاد می شود:
- تغییرات در شرایط قرارداد؛
- فسخ قرارداد و استرداد پیش پرداخت.
مالیات بر ارزش افزوده به همان میزانی که قبلاً برای جبران پذیرفته شده بود بازیابی می شود. چنانچه در شرایط قرارداد مشخص شود که تحویل کالا پس از دریافت 100 درصد پیش پرداخت صورت می گیرد، خریدار می تواند پیش پرداخت را به صورت اقساطی انتقال دهد. در این حالت، مقدار مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در SF برای عرضه بازیابی می شود. در هر صورت این مقدار با مقدار مالیات بر ارزش افزوده کلیه پیش پرداخت های مالیاتی برای این عرضه مطابقت دارد.
مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی
هنگام فروش محصولات (کالا، خدمات) به خریدار، ممکن است یک شرط اجباری در قرارداد مشخص شود - پیش پرداخت تا 100٪.
در مورد پیش پرداخت دریافتی، سازمان اظهارنامه مالیاتی صادر می کند و مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18/118 درصد دریافت می کند. مبلغ این پیش پرداخت به عنوان مالیات بر ارزش افزوده تعهدی یعنی مالیاتی که سازمان موظف به پرداخت آن به بودجه است در دفتر فروش منظور می شود.
267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:
در عمل، پس از صدور یک SF برای پیش پرداخت، 3 وضعیت ممکن است:
- در طول دوره پیش فروش رخ داده است.
- هیچ فروشی در طول دوره پیش فروش رخ نداده است.
- بازگشت پیش پرداخت به خریدار (فسخ قرارداد، تغییر شرایط و ...).
در حالت اول، پس از انجام محموله، سازمان فروشنده حق ارائه مالیات بر ارزش افزوده قبلاً پرداخت شده را از پیش پرداخت دریافتی برای کسر دارد. یعنی پیش فروش SF با ورودی دفتر خرید بسته می شود.
در حالت دوم، مبلغ پیش پرداخت و مالیات بر ارزش افزوده متعلق به آن در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره جاری در ردیف 070 بند 3 منعکس می شود.
در صورت استرداد پیش پرداخت نیز امکان مطالبه مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای کسر وجود دارد، یعنی در دفتر خرید ثبتی ایجاد می شود. شما می توانید ظرف یک سال پس از فسخ قرارداد از کسر استفاده کنید.
در صورت انحلال سازمان خریدار قبل از احراز کامل شرایط تحویل، در صورت عدم امکان استرداد پیش پرداخت، مالیات بر ارزش افزوده متعلق به هنگام دریافت پیش پرداخت مشمول کسر نمی شود.
نمونه هایی از ورودی های حسابداری مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت
نمونه ای از عملیات برای پیشرفت های دریافتی
Harmony LLC، بر اساس توافق نامه با خریدار Amalgama LLC، باید محموله ای از کالا را به مبلغ 212400 روبل، شامل. مالیات بر ارزش افزوده - 32400 روبل. 1395/07/10 "آمالگام" پیش پرداخت 50٪ از مبلغ قرارداد را انتقال می دهد: 106200 روبل. مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت: 106200 * 18/118 = 16200 روبل.
ما در پست‌ها مالیات بر ارزش افزوده پیش‌پرداخت‌های دریافتی از خریدار را منعکس می‌کنیم:
در ماه آگوست، هارمونی محموله ای از کالاها را به آمالگام ارسال می کند. معاملات فروش و کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی:
معاملات پیش پرداخت صادر شده
بیایید همان عملیات را از طرف خریدار در نظر بگیریم. حسابدار Amalgama LLC مالیات بر ارزش افزوده را در مورد پیش پرداخت های صادر شده توسط پست ها منعکس می کند:
پس از دریافت کالا، کسر مالیات بر ارزش افزوده تحویل منعکس می شود.
