≡×منو

• داخلی
• پنجره
• دیوارها
• پروژه ها
• ساختمان ها

امضای دیجیتال الکترونیکی: کشف ظرافت های مهم می گویند: امضای دیجیتال = دارایی نامشهود و ما می گوییم: هزینه ... هزینه های تولید امضای دیجیتال.

این سازمان برای شرکت در معاملات الکترونیکی، یک کلید EDS، نرم افزار، گواهی کلید تایید EDS و خدمات تلفنی را به مدت 1 سال خریداری کرد. نحوه در نظر گرفتن این موضوع در حسابداری و حسابداری مالیاتی (در کدام حساب ها و برای چه دوره ای).

اگر در قرارداد یک دوره برای استفاده از نرم افزار مشخص شده است، هزینه ها را به طور مساوی در کل دوره حذف کنید.

موارد زیر را می توان در حسابداری انجام داد.

بدهکار 60 اعتبار 51- پرداخت تحت قرارداد منتقل می شود.

بدهکار 97 اعتبار 60- هزینه های خرید نرم افزار در هزینه های معوق منعکس می شود.

بدهکار 19 اعتبار 60- مالیات بر ارزش افزوده بر هزینه نرم افزار منعکس می شود.

– برای کسر مالیات بر ارزش افزوده هزینه نرم افزار پذیرفته شده است.

ماهانه در طول مدت استفاده از نرم افزار

بدهکار 26 اعتبار 97- بخشی از هزینه های دوره های آتی حذف می شود.

شامل هزینه های پرداخت خدمات ارتباطی به عنوان هزینه فعالیت های عادی (بند و PBU 10/99). در حسابداری، تسویه حساب با اپراتور تلفن همراه را در حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" منعکس کنید.

هزینه های ارتباطات تلفنی را با استفاده از سیم کشی منعکس کنید:

این هزینه ها بر اساس بند 25 سود مشمول مالیات را کاهش می دهد

دلیل این موقعیت در مواد سیستم گلابوخ در زیر آمده است

1. وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد هزینه های مربوط به انتقال گزارش مالیاتی از طریق اینترنت را در نظر گرفت؟

بله، تو میتونی.

برای انتقال گزارش مالیاتی از طریق کانال های ارتباطی الکترونیکی، یک سازمان علاوه بر دسترسی به اینترنت، به اجزای زیر نیز نیاز دارد:
- امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته (گواهی نامه ES)؛
- برنامه حفاظت از اطلاعات رمزنگاری (CIPF)؛
– برنامه ای برای تولید و ارسال گزارش.

به طور معمول، تمام این برنامه ها و خدمات را می توان از یک شرکت سفارش داد - یک اپراتور ویژه، که باید با او توافق نامه منعقد کنید. در این مورد، باید مشخص شود که چه کسی در سازمان صاحب گواهینامه ES خواهد شد. به عنوان یک قاعده، این مدیری است که حق امضای گزارش های مالیاتی را دارد. کلید الکترونیکی به نام او صادر می شود.

بسته به نحوه تنظیم قرارداد با اپراتور ویژه و خدماتی که به سازمان ارائه می دهد، هزینه های مربوط به انتقال گزارش ها از طریق اینترنت ممکن است شامل موارد زیر باشد:
– هزینه های خرید نرم افزار لازم (از جمله پرداخت برای امضای دیجیتال). هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، می توان آنها را بر اساس بند 26 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفت.
- هزینه های نگهداری سیستم (از جمله دسترسی به کانال های ارتباطی خاص). این هزینه ها بر اساس بند 25 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود مشمول مالیات را کاهش می دهد.

هر یک از هزینه های ذکر شده را می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت که از نظر اقتصادی توجیه و مستند باشد (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای توجیه هزینه ها، سازمان باید مدارک پشتیبان داشته باشد. برای مثال هزینه های نصب و پیکربندی نرم افزار را می توان با گواهی پایان کار تایید کرد. هزینه های کسب حقوق غیر انحصاری برنامه - توافق نامه مجوز، دستورالعمل های شرکت، پر شده با کارت کاربر.

گواهی امضای الکترونیکی به عنوان تأیید هزینه های تولید یک امضای الکترونیکی عمل می کند. یک سازمان می تواند چندین امضای الکترونیکی را سفارش دهد، به عنوان مثال، برای یک مدیر، مدیر مالی، یا حسابدار ارشد. در این صورت اپراتور ویژه چندین گواهینامه ES صادر می کند. هر یک از آنها اطلاعات شخصی صاحبان خود و نام سازمانی را که حق امضای گزارش های آن را دارند، نشان می دهد. یک سازمان تنها در صورتی می‌تواند هزینه‌های تولید امضای الکترونیکی اضافی را به‌عنوان توجیه اقتصادی تشخیص دهد که همه گواهی‌ها برای کارکنانش صادر شده باشد.

هزینه های مربوط به سرویس سیستم را به عنوان اسناد تسویه حساب از اپراتور ویژه دریافت کنید (فرعی 3، بند 7، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمانی از روش نقدی استفاده می کند، هر هزینه ای که واقعاً متحمل شده است مشروط به پرداخت آنها در محاسبه سود مشمول مالیات لحاظ می شود (بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).*

نمونه ای از انعکاس در هزینه های حسابداری و حسابداری مالیاتی مرتبط با انتقال گزارش مالیاتی الکترونیکی از طریق TKS*

در دسامبر 2013، Alfa CJSC قراردادی را برای ارائه خدمات برای انتقال گزارش الکترونیکی از طریق TCS به اداره مالیات با یک اپراتور ارتباطی ویژه منعقد کرد. این قرارداد به مدت یک سال از اول ژانویه تا 31 دسامبر 2014 اعتبار دارد.
به عنوان بخشی از قرارداد، آلفا هزینه تولید یک کلید امضای الکترونیکی را پرداخت کرد و حق استفاده از نرم افزارهای دارای مجوز را به دست آورد. هزینه خدمات 6372 روبل است، با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 972 روبل. علاوه بر این، آلفا هزینه اشتراکی را برای نگهداری سیستم در طول سال به مبلغ 4956 روبل پرداخت کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 756 روبل). اپراتور ویژه اسنادی را که تکمیل کار تعمیر و نگهداری سیستم را تأیید می کند به صورت ماهانه ارائه می دهد.

سازمان درآمد و هزینه را برای محاسبه مالیات بر سود با استفاده از روش تعهدی تعیین می کند.

موارد زیر در سوابق حسابداری آلفا ثبت شده است.

در دسامبر 2013:

بدهکار 60 اعتبار 51
– 11328 روبل. (6,372 روبل + 4,956 روبل) - پرداخت براساس توافق نامه با اپراتور ویژه منتقل می شود.

بدهکار 97 اعتبار 60
- 5400 روبل. - هزینه های خرید نرم افزار به عنوان هزینه های معوق منعکس می شود.

بدهکار 19 اعتبار 60
- 972 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده بر هزینه نرم افزار منعکس می شود.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 972 روبل. – برای کسر مالیات بر ارزش افزوده هزینه نرم افزار پذیرفته شده است.

ماهانه در سال 2014:

بدهکار 26 اعتبار 60
- 350 روبل. ((4956 روبل. - 756 روبل): 12 ماه) - هزینه های خدمات مشترک حذف می شود.

بدهکار 19 اعتبار 60
- 63 روبل. (756 روبل: 12 ماه) - مالیات بر ارزش افزوده بر روی هزینه خدمات اشتراک منعکس می شود.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 63 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده برای کسر از هزینه خدمات اشتراک پذیرفته می شود.

بدهکار 26 اعتبار 97
- 450 روبل. - بخشی از هزینه های دوره های آتی حذف می شود.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد سال 2013، حسابدار آلفا هزینه های تحت قرارداد با اپراتور ارتباطات ویژه را در نظر نگرفت. در سال 2014، حسابدار ماهانه 800 روبل را در سایر هزینه ها لحاظ کرد. (350 مالش + 450 روبل.).

النا پوپووا،

مشاور دولتی خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه، رتبه 1

حسابداری*

شامل هزینه های پرداخت خدمات ارتباطی به عنوان هزینه فعالیت های عادی (بند و PBU 10/99). در حسابداری، تسویه حساب با اپراتور تلفن همراه را در حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" منعکس کنید (دستورالعمل های نمودار حساب).

بسته به اینکه کارمند در کدام بخش کار می‌کند و چه وظایفی را انجام می‌دهد، هزینه‌های ارتباطات سیار را با ارسال پست منعکس کنید:

بدهکار 20 (23، 25، 26، 29، 44...) اعتبار 60
- هزینه خدمات ارتباطات سیار منعکس شده است (بر اساس اسناد ارائه شده توسط اپراتور مخابراتی).

یک سازمان می تواند با اپراتور مخابراتی به صورت نقدی یا با استفاده از کارت های پرداخت سریع پرداخت کند (بندها و قوانین مصوب 25 مه 2005 شماره 328 دولت فدراسیون روسیه).

با استفاده از پست زیر، پرداخت خدمات ارتباط تلفن همراه را با حواله بانکی منعکس کنید:

بدهکار 60 اعتبار 51
- برای خدمات ارتباطات سیار پرداخت می شود.

سرگئی رازگولین,

مشاور دولتی واقعی فدراسیون روسیه، کلاس 3

3. مقاله: هزینه های مربوط به شرکت در مناقصه دولتی قابل حذف است

سازمان ما در ساخت و ساز و تعمیر مشغول است. برای دریافت سفارشات دولتی در مناقصه شرکت می کنیم. برای ارائه خدمات شبکه اطلاعات و دسترسی به سایت ها قراردادی منعقد کردیم. همچنین هزینه تولید کلید امضای دیجیتال الکترونیکی برای ورود به سایت را پرداخت کردیم. و سپرده وثیقه را منتقل کردند. صرف نظر از اینکه شرکت در مناقصه برنده می شود یا خیر، از ما کارمزد دریافت می شود - 1 درصد از مبلغ این پرداخت و مابقی پول برگردانده می شود. آیا می توان چنین هزینه هایی را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت و مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را از هزینه خدمات ارائه شده کسر کرد؟

ناتالیا لونتس پاسخ می دهد،

حسابرس خانه اول مشاوره "چه باید کرد مشاوره"

تمام هزینه های انجام شده را می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت. از این گذشته، سازمان برای برنده شدن یک قرارداد دولتی پول خرج کرد. علت اینکه سازمان متحمل هزینه شد، شرایط شرکت در مناقصات بود. و مشتریان آنها به زور تأسیس می کنند قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 شماره 94-FZ .

البته باید مدارک پشتیبان (قراردادها، اعمال، پرداختها، اسناد مناقصه و غیره) را داشته باشید. سپس الزامات بند 1ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال اجرا است. این بدان معنی است که هزینه ها را می توان به عنوان هزینه های دیگر بر اساس زیر بند 49بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اگرچه بهتر است هزینه ها را به عنوان هزینه های غیرعملیاتی در نظر بگیریم. واقعیت این است که لیست چنین مواردی باز است. و وزارت دارایی روسیه به گزینه دوم تمایل دارد. شواهد این - نامه مورخ 16 ژانویه 2008 شماره 03-03-06/1/7 .

حالا در مورد مالیات بر ارزش افزوده تمام مالیات های دریافتی از شرکت شما قابل کسر است. نکته اصلی این است که شرایط عمومی مشخص شده در مقالات رعایت شود 171 و 172 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به ویژه، باید یک فاکتور وجود داشته باشد.*

خالصانه،

لیودمیلا نوسووا، کارشناس BSS "System Glavbukh".

پاسخ تایید شده توسط Varvara Abramova،

کارشناس برجسته BSS "System Glavbukh".

امضای دیجیتال چیست؟

امضای الکترونیکی لازمه یک سند الکترونیکی است، آنالوگ یک امضای دست نویس، که به شما امکان می دهد همزمان فردی را که سند را امضا کرده است شناسایی کنید و از خود سند در برابر جعل و تحریف اطلاعات موجود در آن محافظت کنید.

تفاوت بین امضای دیجیتال الکترونیکی (EDS) و امضای الکترونیکی (ES) چیست؟

هیچ چی. EDS و امضای الکترونیکی یکی هستند. تعریف "امضای دیجیتال الکترونیکی" (EDS) در حال حاضر منسوخ شده است. اصطلاح امضای دیجیتال در سال 2002 با تصویب قانون شماره 1-FZ "در مورد امضای دیجیتال الکترونیکی" معرفی شد و در تاریخ 1 ژانویه 2014 با اجرایی شدن قانون شماره 63-FZ "در مورد امضای الکترونیکی" نامعتبر شد.

چرا به EDS نیاز دارید؟

زمینه های کاربرد امضای دیجیتال متفاوت است. این شامل:

1. گزارش الکترونیکی به سازمان های دولتی. سند امضا شده با امضای الکترونیکی دارای قدرت قانونی است و بنابراین می تواند هنگام ارسال گزارش به صورت الکترونیکی به ارگان های دولتی: گمرک، مالیات، وجوه خارج از بودجه، ارگان های آمار و حسابداری و غیره استفاده شود.
2. تجارت الکترونیک (تجاری یا سفارش دولتی). تجارت الکترونیکی بر روی پلتفرم های معاملات الکترونیکی انجام می شود. برای ثبت نام در آنها، ارسال درخواست و امضای قرارداد، تامین کنندگان نیاز به گواهی امضای دیجیتال الکترونیکی دارند.
3. EGAIS. امضای دیجیتال الکترونیکی برای ثبت نام در سیستم اطلاعات خودکار دولتی واحد مورد نیاز است. گواهی امضای الکترونیکی روی کلید رمزنگاری JaCarta ثبت می شود. کلید برای محافظت از اطلاعات ارسال شده به EGAIS ضروری است و همچنین مستقیماً برای اتصال به سیستم استفاده می شود. با استفاده از یک کلید رمزنگاری، به اسناد یک امضای الکترونیکی اختصاص داده می شود و قدرت قانونی به دست می آورد.
4. جریان اسناد شرکتی. به عنوان یک آنالوگ کامل از یک امضای دست‌نویس، یک امضای دیجیتال الکترونیکی می‌تواند برای تایید مطلق هر سند، چه داخلی و چه خارجی، استفاده شود. استفاده از امضای دیجیتال در جریان اسناد سازمان ها و کارآفرینان فردی، زمان تهیه، امضا و تحویل اسناد به مخاطب را به میزان قابل توجهی کاهش می دهد.
5. ثبت الکترونیکی معاملات ملکی. EDS هزینه ثبت معاملات خرید و فروش املاک و مستغلات و اخذ عصاره از ثبت دولتی یکپارچه املاک و مستغلات در معاملات مربوط به انتقال حقوق به املاک را به طور قابل توجهی ساده و کاهش می دهد.
6. خدمات عمومی. با استفاده از امضای دیجیتال الکترونیکی، هر شهروندی می‌تواند درخواست‌ها و درخواست‌های خود را به مقامات ایالتی و شهری ("دولت الکترونیک"، "شهروند الکترونیک") ارسال کند.

انواع امضای دیجیتال الکترونیکی (EDS)

سه نوع امضای دیجیتال وجود دارد:

1. امضای الکترونیکی ساده
2. امضای بدون صلاحیت تقویت شده
3. تقویت امضای واجد شرایط

امضای الکترونیکی ساده

از طریق استفاده از کدها، رمزهای عبور یا ابزارهای دیگر، یک امضای دیجیتال ساده، واقعیت تشکیل یک امضای الکترونیکی توسط یک شخص خاص را تأیید می کند. این نوع امضای دیجیتال از درجه امنیت پایینی برخوردار است و عمدتاً برای دریافت خدمات دولتی و شهری که نیازی به استفاده از انواع امضای دیجیتال امن تری ندارد، استفاده می شود. به عنوان مثال، با استفاده از یک امضای الکترونیکی ساده، یک شهروند می تواند برای دریافت اموال، اجتماعی (برای آموزش و درمان) یا یک نوع استاندارد کسر، اظهارنامه ای را در فرم 3-NDFL امضا کرده و به سازمان مالیاتی ارسال کند.

همچنین نمونه ای از استفاده از امضای الکترونیکی ساده، پرداخت خدمات یا انتقال وجه از طریق بانکداری آنلاین است.

توجه داشته باشید: یک امضای الکترونیکی ساده سند را از جعل و اصلاح مصون نمی دارد.

امضای دیجیتال الکترونیکی بدون صلاحیت پیشرفته

امضای دیجیتال غیرمجاز، علاوه بر شناسایی شخصی که سند را امضا کرده است، به شما امکان می دهد از اطلاعات موجود در سند در برابر جعل و تحریف محافظت کنید. این نوع امضای الکترونیکی دارای درجه امنیتی متوسطی است و برای استفاده از آن به گواهی کلید تایید نیاز دارید. در بیشتر موارد، برای برابر دانستن امضای غیرمجاز با یک سند کاغذی با امضای دست‌نویس، باید یک توافق اضافی منعقد شود.

در حال حاضر، استفاده از امضای غیرمجاز برای تولید اسناد حسابداری مالیاتی ممکن است باعث ایجاد موقعیت های بحث برانگیز با مقامات مالیاتی شود. سازمان امور مالیاتی سندی را که با امضای غیرمجاز امضا شده است معادل سند کاغذی با امضای دست نویس نمی شناسد.

امضای دیجیتال الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته

CPU Hardened دارای بالاترین درجه حفاظت است و در بیشتر حوزه های تجاری استفاده می شود. سندی که با امضای واجد شرایط امضا شده باشد، برابر با یک سند کاغذی با امضای دست نویس شناخته می شود و نیازی به موافقت نامه یا تأییدیه اضافی ندارد.

توجه داشته باشید: تعدادی از اسناد مالیاتی و حسابداری را فقط می توان با امضای الکترونیکی واجد شرایط امضا کرد، به عنوان مثال، صورت های مالی سالانه، اظهارنامه مالیاتی، درخواست ثبت مالیات، بازپرداخت (تغییر) مبالغ مالیات اضافه پرداخت شده، هزینه ها و حق بیمه و غیره.

نحوه دریافت امضای دیجیتال الکترونیکی (EDS)

روش اخذ امضای الکترونیکی به نوع آن بستگی دارد.

برای به دست آوردن یک امضای الکترونیکی ساده، نیازی به انجام اقدامات خاصی نیست. به عنوان مثال برای دریافت خدمات در سایت باید لاگین یا رمز عبور یا کد پیامکی را در فرم مربوطه وارد کنید.

برای به دست آوردن امضای واجد شرایط و فاقد صلاحیت، باید گواهی امضای الکترونیکی را در مرکز صدور گواهینامه صادر کنید.

برای به دست آوردن گواهی امضای واجد شرایط، مرکز صدور گواهینامه باید توسط وزارت مخابرات و ارتباطات جمعی معتبر باشد تا امضای غیرمجاز داشته باشد، اعتبار از طرف وزارت مخابرات و ارتباطات جمعی لازم نیست.

جزئیات بیشتر در مورد روش دریافت امضای الکترونیکی را می توانید در اینجا بیابید.

بیایید با اصول اولیه شروع کنیم. هنگام خرید یک کلید امضای الکترونیکی، کیت شامل یک نشانه (از نشانه انگلیسی - علامت، نشانه - ویرایش) یا یک فلش مموری است که کد امنیتی، برنامه CryptoPro و یک گواهی روی آن ثبت شده است. مجوز حق غیر انحصاری استفاده از یک برنامه معمولاً برای یک شرکت برای یک سال یا به طور نامحدود صادر می شود. گواهی امضای الکترونیکی به مدت یک سال اعتبار دارد.

استفاده از امضای الکترونیکی توسط قانون فدرال شماره 63-FZ مورخ 6 آوریل 2011 "در مورد امضای الکترونیکی" تنظیم می شود.

گواهی کلید تأیید امضای الکترونیکی - سند الکترونیکی یا کاغذی. توسط یک مرکز صدور گواهینامه صادر می شود. این مقاله تأیید می کند که کلید متعلق به صاحب گواهی است (بند 2 ماده 2 قانون شماره 63-FZ). این سند باید شامل: تاریخ شروع و پایان اعتبار آن باشد. نام و محل شرکت؛ کلید تأیید ES؛ نشانه ای از ابزار امضای الکترونیکی (وسیله رمزگذاری که برای ایجاد امضا و کلید استفاده می شود) یا استانداردهایی که کلیدها با آنها مطابقت دارند. نام CA؛ شماره منحصر به فرد گواهی واجد شرایط، تاریخ شروع و پایان اعتبار آن و غیره.

مرجع صدور گواهینامه معمولاً برای یک سال گواهی صادر می کند. اگر به موقع تمدید نشود، کلید تأیید لغو خواهد شد. این یک روز پس از انقضای گواهی رخ می دهد.

کد امنیتی

بیایید به حسابداری یک توکن یا فلش درایو که کد امنیتی روی آن نوشته شده است نگاه کنیم. کارت های فلش برای حسابداری به عنوان بخشی از موجودی ها پذیرفته می شوند.

بهای واقعی این موجودی ها بر اساس قیمت خرید آنها تعیین می شود (بندهای 2، 5، بند 3، 6، بند 6 آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، مصوب به دستور وزارت دارایی مورخ خرداد. 9، 2001 شهر شماره 44).

هنگام سرمایه گذاری، هزینه فلش کارت ها در بدهی حساب 10 "مواد" منعکس می شود. در تاریخ انتقال آنها به بهره برداری، هزینه واقعی به عنوان هزینه های تولید حذف می شود (بندهای 5، 7، 8، 16 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب به دستور وزارت دارایی مورخ اردیبهشت. 6، 1999 شماره 33n).

هزینه واقعی موجودی تولید شده هنگام انتقال یک دستگاه الکترونیکی به بخش حسابداری از حساب 10 به بدهی حساب های حسابداری هزینه حذف می شود (به عنوان مثال، حساب 26 "هزینه های عمومی" یا حساب 44 "هزینه های فروش").

برای اطمینان از ایمنی این دارایی ها و کنترل بر جابجایی آنها در طول عملیات، هزینه را می توان به عنوان مثال در حساب خارج از ترازنامه 013 "موجودی در حال استفاده" منعکس کرد (بند "ج"، بند 6 دستورالعمل های حسابداری موجودی ها، مصوب 28 دسامبر 2001 شماره 119n، دستورالعمل های اعمال نمودار حسابداری وزارت دارایی).

حالا در مورد حسابداری مالیاتی. هزینه های سازمان برای خرید فلش کارت ها هزینه های مادی در مدت راه اندازی آنها محسوب می شود. هزینه چنین تجهیزاتی بر اساس قیمت خرید آن بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود (بند 3، بند 1، بند 2، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چنین هزینه هایی غیر مستقیم هستند و مقدار هزینه های دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری را تشکیل می دهند (بند 1، بند 2 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، رمز یا درایو فلش که روی آن کد امنیتی نوشته شده است باید در حساب 10 "مواد" در نظر گرفته شود. سپس این هزینه می تواند در یک زمان به عنوان هزینه های حسابداری (حساب 26 یا 44) حذف شود و هنگام مالیات بر سود به عنوان بخشی از هزینه های مادی در تاریخ انتقال دستگاه الکترونیکی به بخش حسابداری در نظر گرفته شود.

گواهی کلید

تولید گواهینامه ها و ایجاد کلیدها خود خدماتی هستند که توسط مراجع صدور گواهینامه ارائه می شوند. از این نظر، چنین اموالی را نمی توان تحت صورتحساب منتقل کرد، زیرا به دارایی های مشهود به دست آمده تحت قرارداد مربوط نمی شود.

طبق مواد 783 و 720 قانون مدنی فدراسیون روسیه، واقعیت پذیرش خدمات با عملی که توسط طرفین قرارداد امضا شده است تأیید می شود. پرداخت خدمات یک مرکز صدور گواهینامه یک هزینه اداری است که هزینه های فعالیت های عادی را تشکیل می دهد (بند 7 PBU 9/99). در سال گزارش شناسایی، این هزینه ها را می توان به طور کامل در بهای تمام شده محصولات، کالاها، کارها و خدمات فروخته شده در نظر گرفت (بند 9 PBU 9/99). رویه شناسایی هزینه ها باید به عنوان بخشی از اطلاعات رویه های حسابداری افشا شود. در حسابداری مالیاتی، معیار تعیین کننده این است که هزینه ها برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شده است.

تجار علاوه بر تنظیم اسناد اولیه به صورت الکترونیکی با استفاده از امضای دیجیتالی، حق دارند و در برخی موارد ملزم به ارائه گزارش به صورت الکترونیکی هستند. در این راستا، هزینه های خدمات مرکز صدور گواهینامه کاملاً با معیار توجیهی تعیین شده توسط بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابقت دارد. بنابراین، چنین هزینه هایی را می توان به عنوان هزینه شناسایی کرد.

قانون مالیات مقرر می دارد که سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش محصولات شامل هزینه های سازمان برای: خدمات حقوقی و اطلاعاتی است. پرداخت خدمات مراکز کامپیوتری و همچنین سیستم های اطلاعاتی (SWIFT، اینترنت و سایر سیستم های مشابه) و غیره. این لیست جامع نیست، بنابراین هزینه های پرداخت خدمات یک مرکز صدور گواهینامه را می توان به عنوان بخشی از هزینه های دیگر شناسایی کرد.

طبق بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این هزینه ها غیر مستقیم است. مقدار آنها به طور کامل مربوط به دوره گزارش فعلی است (بند 2 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما رویکرد دیگری نیز وجود دارد. به شرح زیر می باشد. از آنجایی که گواهینامه کلید امضای الکترونیکی یک سال یا چند سال اعتبار دارد، هزینه آن باید در حساب 97 "هزینه های معوق" منعکس شود و سپس در طول دوره استفاده به میزان مساوی از هزینه کسر شود. در حسابداری مالیاتی، این هزینه ها را می توان به عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در نظر گرفت (بند 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

راهنمای برنامه

همچنین دو رویکرد برای حسابداری برنامه خریداری شده وجود دارد.

اولین موضع این است که یک حق غیر انحصاری برای استفاده از نتایج مالکیت معنوی در واقع به دست آمده است: به سازمان یک حق غیر انحصاری برای استفاده از Crypto-Pro برای پول داده می شود. در این صورت ثبت سوابق به شرح زیر ضروری است.

طبق بند 2 بند 39 آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" (PBU 14/2007) مصوب 27 دسامبر 2007 شماره 153n وزارت دارایی، پرداخت حق اعطا شده برای استفاده از نتایج فعالیت های فکری یا وسایل شخصی سازی که به صورت یک بار پرداخت ثابت انجام می شود به عنوان هزینه های معوق در حسابداری شرکت منعکس می شود و در طول مدت قرارداد مشمول حذف می شود (بند 65 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، تصویب شده توسط وزارت دارایی مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n).

در تاریخ انعقاد قرارداد مجوز، مبلغ حق الزحمه به صورت درج در بدهکار حساب 97 «هزینه های معوق» و بستانکار حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» در سوابق حسابداری منعکس می شود:

بدهکار 97 اعتبار 76
- مبلغ حق الزحمه به هزینه های معوق تعلق می گیرد.

متعاقباً با درج در بدهکار حساب 26 «هزینه‌های عمومی بازرگانی» (در موسسات صنفی - در بدهکار حساب 44 «هزینه‌های فروش») و بستانکار حساب 97، مبلغ تعیین شده ماهانه در هزینه‌های عادی منظور می‌شود. فعالیت ها به روش فوق (ص 5، 7، 19 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب 16 اردیبهشت 1378 وزارت دارایی، شماره 33ن، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها):

بدهکار 26 (44) اعتبار 97
- ماهانه در طول مدت اعتبار موافقت نامه مجوز، مبلغ حق الزحمه به عنوان هزینه حذف می شود.

یک سازمان می تواند بر اساس بند 26 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های پاداش حق استفاده از برنامه رایانه ای را در نظر بگیرد. این در دوره گزارشی که هزینه ها به آن مربوط می شود، صرف نظر از زمان پرداخت واقعی انجام می شود.

بند ماده 272 قانون مالیات مواردی را نیز پیش بینی می کند که هزینه ها باید بین چندین دوره گزارش توزیع شود.

طبق بند 2 بند 1 این ماده، هزینه ها در دوره گزارشی که در آن بر اساس شرایط معاملات ایجاد می شود شناسایی می شود. در صورتی که قرارداد دارای چنین شرایطی نباشد و رابطه بین درآمد و هزینه قابل تعیین نباشد یا به صورت غیر مستقیم تعیین شود، شرکت هزینه ها را به طور مستقل تقسیم می کند.

اگر شرایط توافقنامه دریافت درآمد را در بیش از یک دوره گزارشی پیش بینی کند و به معنای تحویل مرحله به مرحله کالا (کار، خدمات) نباشد، هزینه ها باید به طور مساوی توزیع شود (بند 3، بند 1، ماده). 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بر اساس هنجارهای فوق، وزارت دارایی این موضع را اتخاذ می کند که هنگام پرداخت یک بار پرداخت تحت یک قرارداد مجوز برای خرید یک برنامه رایانه ای، سازمان حق ندارد میزان حق الزحمه پرداخت شده را در نظر بگیرد. یک زمان - باید این مبلغ را در طول مدت قرارداد با در نظر گرفتن اصل شناسایی درآمد و هزینه (که در بند 3 بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است) شناسایی کند.

با این حال، رویکرد دوم وجود دارد. این ارائه می دهد که هنگام خرید یک کلید امضای الکترونیکی، شرکت خدماتی را از مرکز صدور گواهینامه خریداری می کند. معلوم می شود که حسابداری باید به شرح زیر نگهداری شود. هزینه برنامه Crypto-Pro را می توان در زمان دریافت اسناد به حساب 26 یا 44 به حساب های هزینه کسر کرد.

پس از آن می توان این هزینه ها را در بهای تمام شده تولید لحاظ کرد (بند 9 PBU 10/99 مصوبه وزارت دارایی مورخ 6 می 1999 شماره 33n).

در حسابداری مالیاتی، شرکت حق دارد این هزینه ها را در سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش لحاظ کند (بند 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به نظر من اگر کارمزد گواهینامه و برنامه برای شرکتی قابل توجه است باید هزینه آن در حساب 97 منعکس شود و در مدت استفاده به سهم مساوی به عنوان هزینه رد شود. در این صورت، مانده پرداختی برای کلید پرداخت شده، اما هنوز نوشته نشده است، در ردیف 1210 "موجودی" ترازنامه قرار می گیرد (بند 20 PBU 4/99، مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 6 ژوئیه
1999 شماره 43n). اگر هزینه ها برای شرکت ناچیز است، می توانید کل هزینه کلید الکترونیکی را در یک زمان حذف کنید. علاوه بر این، اهمیت هزینه ها یک ارزش تخمینی است و سازمان حق دارد خودش آن را تعیین کند.

در فروم glavbukh.ru، همکاران درباره یک وضعیت بحث برانگیز بحث کردند. هنگام خرید، کیت شامل یک توکن یا فلش درایو است که کد روی آن نوشته شده است، برنامه CryptoPro و یک امضای الکترونیکی. مجوز حق غیر انحصاری استفاده از یک برنامه معمولاً برای یک شرکت برای یک سال یا به طور نامحدود صادر می شود. و گواهی امضای الکترونیکی یک سال اعتبار دارد. همکاران در مورد نحوه انعکاس هزینه کل مجموعه امضاهای الکترونیکی در حسابداری بحث کردند - بلافاصله آن را به حسابهای بهای تمام شده بنویسید یا ابتدا امضای الکترونیکی در حساب 97 منعکس شده و به تدریج در نظر گرفته شود.

نسخه 1
هزینه کلید باید در حساب 97 منعکس شود

برخی از همکاران معتقدند که کلید امضای الکترونیکی باید مانند حق استفاده از نتایج حذف شود، یعنی هزینه کیت خریداری شده در حساب 97 را به عنوان حق استفاده از یک برنامه کامپیوتری معمولی منعکس کنید (بند 39). PBU 14/2007، مصوب 27 دسامبر 2007 شماره 153n). و پس از آن، به تدریج حساب های هزینه را حذف کنید. در شرکت های تجاری، حساب 44 "هزینه های تجاری" برای این مناسب است، و در سازمان های تولیدی - حساب 26 "هزینه های تولید عمومی" (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n).

نسخه 2
کلید الکترونیکی را می توان بلافاصله به حساب 26 حذف کرد

سایر شرکت کنندگان در انجمن به این نتیجه رسیدند که تولید کلید سرویسی است که شرکت از آن خریداری می کند، این بدان معنی است که هزینه توکن، گواهی و CryptoPro را می توان در زمان دریافت اسناد - حساب 26 یا به حساب های هزینه حذف کرد. 44. پس از آن این هزینه ها می تواند در بهای تمام شده تولید لحاظ شود (بند 9 قانون برنامه و بودجه 99/10 مصوبه وزارت دارایی مورخ 99/05/06 شماره 33ن).

نظر ما
شرکت حق انتخاب روش حذف را دارد

در صورتی که کارمزد گواهینامه و برنامه برای شرکت قابل توجه باشد، امضای الکترونیکی در حساب 97 منعکس شده و در طول مدت استفاده به سهم مساوی به عنوان هزینه کسر می شود. سپس تراز پرداخت انجام شده اما هنوز برای کلید نوشته نشده است در ردیف 1210 "موجودی" ترازنامه قرار می گیرد (بند 20 PBU 4/99 ، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 07/06 /99 شماره 43n). اگر چنین هزینه هایی برای شرکت قابل توجه نیست، می توانید کل هزینه کلید الکترونیکی را در یک زمان حذف کنید. علاوه بر این، اهمیت هزینه ها یک ارزش تخمینی است و شرکت حق دارد خود آن را تعیین کند.

در مورد رمز یا درایو فلش که کد امنیتی روی آن نوشته شده است، باید در حساب 10 "مواد" در نظر گرفته شود. این هزینه همچنین می تواند به عنوان هزینه در یک زمان (به حساب 26 یا 44) در تاریخ انتقال دستگاه الکترونیکی به حسابداری حذف شود.

بیایید نکات اصلی تشخیص هزینه برای گزارش الکترونیکی را در نظر بگیریم و همچنین اسناد مورد نیاز برای تأیید این نوع هزینه را فهرست کنیم.

توسعه و ورود سریع فناوری‌های اینترنتی به زندگی روزمره این امکان را فراهم می‌آورد که از جمله، ارسال سریع و بدون هزینه‌های اضافی گزارش‌های لازم به مقامات مالیاتی و وجوه خارج از بودجه دولت به صورت الکترونیکی باشد. بیایید نکات اصلی تشخیص هزینه های مالیاتی و حسابداری برای چنین خدماتی را در نظر بگیریم و اسناد مورد نیاز برای تأیید این نوع هزینه را نیز فهرست کنیم.

گزارش الکترونیکی و حسابداری مالیاتی

دسترسی به شبکه جهانی وب به عنوان یک سرویس مرتبط عمل می کند تا امکان ارسال اطلاعات در قالب الکترونیکی را فراهم کند. بنابراین با توجه به بندهای. ماده 25 بند 1 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های پرداخت اینترنت برای امکان ارسال گزارش های الکترونیکی به عنوان هزینه های مالیات بر سود شرکت شناسایی می شود، مشابه هزینه های انجام شده برای اتصال مستقیم به اینترنت.

باید توجه ویژه ای به حذف هزینه های خرید نرم افزار و کلید رمزگذاری برای ارسال گزارش های الکترونیکی به سیستم مالیاتی ساده شود. شایان ذکر است که کلید و برنامه بدون یکدیگر عملاً بی فایده هستند، بنابراین باید هزینه های خرید آنها را با هم در نظر گرفت و بر اساس پاراگراف ها در گروهی از هزینه های دیگر قرار داد. ماده 26 بند 1 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

با خرید نرم افزار ارسال گزارش الکترونیکی، به عنوان یک قاعده، یک شرکت مالک حقوق غیر انحصاری استفاده از این محصول رایانه ای می شود. بنابراین، با توجه به مفاد بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه در رژیم مالیاتی عمومی، با استفاده از روش تعهدی، این هزینه ها باید در دوره ای که به آن مربوط می شود، بدون در نظر گرفتن زمان پرداخت در نظر گرفته شود.

اما در سیستم مالیاتی ساده شده، از روش نقدی حسابداری هزینه استفاده می شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، یعنی شناسایی پس از پرداخت.

این بدان معناست که هزینه‌های خرید نرم‌افزار و پرداخت برای دسترسی به اینترنت و خدمات اپراتور باید توسط شرکت ساده‌شده در نظر گرفته شود، زیرا این هزینه‌ها بر این اساس پرداخت شده و در KUDiR منعکس می‌شوند.

مقامات بارها توضیح داده‌اند که هزینه‌های خرید، به‌روزرسانی و نگهداری بعدی نرم‌افزار گزارش‌دهی الکترونیکی باید به طور مساوی در کل مدت قرارداد مجوز شناسایی شود. اگر شرایط قرارداد مشخص نشده باشد، باید هزینه ها با در نظر گرفتن اصل یکنواختی تقسیم شود. در این صورت شرکت خود این مهلت را تعیین می کند.

مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه" استفاده می کنند، حق دارند پایه مالیاتی را برای هزینه های مربوط به خرید نرم افزار و یک کلید رمزگذاری کاهش دهند. این هزینه ها در فهرست جامع ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است، به این معنی که می توان آنها را به عنوان هزینه هایی که پایه مالیاتی را کاهش می دهد شناسایی کرد. همچنین در این ماده مالیاتی، بند 18 - هزینه های خدمات ارتباطی را می توان به پرداخت های ماهانه خدمات اشتراک برای ارسال گزارش الکترونیکی اعمال کرد و از این رو می توان آنها را در هزینه های کاهش پایه مالیاتی نیز لحاظ کرد.

گزارشگری و حسابداری الکترونیکی

در حسابداری، هزینه های اتصال گزارش الکترونیکی باید به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی، طبقه بندی شده به عنوان هزینه های مدیریت در نظر گرفته شود (بند 5، 7 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99).

به منظور حسابداری هزینه ها، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

• Dt 60 Kt 51 - انتقال پرداخت طبق توافق نامه با اپراتور جریان اسناد؛
• Dt 97 Kt 60 - انعکاس هزینه های خرید نرم افزار به عنوان بخشی از هزینه های معوق.
• Dt 19 * Kt 60 - انعکاس مالیات بر ارزش افزوده در هزینه هزینه برای دسترسی به خدمات گزارش الکترونیکی.

در این حالت، در حالت ماهانه تراکنش های زیر مورد نیاز است:

• Dt 26 Kt 60 - حذف هزینه های خدمات مشترک؛
• Dt 26 Kt 97 - حذف بخشی از هزینه های آتی.
• Dt 26 Kt 19 * - حذف بخشی از مالیات بر ارزش افزوده جدا از هزینه هزینه برای دسترسی به گزارش الکترونیکی.

*اگر هنگام اتصال گزارش الکترونیکی، اظهارنامه "بدون مالیات بر ارزش افزوده" به شما داده شد، پس از ارسال با حساب 19 نیازی نیست.

برای تایید هزینه ها چه مدارکی لازم است؟

برای شناسایی هزینه‌های انجام شده برای خرید نرم‌افزار و کلید رمزگذاری کار با گزارش‌دهی الکترونیکی، همراه داشتن تراکنش‌ها با اسناد اجباری الزامی است.

کار با اسناد در . این برای سازمان ها و کارآفرینان فردی مناسب است. برنامه به طور خودکار تمام داده های اولیه لازم را تولید و چاپ می کند. همچنین شامل بارگذاری تراکنش‌ها در 1C، تولید خودکار هرگونه گزارش و موارد دیگر است.

بنابراین، برای تشخیص هزینه‌های خرید نرم‌افزار و یک کلید، به یک موافقت‌نامه مجوز با اپراتور EDF، گواهی پذیرش برای انجام کار، تنظیم شده بین شرکت و اپراتور EDF، که از نصب برنامه و کلید رمزگذاری اطمینان می‌دهد، نیاز دارید. . برای شناسایی هزینه های خدمات اشتراک به صورت ماهانه، کافی است گواهی خدمات ارائه شده، فاکتورها و توافق نامه مجوز فعلی (یا توافق نامه اضافی برای آن پس از تمدید) داشته باشید.

عمل ارائه دسترسی به یک سرویس الکترونیکی برای ارسال گزارش معمولاً بیان می کند: "انتقال حقوق موقت غیر انحصاری (مجوز) به سرویس ارسال". این امر مستلزم هزینه مشخص شده در قرارداد برای: خرید نرم افزار در نظر گرفته شده برای تولید و ارائه گزارش الکترونیکی است. اتصال به سیستم اپراتور مخابراتی؛ امضای الکترونیکی واجد شرایط و ارسال