• داخلی
• ویندوز
• دیوارها
• پروژه ها
• ساختمان ها

لیست کالاهای 18 مالیات بر ارزش افزوده. نرخ های مالیات بر ارزش افزوده نحوه تهیه فاکتورها با نرخ های تخمینی

نرخ 18/118 مالیات بر ارزش افزودهبرای شرایط مشخص شده در بند 4 هنر پیش بینی شده است. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بجز نرخ 18/118 مالیات بر ارزش افزوده، که محاسبه شده در نظر گرفته می شود، سایز دیگر آن نیز در این ظرفیت - 10/110 مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است. مطالب ما در مورد نرخ‌های مالیات فعلی، فرمول‌های مورد استفاده برای محاسبه مالیات، و همچنین شرایطی که در آن نرخ‌های تخمینی به طور کلی اعمال می‌شود، بحث خواهد کرد.

نرخ های فعلی مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟

در تعداد کل نرخ های استفاده شده برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، یک درجه بندی مشروط به محاسبه شده و پایه وجود دارد. دسته دوم به نوبه خود به 3 دسته تقسیم می شوند:

نرخ صفر (0٪) - شرایطی که مالیات دهندگان حق اعمال آن را دارند توسط هنجارهای بند 1 هنر تعیین شده است. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

نرخ 10 درصد (10%) - شرایط استفاده از آن توسط قوانین مندرج در بند 2 همان ماده تعیین می شود.

نرخ 18 درصد (18%) - طبق ضوابط مندرج در بند 3 این ماده اعمال می شود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 درصدباید در شرایطی اعمال شود که فروش کالاها، کارها یا خدماتی وجود دارد که در بندهای ذکر نشده است. 1، 2، 4 قاشق غذاخوری 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. از آنجایی که فهرست بسیار محدود است و نمی توان آن را گسترش داد، به نظر می رسد که اکثر معاملات داخلی باید مشمول مالیات 18 درصدی باشند.

برای تعیین نرخ تسویه از چه فرمول هایی استفاده می شود؟

نرخ تخمینی را می توان با استفاده از فرمول های ساده تعیین کرد. از یک طرف، محاسبه مالیات ساده به نظر می رسد - باید نرخ مالیات 10٪ را اعمال کنید و 18 درصد مالیات بر ارزش افزوده، محاسبه نسبت درصد با کمک آنها، اما در عمل حسابداری، برای تعیین نرخ ها، از فرمول هایی استفاده می شود که علاوه بر درصدها، باید اندازه پایه مالیاتی را نیز بدانید. محاسبه با استفاده از یک فرمول ابتدایی انجام می شود: مقدار درصد بر مجموع 100 و مقدار درصد تقسیم می شود.

از نظر اعداد این فرمول ها به شکل زیر هستند:

برای نرخ 10 درصد: 10 / (100 + 10)؛

برای نرخ 18 درصد: 18 / (100 + 18).

این روش نه تنها از رویه حسابداری ناشی می شود، بلکه در بند 4 هنر نیز تأیید شده است. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

نرخ تسویه چه زمانی استفاده می شود؟

در اینجا شرایطی وجود دارد که نرخ های توصیف شده لزوماً قابل اعمال هستند.

تسویه نقدی

هنجارهای بند 4 هنر. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرستی از شرایط را تعیین می کند که در آن نرخ های توصیف شده برای استفاده اجباری هستند.

1. هنگامی که مالیات دهنده به عنوان بخشی از پرداخت برای معاملات پول دریافت می کند. فهرست چنین عملیاتی در هنر ارائه شده است. 162 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در اینجا یک ویژگی وجود دارد. ماهیت آن این است که اگر مبالغی علاوه بر درآمد دریافت شود، باید از آنها نیز مالیات گرفته شود و با همان نرخ معامله اصلی. به عنوان مثال، اگر از اصل مبلغ 18٪ مالیات گرفته شود، نرخ تسویه 18/118 برای تمام اضافه های پولی در یک قرارداد اعمال می شود.

2. نرخ های تخمینی در شرایط زیر قابل اعمال است:

هنگام دریافت پیش پرداخت برای فروش آتی کالا یا انتقال حقوق مالکیت.

هنگامی که مالیات بر ارزش افزوده توسط نماینده کسر می شود.

فروش ملک

در هنگام فروش اموال منقول و غیرمنقول باید از نرخ محاسبه شده استفاده شود. این قانون در بند 3 هنر موجود است. 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه و دارای یک تفاوت ظریف است: دارایی که با این نوع نرخ مالیات گرفته می شود باید قبلاً از خارج به دست آمده باشد. در اینجا می توان از فرمول با مالیات 10 درصد و مالیات 18 درصد استفاده کرد، یعنی نرخ های 10/110 و 18/118 امکان پذیر است.

در اینجا لیست کوچکی از املاک موجود در این دسته آورده شده است:

دارایی های ثابت خریداری شده با پول از منابع بودجه؛

اموالی که به عنوان هدیه به مالیات دهندگان منتقل شده و با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط مالک قبلی به بودجه در ترازنامه ثبت می شود.

دارایی های ثابت ثبت شده در ترازنامه به قیمتی شامل مالیات بر ارزش افزوده؛

خودروهای سواری و همچنین مینی بوس هایی که برای سفرهای کاری استفاده می شوند و با احتساب این مالیات در ترازنامه به بهای تمام شده ثبت می شوند.

علاوه بر این، نرخ تخمینی باید هنگام ارزیابی استفاده شود:

عملیاتی که طی آن محصولات کشاورزی و مشتقات آنها به دست آمده در نتیجه فرآوری به فروش می رسد.

خودروهای خریداری شده از افراد، در صورت فروش مجدد چنین خودروهایی؛

معاملات برای انتقال حقوق مالکیت.

لازم به ذکر است که لیستی که توسط قانون تعیین شده است اجازه اضافه کردن را نمی دهد، یعنی بسته است.

فاکتورها با نرخ های تخمینی چگونه تهیه می شوند؟

در هنگام فروش ملکی که قیمت آن شامل مالیات بر ارزش افزوده است، مؤدی موظف است از قوانین تکمیل فاکتور تأیید شده استفاده کند. با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137. در همان زمان:

در گرم 5 نشان دهنده تفاوت بین قیمت ها از جمله مالیات است.

در گرم 8 مبلغ مالیات برآورد شده وارد می شود.

اگر عملیات مربوط به فروش ملک نباشد، در گر. 7 نشان دهنده نرخ محاسبه شده بدون علامت "%" (یعنی "10/110" و "18/118") است.

• هنگام اجرای کارها و خدمات (به استثنای خدمات انتقال دام و طیور پرورشی تحت قراردادهای اجاره با حق خرید).

• هنگام انتقال کالا (انجام کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود که هزینه های آن هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود (به استثنای انتقال کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد).

• هنگام انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای نیازهای خود؛

• هنگام واردات کالایی که فروش آن مشمول مالیات 10 درصدی نمی باشد (واردات آن معاف از مالیات نمی باشد).

این روش در بندهای 3 و 5 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

وضعیت: هنگام فروش محصولات چاپی با سی دی یا ضمیمه الکترونیکی با چه نرخی باید مالیات بر ارزش افزوده دریافت کرد - 10 یا 18 درصد؟ محصولات چاپی ماهیت تبلیغاتی (شهوانی) ندارند.

هنگام فروش محصولات چاپی کامل با سی دی یا برنامه های الکترونیکی (مثلاً با رمز ورود به سایت با آرشیو اعداد)، مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد محاسبه می شود.

این به شرح زیر توضیح داده شده است. فقط آن دسته از محصولات چاپی که در فهرست مصوب 23 ژانویه 2003 شماره 41 دولت فدراسیون روسیه ذکر شده اند، مشمول مالیات 10 درصدی مجموعه محصولات چاپی با سی دی یا برنامه های الکترونیکی نیستند در این لیست ذکر شده است. در نتیجه سازمان در هنگام فروش چنین کیت ها دلیلی برای اعمال نرخ 10 درصدی ندارد. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 7 نوامبر 2014 به شماره 03-07-11/56215 مورخ 11 نوامبر 2009 شماره 03-07-11/297 آمده است.

مشاوره:استدلال هایی وجود دارد که به سازمان ها اجازه می دهد در هنگام فروش محصولات چاپی به همراه سی دی یا برنامه های الکترونیکی، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 10 درصد دریافت کنند. به شرح زیر می باشند.

اگر سی دی یا مکمل الکترونیکی جزء لاینفک یک مجله باشد، فروش آن همراه با یک نشریه چاپی ممکن است مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد باشد. تأیید اینکه CD یا مکمل الکترونیکی به عنوان بخشی جدایی ناپذیر از مجله گنجانده شده است:

• ذکر سی دی یا مکمل الکترونیکی در محتوای مجله.

• پیوند دادن محتوای سی دی یا برنامه الکترونیکی با محتوای مجله؛

• فروش یک سی دی یا اطلاعات برای دسترسی به یک برنامه الکترونیکی در یک بسته جداگانه با مجله.

• بدون قیمت جداگانه برای سی دی.

در صورت احراز این شرایط، الحاقیه مجله به صورت لوح فشرده، مجله را از ویژگی های نشریه چاپی ادواری که فروش آن مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد است، بی نصیب نمی کند. در عمل داوری نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که مشروعیت چنین نتیجه گیری را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 10 دسامبر 2012 شماره A40-56031/12-91-312 و مراجعه کنید. مورخ 12 اوت 2003 شماره KA-A40 /4614-03).

هنگام فروش نشریات چاپی وارداتی که همراه با سی دی به روسیه آورده شده اند، سازمان ها همچنین حق اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصدی را دارند. واقعیت این است که هنگام واردات چنین کیت ها به روسیه، یک کد HS واحد در اسناد گمرکی نشان داده شده است. اگر این کد مطابق با کدهای ذکر شده در لیست مصوب 23 ژانویه 2003 شماره 41 دولت فدراسیون روسیه باشد، هیچ دلیلی برای اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد در هنگام فروش چنین کیت ها وجود ندارد (نامه خدمات گمرک فدرال روسیه مورخ 26 مه 2006 شماره 05-11 /18275).

برای جلوگیری از اختلافات احتمالی با اداره مالیات، برای یک سازمان سودآورتر است که محصولات چاپی را با سی دی یا برنامه های الکترونیکی جداگانه بفروشد تا به صورت مجموعه. برای انجام این کار، در قرارداد ذکر کنید که یک مجموعه به فروش نمی رسد، بلکه دو کالای مستقل - یک نشریه چاپی و یک CD یا برنامه الکترونیکی فروخته می شود. برای آنها قیمت های جداگانه تعیین کنید و در اسناد اولیه، هر محصول را در یک خط جداگانه با نرخ های مالیات بر ارزش افزوده مختلف برجسته کنید. در عین حال، حسابداری جداگانه ای را برای فروش محصولات چاپی و سی دی با نرخ های مختلف سازماندهی کنید (بند 4، بند 1، ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که سی دی موجود در محصول چاپی مرتبط با محتوای آن نباشد و ماهیت تبلیغاتی داشته باشد، فروش این گونه دیسک ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. اما برای این، شرط زیر باید رعایت شود: هزینه خرید (ایجاد) هر دیسک نباید از 100 روبل تجاوز کند. (زیر بند 25، بند 3، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 29 آوریل 2009 شماره 16-15/042432). اگر این شرط برآورده شود و محصولات چاپی در لیست مصوب 23 ژانویه 2003 شماره 41 دولت فدراسیون روسیه گنجانده شوند، در این صورت زمانی که آنها همراه با سی دی های تبلیغاتی فروخته می شوند، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد است. بند 3، بند 2، ماده 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

وضعیت: هنگام فروش مجلات مرجع حقوقی به صورت الکترونیکی (مثلاً از طریق اینترنت) با چه نرخی باید مالیات بر ارزش افزوده دریافت کرد؟ مجلات نسخه چاپی دارند. سازمان یک خبرگزاری نیست.

هنگام توزیع مجلات مرجع و حقوقی به صورت الکترونیکی، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد دریافت کنید (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این به شرح زیر توضیح داده شده است.

کالاهایی که معاملات فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد است، در بند 2 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است. اینها، به ویژه، شامل نشریات دوره ای (به استثنای نشریات با ماهیت تبلیغاتی یا وابسته به عشق شهوانی) می شود. انواع خاص آنها در فهرست مصوب 23 ژانویه 2003 شماره 41 دولت فدراسیون روسیه ذکر شده است. در عین حال، بند 5 بند 1 یادداشت های این لیست بیان می کند که نشریات، فروش که مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد است، شامل نشریات چاپی دوره ای به صورت الکترونیکی نمی شود که به ویژه در رسانه های مغناطیسی، از طریق اینترنت و از طریق کانال های ارتباطی ماهواره ای توزیع می شود. استثنا، توزیع این گونه نشریات توسط خبرگزاری هاست.

بنابراین، اگر سازمانی که یک خبرگزاری نیست، مجلات مرجع قانونی را به صورت الکترونیکی (به عنوان مثال، از طریق اینترنت) توزیع می کند، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد پرداخت می کنید (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

نمونه ای از نحوه انعکاس عملیات محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سوابق حسابداری یک سازمان تجاری هنگام توزیع مجلات مرجع و حقوقی به صورت الکترونیکی (مثلاً از طریق اینترنت) به صورت پولی. ناشر یک خبرگزاری نیست

Alpha LLC به فعالیت های انتشاراتی مشغول است و یک مجله مرجع و حقوقی منتشر می کند. آلفا دارای گواهینامه Rospechat است که تأیید می کند مجله به انواع ترجیحی مواد چاپی تعلق دارد.

آلفا نشریه را به شرح زیر توزیع می کند:

• نسخه چاپی - از طریق سیستم پست مستقیم (پول مشترکان به حساب بانکی آلفا می رود).
• نسخه الکترونیکی - در اینترنت.

قیمت اشتراک ماهانه برای هر دو نسخه چاپی و الکترونیکی نشریه 100 روبل است. نسخه چاپی نشریه مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد، نسخه الکترونیکی - 18 درصد است.

بنابراین مقدار مالیات بر ارزش افزوده ای که آلفا برای مشترکین وضع می کند عبارت است از:

• برای نسخه چاپی - 10 روبل. (100 × 10٪ روبل؛
• برای نسخه الکترونیکی - 18 روبل. (100 × 18٪ روبل).

بنابراین، قیمت اشتراک (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) عبارت است از:

• برای نسخه چاپی نشریه - 110 روبل. (100 مالش + 10 مالش)؛
• برای نسخه الکترونیکی انتشار - 118 روبل. (100 مالش + 18 مالش).

در ماه فوریه، آلفا 1000 اشتراک به نسخه چاپی نشریه و 100 اشتراک برای نسخه الکترونیکی فروخت. حسابدار آلفا موارد زیر را در حسابداری انجام داده است:

بدهکار 62 اعتبار 90-1
- 110000 روبل. (110 روبل / اشتراک × 1000 اشتراک) - درآمد حاصل از فروش اشتراک به نسخه چاپی نشریه منعکس می شود.

- 10000 روبل. - (10 روبل / اشتراک × 1000 اشتراک) - مالیات بر ارزش افزوده از درآمد حاصل از فروش اشتراک به نسخه چاپی نشریه محاسبه می شود.

بدهکار 62 اعتبار 90-1
- 11800 روبل. (118 روبل / اشتراک × 100 اشتراک) - درآمد حاصل از فروش اشتراک به نسخه الکترونیکی نشریه منعکس می شود.

بدهی 90-3 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
- 1800 روبل. - (18 روبل / اشتراک × 100 اشتراک) - مالیات بر ارزش افزوده از درآمد حاصل از فروش اشتراک به نسخه الکترونیکی نشریه محاسبه می شود.

وضعیت: مالیات بر ارزش افزوده از فروش کواس نان خشک با چه نرخی باید دریافت شود - 10 یا 18 درصد؟

هنگام فروش کواس نان خشک، مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد محاسبه می شود.

لیست محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب شد. طبقه بندی کننده، در آن گنجانده نشده است. بنابراین، هنگام فروش کواس نان خشک، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد پرداخت می کنید.

وضعیت: مالیات بر ارزش افزوده از فروش قارچ ها (مثلاً قارچ های کشت شده در گلخانه) با چه نرخی باید دریافت شود - 10 یا 18 درصد؟

هنگام فروش قارچ، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد دریافت کنید.

لیست محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب شد. قارچ قارچ گلخانه ای با کد 97 3561 طبق طبقه بندی محصولات همه روسی. ، در آن گنجانده نشده است. بنابراین، هنگام فروش آنها، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد پرداخت می کنید.

نمونه ای از نحوه انعکاس معاملات برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در فروش قارچ در سوابق حسابداری یک سازمان تجاری

Alpha LLC در فروش عمده محصولات کشاورزی خریداری شده از شهروندانی که کارآفرین نیستند مشغول است. این سازمان قارچ ها (قهرمانان که توسط شهروندان در گلخانه های خود رشد می کنند) را به قیمت 50 روبل خریداری می کند. برای 1 کیلوگرم

در 13 ژانویه، آلفا دسته ای از قارچ را به زنجیره خرده فروشی فروخت - 100 کیلوگرم. قیمت فروش 1 کیلوگرم قارچ (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) 100 روبل / کیلوگرم بود. بنابراین، کل قیمت لات بدون مالیات بر ارزش افزوده 10000 روبل است. (100 کیلوگرم × 100 روبل / کیلوگرم).

فروش قارچ مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد است. با این حال، اگر سازمانی محصولات کشاورزی یا محصولات فرآوری شده خریداری شده از جمعیت را بفروشد، پایه مالیات بر ارزش افزوده به عنوان تفاوت بین قیمت بازار و قیمت خرید محصولات مشخص شده تعیین می شود (بند 4 ماده 154 قانون مالیات روسیه. فدراسیون). محصولاتی که برای فروش آنها این روش اعمال می شود در فهرستی که با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 16 مه 2001 شماره 383 تصویب شده است نشان داده شده است. قارچ های پرورشی و وحشی (تازه) در این لیست گنجانده شده اند. بنابراین حسابدار مقدار مالیات بر ارزش افزوده فروش آنها را به شرح زیر محاسبه کرد:

چنین قوانینی در بند 4 ماده 154 و بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ای که آلفا به خریدار ارائه کرد:
100 کیلوگرم × (100 مالش / کیلوگرم - 50 مالش / کیلوگرم) × 18/118 = 763 روبل.

بنابراین، کل هزینه یک دسته قارچ (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) 10763 روبل است. (10000 روبل + 763 روبل).

پول خریدار برای دسته قارچ فروخته شده در 18 ژانویه به حساب بانکی آلفا واریز شد.

حسابدار آلفا موارد زیر را در حسابداری انجام داده است.

بدهکار 62 اعتبار 90-1
- 10763 روبل. - درآمد حاصل از فروش یک محموله کالا منعکس شده است.

بدهی 90-3 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
- 763 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده از درآمد حاصل از فروش دریافت می شود.

بدهکار 51 اعتبار 62
- 10763 روبل. - دریافت پول از خریدار در پرداخت برای دسته فروخته شده از کالا.

وضعیت: مالیات بر ارزش افزوده از فروش تخمه آفتابگردان بوداده 10 یا 18 درصد با چه نرخی باید دریافت شود؟

هنگام فروش تخمه آفتابگردان بوداده، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد دریافت کنید (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این به شرح زیر توضیح داده شده است.

فهرست محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب شد. محصولات فرآوری دانه های روغنی در آن گنجانده نشده است. بنابراین در هنگام فروش تخمه آفتابگردان بو داده مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ 18 درصد محاسبه شود. این دیدگاه در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 مارس 2009 شماره 03-07-07/11 منعکس شده است.

همچنین توسط سایر سازمان های نظارتی - خدمات مالیاتی فدرال روسیه (نامه های مورخ 6 اوت 2009 شماره ШС-21-3/824، مورخ 17 دسامبر 2007 شماره ШТ-6-03/972) و Rostekhregulirovanie ( نامه مورخ 4 اوت 2008 شماره EP-101-26/4432، که با نامه اداره مالیات فدرال روسیه در تاریخ 21 اوت 2008 به شماره ШС-6-3/597 به بازرسان مالیاتی رسید. . به نظر آنها، دانه های آفتابگردان بوداده متعلق به گروه 91 4600 "محصولات پروتئینی، کنسانتره های فسفاتیدیک، هسته های روغنی، محصولات فرآوری دانه های روغنی، گلیسیرین طبیعی، ذخایر صابون" طبقه بندی کننده محصولات همه روسیه است. تخصیص سایر کدهای OKP به این محصولات (به ویژه، 91 4631 "هسته دانه آفتابگردان" و 97 2111 "آفتابگردان برای دانه") غیرقانونی است. از آنجایی که گروه OKP 91 4600 در فهرست محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد گنجانده نشده است، مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ 18 درصد برای فروش تخمه آفتابگردان بوداده پرداخت شود.

مشاوره:استدلال هایی وجود دارد که اجازه می دهد مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 10 درصد در هنگام فروش تخمه آفتابگردان بوداده پرداخت کنید. به شرح زیر می باشند.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد به ویژه برای فروش دانه های روغنی (فرعی 1، بند 2، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه می شود. فهرست مشخصی از محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب شد. به ویژه شامل گروه‌هایی از کالاها با کد 97 2930 «بذور و میوه‌های دانه‌های روغنی و روغن‌های ضروری» (محصولات با کدهای 97 2931 - 97 2933, 97 2936) و با کد 97 2110 «دانه‌های روغنی اصلی» (محصولات با کدهای 97 2111 - 97 2115, 97 2121, 97 2117). علاوه بر این، تخمه آفتابگردان بوداده را می توان کد 91 4631 «مغز روغن تخمه آفتابگردان» اختصاص داد. همچنین در لیست گنجانده شده است. اگر هر یک از کدهای OKP ذکر شده در اسناد فنی محصولات فروخته شده ذکر شده باشد، مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد قابل دریافت است.

در عمل داوری، نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصدی را در فروش تخمه آفتابگردان بوداده قانونی تشخیص می دهد (به عنوان مثال، به احکام دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 23 آوریل 2009 مراجعه کنید. ، شماره VAS-5158/09، مورخ 17 مارس 2009 شماره VAS-2690/09، مورخ 28 آوریل 2007 شماره 5052/07 و مورخ 28 آوریل 2007 شماره 5071/07، قطعنامه سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مرکزی مورخ 13 ژانویه 2009 شماره A14-3423/2008/40/33، ناحیه قفقاز شمالی مورخ 9 دسامبر 2008 شماره F08-7451/2008، منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 15 فوریه شماره 237-230 2697/2006، مورخ 8 فوریه 2007 شماره A39-2699/2006، منطقه مسکو مورخ 18 مه 2010 شماره KA-A41/4815-10، مورخ 6 اکتبر 2009 شماره KA-A41/10434- منطقه مورخ 3 مارس 2009 شماره F09-964/09-S2، مورخ 25 فوریه 2009 شماره Ф09-686/09-С2، مورخ 24 فوریه 2009 شماره Ф09-565/09-С2، مورخ 20 ژانویه 2009 شماره Ф09-10260/08-С2، مورخ 15 سپتامبر 2008 شماره Ф09 -6669/08-С2، مورخ 2 سپتامبر 2008 شماره Ф09-5676/08-С2، مورخ 14 ژانویه 2008 شماره Ф09-110 /07-С2، منطقه سیبری غربی مورخ 10 نوامبر 2008 شماره Ф04- 6206/2008 (13299-A03-34)، مورخ 1 اوت 2005 شماره F04-4975/2005 (13526-A27-31)). در صورتی که سازمان ها دارای اسناد رسمی (به عنوان مثال، گواهی انطباق، برگه های کاتالوگ، مشخصات فنی تولید) باشند، که در آن کدهای OKP برای این محصولات ذکر شده بود، چنین تصمیماتی را دادگاه ها اتخاذ می کردند و امکان اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد را فراهم می کرد.

وضعیت: از فروش کنسرو ماهیان خاویاری با چه نرخی باید مالیات بر ارزش افزوده دریافت کرد - 10 یا 18 درصد؟

هنگام فروش کنسرو ماهی خاویاری، مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد محاسبه می شود.

بند 1 از بند 2 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که هنگام فروش غذاهای دریایی و محصولات ماهی، از جمله ماهی سرد، منجمد و سایر انواع ماهی فرآوری شده، شاه ماهی، کنسرو و کنسرو، باید مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ پرداخت کنید. از 10 درصد استثناء غذاهای دریایی خوشمزه و محصولات ماهی از جمله ماهیان خاویاری است.

همین استثنا در بخش "دریا و فراورده های ماهی، از جمله ماهی سرد، منجمد و سایر انواع ماهی های فرآوری شده، شاه ماهی، کنسرو و کنسرو" فهرستی که با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 تصویب شده است، آمده است. شماره 908 که در آن ” سایر کنسرو ماهی ها” (کد 92 7160). بنابراین، هنگام فروش کنسرو ماهیان خاویاری، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد پرداخت می کنید (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توضیحات مشابهی توسط نمایندگان خدمات مالیاتی ارائه شده است (به عنوان مثال به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 28 دسامبر 2006 به شماره 19-11/115499 مراجعه کنید).

وضعیت: در هنگام فروش مخلوط روغن های گیاهی با افزودنی های غذایی (مثلاً سایوز 53) مالیات بر ارزش افزوده با چه نرخی باید دریافت شود - 10 یا 18 درصد؟

هنگام فروش مخلوط روغن های گیاهی با افزودنی های غذایی، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 10 درصد دریافت کنید (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این به شرح زیر توضیح داده شده است.

فهرست محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب شد. این فهرست مطابق با طبقه بندی محصولات همه روسی (OKP) تهیه شده است. و حاوی:

• کدهای زیر گروه هایی که شامل انواع خاصی از محصولات می شود.

• کد انواع خاص محصولات که فروش آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد می باشد.

در فهرست محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد، مخلوط روغن های گیاهی به زیرگروه جداگانه ای با کد 91 4190 اختصاص داده شده است. مطابق با OKP، این زیر گروه به ویژه شامل انواع محصولات زیر است:

• 91 4195 - روغن نباتی - مخلوط، تصفیه نشده؛

• 91 4196 - روغن نباتی - مخلوط، منجمد؛

• 91 4197 - روغن نباتی - مخلوط، تصفیه شده، خوشبو شده؛

• 91 4198 - روغن نباتی - مخلوطی طعم دار با افزودنی های گیاهی.

با توجه به اینکه طبقه بندی فوق شامل انواع مخلوط روغن های گیاهی می شود، در هنگام فروش این گونه محصولات مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد محاسبه می شود.

وضعیت: در هنگام فروش محصول آب نمک پنیر - 10 یا 18 درصد - مالیات بر ارزش افزوده با چه نرخی باید محاسبه شود؟

با نرخ 10 درصد.

فهرست محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب شد.

کد 92 2600 در لیست شامل محصولات و کنسرو شیر حاوی شیر می باشد. اینها شامل محصولاتی است که در طبقه‌بندی همه روسی محصولات (OKP) تحت کدهای 92 2610-92 2697 فهرست شده‌اند. بنابراین، محصولات پنیر ترشی که طبق طبقه‌بندی دارای کد 92 2697 هستند، با نرخ 10 درصد مشمول مالیات می‌شوند.

وضعیت: مالیات بر ارزش افزوده از فروش خون و اجزای آن توسط موسسات بهداشتی دولتی (پایگاه های انتقال خون) با چه نرخی باید دریافت شود - 10 یا 18 درصد؟

هنگام فروش خون و اجزای آن، مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد دریافت کنید (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این به شرح زیر توضیح داده شده است.

فهرست کدهای انواع کالاهای پزشکی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 15 سپتامبر 2008 شماره 688 (فرعی 4، بند 2، ماده 164 قانون مالیات) تصویب شد. فدراسیون روسیه). برای سایر کالاهای پزشکی مشمول مالیات بر ارزش افزوده، نرخ 18 درصد اعمال می شود.

خون و فرآورده های خونی در این لیست گنجانده نشده است. بنابراین در هنگام فروش این نوع محصولات توسط موسسات بهداشتی دولتی (ایستگاه های انتقال خون)، مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ 18 درصد دریافت شود.

این نتیجه توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 2 اوت 2011 شماره 03-07-07/44 تایید شده است.

اعمال نرخ تسویه حساب

از نرخ مالیات برآورد شده 18/118 در موارد مقرر در بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده کنید. اینها به ویژه عبارتند از:

• دریافت وجوه برای تحویل آتی کالا (کارها، خدمات)، مشمول مالیات با نرخ 18 درصد؛

• فروش اموال مشمول مالیات با نرخ 18 درصد، ثبت شده به بهای تمام شده شامل مالیات بر ارزش افزوده ورودی و غیره.

باید در نظر داشت که محصولات مربوطه فقط در صورتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10٪ می شوند که دسته بندی خاصی از کالاها در احکام دولت فدراسیون روسیه با مشخص کردن گروه های محصول خاص موجود باشد. به عنوان مثال: برای اعمال نرخ 10 درصدی داروها، گواهی ثبت نام برای اسامی خاص مورد نیاز است. در صورت مفقود شدن گواهی ثبت نام یا منقضی شده باشد، اعمال نرخ کاهش یافته قابل قبول نیست. طرح محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام اعمال نرخ مالیات 10٪ مشابه محاسبه مالیات با نرخ 18٪ خواهد بود. به عنوان مثال: فروشگاهی که به فروش عمده پوشاک کودکان مشغول است، قراردادی را برای فروش محصولات به مبلغ 100000 روبل منعقد کرده است. در این مورد، مقدار مالیات خواهد بود: مقدار مالیات بر ارزش افزوده = 100000 روبل. * 10٪ = 10000 روبل.

لیست کالاهای مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد

آیا مواردی وجود دارد که اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد امکان پذیر نباشد؟ چنین مواردی امکان پذیر است، زیرا برای اعمال نرخ 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده محصولات پزشکی، باید گواهی ثبت و گواهی به روز داشته باشید، زیرا اگر چنین گواهی منقضی شده باشد، نرخ 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده نمی تواند باشد. اعمال شود. این وضعیت توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه های مورخ 27 ژوئن 2016 توضیح داده شده است.
شماره 03-07-07/37262 مورخ 7 خرداد 1395 شماره 03-07-07/37250 (و در توضیحات مشابه قبلی). با این حال، با توجه به قطعنامه دادگاه منطقه مسکو در 5 سپتامبر 2014 به شماره F05-9677/2014، این فرصت وجود دارد که از حق خود برای کاهش نرخ در دادگاه دفاع کنید - اگر همه کارهایی را که برای ثبت نام انجام می دادید انجام دهید. زمان، و ثبت نام از - برای مرجع ثبت تمدید شد. همچنین مقاله را بخوانید: → "مزایای مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده".

مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد: فهرست کالاها و خدمات

به منظور دریافت کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد، مؤدی موظف است مدارکی را به مقامات ارائه دهد که نشان دهد محصول تمام الزامات را برآورده می کند. بنابراین گواهی و اظهارنامه به اداره مالیات ارائه می شود.

بسیار مهم است که اطمینان حاصل شود که سازنده گواهی معتبر دارد. در غیر این صورت، پس از بررسی توسط سازمان مالیاتی، مغایرت را تشخیص داده و مالیات اضافی دریافت می کند.

در صورتی که کالایی مشمول مالیات صفر یا ده درصدی نباشد، 18 درصد اعمال می شود. درک این نکته مهم است که هنگام واردات، کالاها مشمول همان نرخی هستند که در داخل کشور فروخته می شوند.
مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد: فهرست کالاها درک این نکته مهم است که یک کارآفرین یا شرکت همیشه قادر به کاهش مالیات نخواهد بود، زیرا نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 برای گروه خاصی از کالاها اعمال می شود که به طور کامل در ماده 164 قانون توضیح داده شده است. کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بیایید به لیست نگاه کنیم.

لیست کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد

کد مالیاتی فدراسیون روسیه، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد برای فروش محصولات غذایی، کالاهای کودکان، مواد چاپی و کالاهای مرتبط با دارو تعیین می شود. 1. فروش محصولات غذایی، همانطور که در بند 1 زیر بند پیش بینی شده است.

2 قاشق غذاخوری 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. فهرست این کالاها با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب شد و شامل موارد زیر است:

• دام و طیور (وزن زنده)؛
• گوشت و (یا) فرآورده های گوشتی. استثناء محصولات غذایی لذیذ (گوساله، زبان، فیله، سوسیس مرغوب، گوشت دودی، گوشت گاو و خوک پخته، غذای کنسرو شده) است.
• شیر و لبنیات.

مالیات بر ارزش افزوده 0٪، 10٪، 18٪

محصولات برای کودکان:

• لباس بافتنی برای نوزادان و کودکان گروه های سنی مهدکودک، پیش دبستانی، پیش دبستانی، راهنمایی و ارشد: لباس بافتنی بیرونی، لباس بافتنی لباس زیر، جوراب بافی، سایر لباس های بافتنی: دستکش، دستکش، کلاه.
• محصولات خیاطی، از جمله محصولات ساخته شده از پوست گوسفند و خرگوش طبیعی (شامل محصولات ساخته شده از پوست گوسفند طبیعی و خرگوش با درج های چرمی) برای نوزادان و کودکان گروه های سنی مهد کودک، پیش دبستانی، دوره اول و آخر مدرسه، لباس های بیرونی (شامل گروه های لباس و لباس)، لباس زیر کلاه، پوشاک و محصولات نوزادان و کودکان مهد کودک.

در چه مواردی از نرخ 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود - لیست کالاها

اگر محصولاتی که به فروش می رسند منشاء روسیه هستند، لازم است کد را طبق طبقه بندی همه روسی محصولات بر اساس نوع فعالیت های اقتصادی (OK 034-2014) پیدا کنید. هنگامی که مشخص است، لازم است آن را با کدهای مشخص شده در کد مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده 10٪ بررسی کنید.
اگر شرکتی از محصولات وارداتی برای فروش استفاده می کند، باید جستجوی کد HS و همچنین اطمینان از وجود آن در لیست زمان ببرد. در این صورت کالا با نرخ 10 درصد شارژ می شود.
اهمیت بررسی کدها بسیار بالاست. اگر به موقع در دسترس بودن آنها را بررسی نکنید، باید 18٪ مالیات بر ارزش افزوده بپردازید. این معمولاً در دو مورد اتفاق می افتد: زمانی که محصول حاوی کدهایی است که در لیست نرخ 10٪ قرار ندارند یا در صورت عدم وجود کامل کدها.

نرخ مالیات مالیات بر ارزش افزوده 18٪، 10٪، 0٪.

اطلاعات

مالیات بر ارزش افزوده یکی از مهم ترین مالیات ها در فدراسیون روسیه است. بودجه فدرال کشور را پر می کند. مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته می شود.

توجه

بر دوش مشتریان نهایی می افتد. آن ها هر چه واسطه ها (به طور دقیق تر، قیمت واسطه) بین تولید کننده و مصرف کننده بیشتر باشد، درآمد دولت بیشتر می شود. هیچ کس فکر نمی کرد، شاید به همین دلیل است که دولت اینقدر فعالانه "مناقصه گران" را حذف می کند؟ اما این یک موضوع کاملا متفاوت است.

در مورد مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد (لیست کالاهای مشمول مالیات با این نرخ) با جزئیات بیشتری صحبت خواهیم کرد. اما ابتدا، اجازه دهید در مورد نحوه ایجاد مالیات صحبت کنیم. تاریخچه ظهور مالیات در روسیه در کشور ما مالیات بر ارزش افزوده از سال 1992 اعمال شده است.

قبل از این، مالیات بر فروش وجود داشت. اما چنین اقدامی قانوناً بسیاری از مشمولان را از پرداخت معاف کرد. سپس دولت یگور گیدار مالیات بر ارزش افزوده را معرفی کرد. سپس توسط یک قانون فدرال جداگانه تنظیم شد که به نام "در مورد مالیات بر ارزش افزوده" نامیده شد.

مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد: فهرست کالاها که در چه مواردی اعمال می شود

یک استثنا برای لباس های ساخته شده از چرم طبیعی و خز طبیعی، به استثنای پوست گوسفند و خرگوش طبیعی.

• کفش (به جز برای ورزش): چکمه، husarikov، پیش دبستانی، مدرسه؛ نمد شده; لاستیک: کودکان کوچک، کودکان، مدرسه؛
• تخت کودکان؛
• تشک بچه گانه;
• کالسکه؛
• دفترچه یادداشت و خاطرات مدرسه؛
• اسباب بازی؛
• پلاستیلین؛
• جعبه های مداد؛
• چوب شمارش;
• چرتکه مدرسه;
• نوت بوک و دفتر طراحی؛
• آلبوم برای نقاشی;
• پوشه برای نوت بوک؛
• جلد کتابهای درسی، خاطرات روزانه، دفترچه یادداشت؛
• صندوق های اعداد و حروف؛
• پوشک.

لیست 18 درصد مالیات بر ارزش افزوده

• محصولات صنعت پوشاک، از جمله محصولات ساخته شده از پوست طبیعی خرگوش یا گوسفند، لباس های بیرونی (شامل گروه های کت و شلوار و لباس)، لباس زیر، لباس، کلاه. یک استثناء، محصولات ساخته شده از چرم و خز طبیعی است، به استثنای کالاهای ساخته شده از پوست گوسفند و خرگوش.
• کفش (به غیر از کفش ورزشی)؛
• گهواره؛
• تشک بچه گانه;
• کالسکه؛
• اسباب بازی؛
• پوشک؛
• لوازم مدرسه (دفترها و دفترهای خاطرات مدرسه، جعبه های مداد، دفتر طراحی و دفتر، چوب شمارش، چرتکه مدرسه، پوشه برای دفترچه، دفتر طرح، جلد دفتر خاطرات، دفترچه یادداشت و کتاب درسی، جعبه حروف و اعداد، پلاستیک).

فهرست مشخصی از کالاهای کودکان مشمول نرخ مالیات ده درصد در زیر بند 2 بند 2 هنر ارائه شده است. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه 3.
لیست شماره 688; برای داروهایی که توسط شرکت های داروسازی تولید می شوند، اما به موجب بند 1 از قسمت 5 ماده 13 قانون فدرال شماره 61 در 12 آوریل 2010 ثبت نشده اند، فقط در صورتی می توانند با نرخ 10٪ مالیات بر ارزش افزوده مشمول مالیات شوند. نسخه ای برای یک محصول پزشکی یا نیاز یک سازمان پزشکی وجود دارد (طبق نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 10 اوت 2011 شماره AS-4-3/13016). 5 فروش در کشاورزی فرمان دولت فدراسیون روسیه 20 اکتبر 2016 شماره 1069. طبقه بندی کننده همه روسی محصولات بر اساس نوع فعالیت اقتصادی OK 034-2014. نام‌گذاری کالایی فعالیت‌های اقتصادی خارجی اتحادیه گمرکی تا اول اکتبر 2016، نرخ 10 درصد برای همه محصولات کشاورزی وجود داشت. از 20 اکتبر 2016، 2 لیست از دام های پرورشی تایید شده است جدول "تعریف اصطلاحات اساسی" در زیر لیست مشابهی از تعاریف استفاده شده در این مقاله با اشاره به مقرراتی است که ماهیت آنها را آشکار می کند.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) به مدت 24 سال (از اول ژانویه 1992) در روسیه اجرا می شود. منظور از مالیات غیرمستقیم است، یعنی درصد معینی به بهای تمام شده کالاها، کارها و خدمات اضافه می شود که سپس به دولت پرداخت می شود. در این صورت بار مالیاتی بر دوش خریدار نهایی است و نه تولیدکننده محصول.

مالیات مشابهی در مجموع در سایر کشورها وجود دارد و در 137 کشور جهان وضع شده است. نرخ ها متفاوت است، بالاترین در کشورهای اتحادیه اروپا - سوئد، دانمارک و نروژ، به میزان 25٪، در مجارستان - 27٪. کمترین نرخ در سوئیس - 8٪ و لیختن اشتاین - 7.6٪ است. ایالات متحده آمریکا و ژاپن استفاده از آن را کنار گذاشته اند. ایالات متحده مالیات بر فروش را با نرخ 0٪ تا 15٪ (بسته به ایالت) معرفی کرده است، در ژاپن مالیات بر مصرف 8٪ وجود دارد که در حال حاضر می خواهند آن را به 10٪ برسانند.

18٪، 10٪ و 0٪ - اینها نرخ های مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده در کشور ما هستند. میزان بهره در سال 2016 و چه کسی پرداخت می کند، در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ اغلب برای تقریباً همه انواع محصولات، کارها و خدمات استفاده می شود، به استثنای موارد مقرر در هنر. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10٪ برای برخی کالاهای مشخص شده در کد مالیاتی و لیست های ویژه تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه اعمال می شود. نرخ صفر برای صادرات، حمل و نقل بین المللی و در موارد دیگر مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود.

به هیچ وجه نمی توانید از نرخ به صلاحدید خود استفاده کنید ، فقط مطابق با قوانین تعیین شده توسط قانون مالیات ، در غیر این صورت پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای بازپرداخت متعاقباً غیرممکن خواهد بود.

مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد

نرخ پایه مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016 در روسیه 18٪ است. توسط هنر تنظیم می شود. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در اینجا زمینه هایی نیز ایجاد می شود که از نرخ های مالیات بر ارزش افزوده ترجیحی 10٪ و 0٪ استفاده می شود.

زمانی که نرخ مالیات بر ارزش افزوده قبلاً در مبلغ لحاظ شده باشد و باید تخصیص داده شود، از نرخ های محاسبه شده 18/118 یا 10/110 استفاده می شود. تمام موارد استفاده در بند 4 هنر ثبت شده است. 164 کد مالیاتی، از جمله هنگام دریافت پیش پرداخت، هنگام فروش کالا، با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده، زمانی که مالیات توسط ماموران مالیاتی کسر می شود و غیره. لازم به ذکر است که تمام موارد استفاده از نرخ تسویه حساب در کد مالیاتی فدراسیون روسیه ذکر شده است و این لیست جامع است. هنگامی که نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ استفاده می شود، نرخ محاسبه شده 18/118 خواهد بود، اگر مالیات بر ارزش افزوده 10٪ باشد، سپس 10/110 خواهد بود.

بیایید مشکل را در نظر بگیریم و دریابیم که چند درصد مالیات بر ارزش افزوده است:

پیش پرداخت 82600 روبل منتقل شد. 18٪ مالیات بر ارزش افزوده برابر با 12600 روبل (82600 x (18/118)) خواهد بود. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده می توانید از ماشین حساب استفاده کنید.

مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد

فهرست کالاها، کارها و خدماتی که با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10٪ مشمول مالیات می شوند در بند 2 این ماده تعیین شده است. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:

1. اینها شامل محصولات غذایی - گوشت و محصولات گوشتی (به استثنای غذاهای لذیذ - سوسیس دودی خام، کربنات، بیکن و غیره)، محصولات لبنی (از جمله بستنی بر اساس آن، اما نه یخ میوه)، تخم مرغ، روغن نباتی، مارگارین، شکر گرانول، نمک خوراکی، غلات، خوراک مخلوط، نان و محصولات نانوایی (شامل نان)، ماکارونی، آرد، غلات، ماهی زنده (به استثنای سالمون، قزل آلا و سایر گونه‌های با ارزش)، غذاهای دریایی (به استثنای غذاهای لذیذ – قرمز و خاویار سیاه و غیره)، غذای کودک، محصولات دیابتی، سبزیجات و غیره؛
2. کالاهای کودکان: لباس بافتنی برای نوزادان، گروه های مهد کودک و پیش دبستانی و دانش آموزان، محصولات خیاطی (از جمله محصولات پوست گوسفند و خرگوش)، کفش (به استثنای لباس های ورزشی)، تخت نوزاد، تشک، کالسکه، نوت بوک، اسباب بازی، لوازم مدرسه، پوشک و غیره؛
3. روزنامه ها، مجلات و کتاب های مرتبط با آموزش، علم و فرهنگ (به استثنای تبلیغات و محصولات وابسته به عشق شهوانی). برای تأیید، باید گواهی صادر شده توسط آژانس فدرال مطبوعات و ارتباطات جمعی داشته باشید.
4. داروها و وسایل پزشکی (از جمله محصولاتی که برای آزمایشات بالینی داروها و داروهای تولید شده توسط داروخانه ها در نظر گرفته شده است). دارو باید گواهی ثبت داشته باشد و همچنین باید در فهرست دولتی داروها ثبت شود.
5. برای داروهای تهیه شده توسط داروخانه ها، نرخ بر اساس در دسترس بودن نسخه برای داروها اعمال می شود.
6. خدمات حمل و نقل مسافر و اثاثیه با حمل و نقل هوایی داخلی و حمل و نقل راه آهن از راه دور.

مالیات بر ارزش افزوده یکی از جمع آوری شده ترین و مهم ترین مالیات ها در قلمرو فدراسیون روسیه است. با ماهیت غیرمستقیم اقلام تعهدی، بار نهایی بر دوش خریداران کالا، مواد و خدمات ارائه شده است. نرخ مالیات به نوع محصول و همچنین نوع فعالیت موضوع بستگی دارد. در مقاله ما نشان خواهیم داد که نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ و 10٪ چیست، در چه مواردی استفاده می شود و همچنین مثالی از محاسبه نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ ارائه می دهیم.

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

مالیات بر ارزش افزوده در مالیات های فدرال گنجانده شده است. غیر مستقیم شناخته می شود. مبلغ نهایی آن که در قیمت تمام شده کالا لحاظ می شود، هنگام خرید کالای مورد نیاز و یا دریافت خدمات توسط خریدار پرداخت می شود. مالیات پرداخت شده توسط خریدار به تامین کننده به بودجه منتقل می شود که خزانه دولت را پر می کند.

مالیات بر اکثر کالاها و خدمات اعمال می شود. لیست ارزش های معاف و کارهای انجام شده از مالیات در سطح قانونگذاری ثابت می شود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪، 10٪، 0٪

قوانین فعلی روسیه چندین نرخ مالیات را اعمال می کند. اصلی 18٪ است.در مواردی که استفاده از نرخ های دیگر غیرممکن باشد محاسبه می شود.

اعمال مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد ترجیحی در نظر گرفته شده استاین شرایط برای دسته محدودی از کالاها مانند محصولات غذایی حیاتی (شیر، نان، گوشت، آرد، تخم مرغ و غیره)، محصولات کودکان، محصولات چاپی و غیره اعمال می شود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0% استفاده می شود هنگام عبور کالا از قلمرو گمرکی روسیه. در چنین مواردی، مالیات بر ارزش افزوده کالاها نه به تامین کنندگان، بلکه مستقیماً به بودجه کشور دریافت کننده پرداخت می شود.

نرخ های مالیاتی 10/110 و 18/118 به عنوان برآورد در موارد زیر اعمال می شود:

• دریافت مبالغ در قالب پرداخت های بیمه، بهره وام های تجاری، کمک های مالی در نتیجه فروش کالا.
• دریافت وجوه برای حمل و نقل و تحویل آینده؛
• انتقال حقوق مالکیت؛
• مالیات تکلیفی به عنوان عامل مالیاتی؛
• فروش محصولات کشاورزی که قبلاً از افراد خریداری شده است.
• فروش خریداری شده از افراد خودروهای اشخاص (که به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند)؛
• تحت شرایط دیگری که توسط قانون تعیین شده است.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18% و 10%: جدول اشیاء تعهدی و پرداخت کنندگان

اطلاعات دقیق تر در مورد نرخ مالیات بر ارزش افزوده در جدول زیر ارائه شده است.

دانلود لیست کالاهای با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10% 0%

در زیر لیست کامل کالاها طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است که نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 و 0٪ است.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ و 10٪: چگونه محاسبه کنیم؟

برای اطلاع از میزان مالیات بر ارزش افزوده فروش کالا یا خدمات، باید نرخ مالیات اولیه را تعیین کنید. اگر فروش کالا در قلمرو فدراسیون روسیه انجام شود، 10٪ یا 18٪ استفاده می شود. برای تعیین مقدار مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی به مقدار لازم از هزینه اولیه مواد دریافت می شود.

به عنوان مثال، محصولات را می توان با قیمت 100 روبل در هر واحد فروخت. مقدار مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 18٪ برابر با 100 روبل * 18٪ = 18 روبل است. کل هزینه کالاهای ارائه شده به خریدار با اضافه کردن قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده و مقدار مالیات محاسبه می شود، یعنی 100 روبل + 18 روبل = 118 روبل.

روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10٪ مشابه است. با قیمت 100 روبل، مبلغ مالیات 10 روبل، هزینه کل 110 روبل است.

اگر مالیات با نرخ 0٪ در موارد عبور ارزش از مرز یا هنگام ارائه حمل و نقل بین المللی ارائه شود، گیرنده باید به طور مستقل مالیات را محاسبه و مبلغ دریافتی را به بودجه بپردازد. مالیات بر ارزش افزوده بر اساس نوع محصول با نرخ 10% یا 18% طبق قوانین فوق محاسبه می شود.

چگونه مالیات را از کل مبلغ جدا کنیم؟

هنگام استفاده از نرخ تخمینی مالیات بر ارزش افزوده 10/110 یا 18/118، رویه معکوس اعمال می شود. در صورت لزوم تخصیص مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ دریافتی به عنوان پیش پرداخت در مقابل عرضه های آتی، با نرخ مالیات تعیین می شود. در مواردی که کالاهای ارسال شده در لیست ارزش هایی که برای آنها مالیات ترجیحی اعمال می شود، لحاظ نشده باشد، برای محاسبه از نرخ 18/118 استفاده می شود.

پس از دریافت مبلغ پیش پرداخت 150000 روبل، مالیات دهنده باید مالیات بر ارزش افزوده وجوه دریافتی را به بودجه واریز کند. اگر حمل و نقل با نرخ 18٪ انتظار می رود، از محاسبه بر اساس 18/118 استفاده می شود. مبلغ نهایی مالیات 150000 روبل /118*18 = 22881 روبل است.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18%: مثال حسابداری و محاسبه

مثال. LLC "Resurs" محصولات را به نفع LLC "Scheme" به مبلغ 236000 روبل شامل 18٪ مالیات بر ارزش افزوده معادل 36000 روبل به فروش می رساند. طبق شرایط تحویل، Schema LLC باید به طور مستقل اشیاء با ارزش را از انبار تحویل بگیرد، در غیر این صورت جریمه هایی به مبلغ 5000 روبل در نظر گرفته می شود. Schema LLC شرایط قرارداد را انجام نداد و کالاها را دیرتر از موعد مقرر تحویل گرفت و در نتیجه جریمه ای به مبلغ 5000 روبل به نفع Resurs LLC منتقل کرد. در سوابق حسابداری Resurs LLC، عملیات انجام شده توسط ورودی های زیر ثبت می شود:

1. - - 236000 روبل - ارسال کالا به تامین کننده.
2. Dt 90-3 - 36000 روبل - مالیات بر حمل و نقل.
3. - Kt 62 - 236000 روبل - بدهی Schema LLC برای کالاها بازپرداخت شد.
4. Dt 51 - 3000 روبل - مبلغ جریمه منتقل می شود.
5. Dt 76 - Kt 91-1 - 3000 روبل - سایر درآمدها از جریمه دریافتی منعکس می شود.
6. ― Kt 68 ― 458 روبل (3000/118*18) مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ جریمه اختصاص داده شده است.

بنابراین، پس از انجام عملیات، کل مبلغ مالیات قابل پرداخت به بودجه شامل 458 روبل از مبالغ جریمه منتقل شده دریافت شده است.

اعمال نرخ تخمینی مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده برای فروش اشیاء قیمتی در قلمرو فدراسیون روسیه محاسبه می شود. استثنا کالاها و خدماتی هستند که از پرداخت مالیات معاف هستند. نهادهایی که رژیم های ترجیحی را اعمال می کنند (UTII، سیستم مالیاتی ساده، مالیات یکپارچه کشاورزی) همچنین حق دارند مالیات بر فروش را دریافت نکنند. در شرایط خاص (درآمد ناکافی دوره های قبل)، سازمان ها و کارآفرینان نیز می توانند از معافیت مالیاتی برخوردار شوند.

برای دسته‌های فهرست‌شده، نرخ‌های تخمینی مالیات بر ارزش افزوده هنگام دریافت پیش‌پرداخت در برابر محموله‌های آتی اعمال نمی‌شود. با این حال، استفاده از رژیم های ترجیحی عاملان مالیاتی را از تعهدات مالیات بر ارزش افزوده که در موارد زیر ایجاد می شود رها نمی کند:

• به دست آوردن اشیاء با ارزش از افرادی که ساکن فدراسیون روسیه نیستند.
• در طول عملیات با اموال متعلق به مقامات شهرداری و ارگان های دولتی.

نرخ محاسبه شده 10/110 یا 18/118 در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس می شود. دریافت وجوهی که برای آن مالیات لازم است باید همراه با تهیه اسناد - فاکتورها باشد. آنها نرخ های محاسبه شده 10/110 یا 18/118 را بدون نشان دادن علامت "%" نشان می دهند.