Коригування реалізації минулого періоду проведення в 1с. Податковий облік помилок минулих років у «1С Підприємство. Виправлення неточностей у податкових деклараціях
Як коригувати реалізацію в 1С: Бухгалтерія минулим періодом
Необхідність скоригувати суму за документом реалізації за попередній період може виникнути через різні причини, наприклад:
- у разі виявлення помилок у документах щодо відвантаження товарів/послуг
- у разі зміни договірних умов, що стосуються попередніх поставок (наприклад, зробили додаткову угоду про зниження ціни в тому числі за попередній період) тощо.
Варіанти розв'язання
Необхідні зміни необхідно відобразити у бухгалтерському та податковому обліку відповідно до статті 54 Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ:
Стаття 54. Загальні питання обчислення податкової бази 1. Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку та (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язані з оподаткуванням. При виявленні помилок (спотворень) у обчисленні податкової бази, що належать до минулих податкових (звітних) періодів, у поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку провадиться за період, у якому було вчинено зазначені помилки (спотворення).
(У ред. Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ) У разі неможливості визначення періоду скоєння помилок (спотворень) перерахунок податкової бази та суми податку провадиться за податковий (звітний) період, у якому виявлено помилки (спотворення).
Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, у якому виявлено помилки (спотворення), що стосуються минулих податкових (звітних) періодів, а також у тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку . (Абзац введений Федеральним законом від 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закону від 26.11.2008 N 224-ФЗ)
Розглянемо як це все відобразити у програмі «1С:Бухгалтерія підприємства». Нам буде потрібно документ «Коригування реалізації».- документ відобразить суму коригування взаєморозрахунків та суму зміни у базі з податку прибуток у першому не закритому періоді використовуючи рахунок 76.К.
На субрахунку 76.К "Коректування розрахунків минулого періоду" враховується результат коригування розрахунків з контрагентами, яке було здійснено після завершення звітного періоду. Заборгованість за розрахунками з контрагентами враховується на рахунку з дати операції, що підлягає коригуванню, за датою операції, що коригує. Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором і кредитором (субконто "Контрагенти"), підставою розрахунків (субконто "Договори") та документами розрахунків (субконто "Документи розрахунків з контрагентом"). Кожен дебітор та кредитор - елемент довідника "Контрагенти". Кожна підстава розрахунків – елемент довідника "Договори контрагентів". Якщо ж звітність вже здано і період закрито, а сума документа зменшується, то в документі на вкладці «Розрахунки» необхідно поставити галочку "Бухгалтерський облік минулого року закрито......" та вказати статтю інших доходів/витрат.
У цьому випадку всі проводки будуть зроблені поточною датою:
Якщо сума реалізації збільшилася (тобто ми не доплатили податки до бюджету), то «1С:Бухгалтерія підприємства» всі проводки щодо збільшення податкової бази робитиме датою вихідного документа. У нашому випадку реалізація була 14.01.2013р. А суму закриття 76.к на рахунок 62.1 буде зроблено датою виявлення помилки – у нашому випадку 22.02.2015р.
Позначка про закриття періоду на вкладці «Розрахунки» суттєвих змін у проводки в цьому випадку не внесе.
Якщо в результаті виявлення помилки сума податку «пішла до сплати», доведеться здавати уточнений розрахунок і виконувати процедуру повторного закриття періоду. Тому якщо період ще не зданий, то дуже бажано (якщо це можливо) просто виправити у вихідному документі суму реалізації.
Конфігурація: 1с Бухгалтерія
Версія конфігурації: 3.0
Дата публікації: 15.02.2017
Часто працюючи з програмою 1С:Бухгалтерія 8.3 ми бачимо як бухгалтера чи менеджери під час відвантаження правлять документи Відвантаження чи Надходження. Такі операції не допустимі у програмі, для таких випадків передбачені документи Коригування реалізаціїі Коригування надходження.
Коригування може проводитися як у бік збільшення так і у бік зменшення.
Коригування виконується за зміни ціни або (і) кількості відвантажених товарів. Операція з коригування виконується за згодою сторін із оформленням додаткової згоди сторонами. Коригування може бути оформлене на Товари, Послуги або Роботи.
1. Коригування реалізації 1С: Бухгалтерія 3.0 (позиція продавця)
Даний вид документа служить для реєстрації зміни вже виданих покупцю. До таких ситуацій можуть належати ситуації, коли продавець виявив помилки в документах відвантаження або узгоджену зміну умов продажу вже за реалізованими товарами, послугами або роботами.
Коригування реалізації вводиться на підставі:
1. Реалізація (акт, накладна)
2. Надання виробничих послуг
3. Звіт комісіонера (принципалу) про продаж
4. Коригування реалізації.
Створюємо на підставі введеної Реалізації товарівдокумент Коригування реалізації.
В меню Створити на підставіобираємо Коригування реалізації.
Відкривається форма Коригування, Вид операції:
Виконується при зміні умов (ціни чи обсягу) за погодженням.
Виправлення виявленої помилки у первинній документації.
У табличній частині Товари, змінюємо рядок після зміни, вводимо нові дані щодо кількості чи ціні.
У друкованих формах є зручна друкована форма під назвою , даний документ застосовується для узгодження змін умов договору з покупцем, тобто цей документ підтверджує згоду обох сторін на коригування.
У друкованій формі є всі необхідні дані для погодження Угоди про зміну вартості. Шапка заповнюється реквізитами продавця та покупця, таблична частина містить товари, послуги або роботи з яких здійснюється зміни, а підвал має місця для підпису співробітників покупця та продавця.
Усі створені коригування зберігаються у журналі. Що знаходиться в розділі .
Якщо вам потрібно зробити коригування на коригування, така можливість теж закладена в програму. Для цього перейдемо до журналу Продаж - Коригування реалізаційі на підставі вже створеного документа запровадимо новий.
Досить прості операції з формування коригувальних документів, які дозволять вам захистити свої інтереси та відповідати законодавству. А також показати вашим покупцям високу культуру роботи з програмами та знанням бухгалтерського обліку.
2. Коригування Надходження 1С: Бухгалтерія 3.0 (позиція покупця)
Цей вид документів служить для реєстрації змін у документах, отриманих від постачальника. Як і у випадку з реалізацією, це може бути помилка або узгоджена зміна.
Формування документа виконується на підставі документа Надходження товарів та послуг.
У коригуванні надходження передбачено 3 види операції:
Коригування може бути декількох видів:
1. Коригування за погодженням сторін- узгоджена зміна ціни або обсягу послуг, робіт або товарів, що постачаються. Виставляється коригувальна рахунок-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ)
2. Виправлення у первинних документах- виправлення помилок, допущених постачальником при формуванні Акту або Товарної накладної.
3. Виправлення власної помилки- даний вид операції призначений для виправлення невірних даних у документі, таких як номер вхідного, ІПН, КПП, дата рахунок-фактури...
Заповнюємо шапку та переходимо на вкладку Товари.
У вкладці ми вносимо зміни в Ціну або Кількість товарів.
У поточному році необхідно відобразити коригування у бік зменшення реалізації основної діяльності за минулий рік. Прошу написати проводки щодо відображення цієї операції на рахунках бухгалтерського та податкового обліку.
Якщо звітність затверджена та здана, то виправлення в обліку робіть поточним періодом,
виходячи з того, суттєва помилка чи ні. Якщо помилка суттєва, то використовуйте рахунок 84, а якщо несуттєва, то рахунок 91.
Якщо помилку виявлено в поточному році за товарами, проданими минулого року, і при цьому звітність за попередній рік затверджено, дані минулих періодів виправляти не можна. Тому в бухобліку відобразіть прибуток та збиток минулих років, які виявлені у звітному році (п. 7 ПБО 9/99, п. 11 ПБО 10/99).
При виявленні прибутку та збитку минулих років в обліку зробіть проведення:
Дебет 91-2 Кредит 62 (відбито інші витрати (збитки минулих років) у сумі, що підлягає зменшенню);
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 91 (зменшено ПДВ, обчислений раніше з виручки від реалізації);
Дебет 41 (43) Кредит 91 (скориговано суму собівартості реалізованої продукції (товарів, послуг)).
Якщо помилка, допущена в податковій декларації, спричинила зайву сплату податку, то організація має право:
Відповідно до пунктів 3 та 11 розділу II додатка 5 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137 при виявленні помилок організація повинна внести виправлення до книги продажів. А для цього необхідно скласти додатковий лист до книги продажів за той період, в якому було допущено помилку. Коригувати показники книги продажів у поточному періоді (періоді виявлення помилки) організація немає права. Таким чином, помилку, допущену щодо податкової бази з ПДВ у минулому періоді, можна виправити єдиним способом – представивши за цей період уточнену податкову декларацію.
Олени Попової, державного радника податкової служби РФ I рангу
Як виправити помилки в бухобліку та бухгалтерській звітності
Помилкою визнають неправильне відображення фактів господарської діяльності в бухобліку та звітності. Також оцінюють ситуацію, коли операції зовсім не були зафіксовані в обліку. Простіше кажучи, якщо ви з вини зробили неправильні проводки або зовсім не відобразили операцію, неправильно заповнили звітність - це помилка. На це зазначено у ПБО 22/2010.*
Але в цьому ж пункті ПБУ є важливе застереження. Неточності та перепустки при відображенні господарських операцій, виявлені при отриманні нової інформації, помилкою не є. Наприклад, якщо контрагент сповістить вас про те, що раніше надав вам первинку з невірними даними, а операцію ви вже відобразили в обліку, помилкою це не визнають. Адже вашої провини у цьому не було. Виправляти записи теж не доведеться.
Причини помилок
Помилки можуть виникнути з різних причин. Усього таких причин може бути п'ять: *
Наприклад, можна прописати поріг суттєвості так: «Суттєвою визнається помилка, відношення суми якої до валюти балансу за звітний рік становить не менше ніж 5 відсотків».
Виправлення помилок
Виявлені помилки та їх наслідки слід виправити (п. 4 ПБО 22/2010).
Виправлення до бухобліку вносите на підставі первинних документів. Також складіть бухгалтерські довідки, у яких вкажіть обґрунтування виправлень. Це випливає із загального правила у тому, кожен факт господарську діяльність треба оформити первинним обліковим документом. На це прямо зазначено у частині 1 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.*
Виправлення в обліку робіть виходячи з того, чи суттєва помилка ні.* Також важливо, коли знайшли помилку. Правильно виправляти помилки допоможе таблиця нижче.
| Коли та яку помилку виявили | Як виправити | Заснування | приклад |
| Істотну помилку виявлено наступного року або через кілька років. Звітність у період, коли помилка виникла, підготовлена, її підписав керівник. Звітність представили зовнішнім користувачам та затвердили | Виправлення внесіть у період, коли знайшли помилку. Не уточнюйте звітність за період, у якому припустилися помилки. Усі зміни, пов'язані з минулими періодами, відобразіть у звітності поточного. У поясненнях до річної звітності поточного періоду вкажіть характер виправленої помилки, а також суми коригувань за кожною статтею | Пункт 39 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності та пункти та ПБО 22/2010 | Бухгалтер неправильно відбив реалізацію у березні 2017 року: замість 100 000 вказав 150 000. Помилку знайшли у липні 2018 року, звітність керівник уже підписав. Звітність представили зовнішнім користувачам та затвердили. Виправлення зробили липнем 2018 року. У поясненнях вказали, що помилка істотна і відобразили суми коригувань * |
| Несуттєву помилку минулих років знайшли цього року |
Коригування зробіть у тому періоді, коли помилку виявили. Подавати відомості про виправлення несуттєвих помилок минулих періодів у поточній звітності не доведеться. Вносити зміни до зданої звітності – також |
Пункт 14 ПБО 22/2010 | Бухгалтер неправильно відбив реалізацію у березні 2017 року: замість 100 000 вказав 150 000. Помилку знайшли у липні 2018 року, звітність керівник уже підписав. Звітність представили зовнішнім користувачам та затвердили. Виправлення внесли липнем 2018* |
Бухоблік
Проводки, якими оформляють виправлення, залежать від моменту, коли виявлено помилку, і від того, наскільки вона є суттєвою. Записи в бухобліку будуть відрізнятися у таких випадках:
Як у бухобліку виправляти суттєві помилки минулих періодів*
Істотні помилки минулого року, виявлені до затвердження річної звітності за період, виправляйте з використанням відповідних рахунків обліку витрат, доходів, розрахунків тощо.
При виявленні суттєвих помилок минулих років, звітність за які підписано та затверджено, виправлення вносите з використанням рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» (підп. 1 п. 9 ПБО 22/2010).
Можливі два варіанти
Варіант 2.Якщо ж у результаті помилки бухгалтер не відбив будь-яку витрату або завищив дохід, зробіть такий запис: *
Дебет 84 Кредит 60 (76, 02 ...)
- Виявлено помилково не відображений витрата (зайво відображений дохід) минулого року.
Як у бухобліку виправляти несуттєві помилки минулих періодів
Несуттєві помилки у бухобліку виправляйте. Прибуток або збиток, які внаслідок коригування виникнуть, відображайте на рахунку 91 «Інші доходи та витрати». При цьому не має значення, було затверджено звітність до моменту виявлення помилки чи ні. Такий висновок випливає з пункту 14 ПБО 22/2010.
Коли в результаті несуттєвої помилки бухгалтер не відбив будь-яку витрату або завищив доходи, зробіть запис:
Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
- Виявлено помилково не відображений витрата (зайво відображений дохід).
Олени Попової, державного радника податкової служби РФ I рангу
У яких випадках організація має подати уточнену податкову декларацію
Переплата з податків
Якщо помилка, допущена у податковій декларації, спричинила зайву сплату податку, то організація має право:*
- подати уточнену декларацію за той період, у якому помилка була допущена (але не повинна цього робити);
- виправити помилку, зменшивши прибуток та суму податку за той період, у якому цю помилку було виявлено;
-
- неправильно застосовують законодавство про бухоблік;
- неправильно використовують облікову політику;
- допускають неточності у обчисленнях;
- неправильно класифікують та оцінюють факти господарської діяльності;
- посадові особи вчиняють несумлінні дії.
- виправляють помилки поточного періоду;
- правлять помилки минулих періодів – суттєві та несуттєві.*
- подати уточнену декларацію за той період, у якому помилка була допущена (але не повинна цього робити);
- виправити помилку, зменшивши прибуток та суму податку за той період, у якому цю помилку було виявлено. У такий спосіб можна скористатися незалежно від того, чи відомий період, в якому було допущено помилку, чи ні;
- не вживати жодних заходів щодо виправлення помилки (наприклад, якщо сума переплати незначна).
Це випливає з положень
Будь-якому практикуючому бухгалтеру ясно, що чим точніше призначена для обліку в програмі 1С первинна інформація, тим більше відповідні дійсності взаєморозрахунки з контрагентами та аналітичні звіти у всіляких розрізах будуть складені. Однак через різні причини, первинні облікові документи надходження товарів найчастіше замінюються, відповідно мають бути відкориговані й облікові дані. Розглянемо, як виконується коригування надходження до 1С з прикладу програми «1С:Бухгалтерія 8».
Всім властиво помилятися
Помилки в первинній документації надходження можуть виникати через абсолютно різні причини:
- Людський фактор - неувага, завантаженість, одночасне виконання кількох справ призводять до неминучої реальності: товар відвантажений постачальником з неправильно оформленими документами, відповідно, так само неправильно оформлено та надходження у програмі 1С;
- Зміна реквізитів покупця може збігтися з періодом оформлення відпускної документації, у результаті первинні документи відвантаження начебто й оформлені правильно, але у старі реквізити, що знов-таки вимагає переоформлення і коригування.
Якщо з присутністю у роботі негативного людського чинника складно щось вдіяти, то актуальність реквізитів свого контрагента тепер легко перевірити: Федеральною податковою службою Росії розроблено онлайн сервіс, що дозволяє перевірити ІПН та КПП будь-якої юридичної особи. У 1С: Бухгалтерія, ред. 3.0 цей сервіс підключений і користувач може звернутися до нього під час введення даних нового контрагента або зміни даних вже існуючого. Такі прості запобіжні заходи дозволять підстрахуватися від виникнення неприємностей і внесення поправок до облікових журналів рахунків-фактур, в самі документи, книги покупок і продажів.
Помилка виявлена – що робити?
Зазвичай хибна інформація вноситься одноразово до накладної відвантаження чи акт послуг і в счет-фактуру. Втім, практикою не виключаються ситуації, що допускають можливість неточності лише одному з них.
Отже, невідповідність документів реальному стану справ якимось чином виявлено однією із сторін угоди: продавцем чи покупцем. Виправлення ситуації відбувається так:
- Контрагент, який є продавцем, надає виправлені екземпляри документів надходження;
- Контрагент, який є покупцем, приймає їх та реєструє;
- Якщо ця неточність безпосередньо впливає на інформацію, що ведеться в програмному додатку, ця помилка усувається коригуванням облікових даних.
Виправлення первинної документації регламентовано ч.7 ст. 9 Закону №402-ФЗ та передбачає внесення коректив до реквізитів документа надходження без згоди сторін, лише за повідомлення другої сторони договору:
- Вартість будь-якої з позицій документа;
- Кількість будь-якої з позицій;
- Суми.
Працюючи з ПДВ і припущення помилки в счёте-фактуре контрагент, реалізуючий товар чи послугу, повинен скласти вірний счёт-фактуру з внесенням у нього номери та дати виправлення, дії з коригування регламентовані відповідними нормативно-правовими актами.
- Зміна вихідного облікового документа (крім електронних версій, технічні особливості яких унеможливлюють цей варіант);
- Оформлення нового екземпляра, що коригує.
Зміна умов угоди
Господарська діяльність різних сфер своєю відмінністю має постійний рух, що залежить від економічних, фінансових та іншого роду причин. Внаслідок цього, часто переглядаються умови угод, що вже відбулися (надходження або реалізації):
- Ціна одиниці відвантаженої продукції або наданих послуг (у разі надання знижок, зміни курсу валюти при зазначенні цього пункту у договорі тощо);
- Кількість: за фактом відвантажується інший обсяг товарно-матеріальних цінностей, який відрізняється від зазначеного спочатку;
- Ціна та кількість одночасно.
У такій ситуації здійснюється коригування за погодженням сторін, у програмному забезпеченні 1С їй відповідає документ «Коригування надходження».
Реалізація виправлень у 1С
1С: Бухгалтерія 8 передбачає для внесення на стороні покупця виправлених постачальником первинних документів відвантаження спеціалізований документ - «Коректування надходження», призначене для роботи як із системними одиницями грошових вимірів, так і для умовних одиниць, зазначених у договорі між сторонами.
Шапка (верхня частина) документа є набір декількох полів:
- Вид операції - передбачає вибір із запропонованого списку одного з варіантів:
- "Виправлення у первинних документах" - для випадку виявлення помилки та реєстрації виправлень за даними постачальника;
- «Коригування за погодженням сторін» - для відображення в обліку покупця операції зі зміни вартості та/або кількості придбаного за договором товару (робіт, послуг). Якщо має місце отримання від продавця коригувального чи виправленого рахунку-фактури, слід вибрати саме цей варіант.
- Номер та дата документа формуються автоматично, і за потреби можуть бути змінені вручну;
- Поле «Організація» заповнюється відповідно до основних установок програми або вручну - це найменування сторони, що придбала товари (роботи, послуги);
- Блок радіо перемикачів «Коректувати» дозволяє вибрати один із обов'язкових варіантів, що передбачають або лише зміну даних ПДВ, або ПДВ у сукупності з даними бухгалтерського та податкового обліку.
- Поле «Підстава» дозволяє вибрати вихідний документ надходження, який призначений для виправлення. На підставі цього вибраного документа буде заповнено відповідні закладки табличної частини.
Після заповнення вихідними даними на підставі первинного документа надходження або вручну слід змінити коригувальні дані: кількість, вартість або те й інше.
Зміни в обліку ПДВ та даних на його рахунках будуть визначені рухом документа та сформованими ним проводками. Вони повністю залежать від обраного виду операції, порядку відображення, податкового періоду, в якому зареєстровано надходження, що виправляється, а також від знака виправлення: чи виконується реєстрація збільшення або зменшення вихідної суми.
Вкладка «Додатково» надає можливість внести додаткові відомості для відображення на друкованому бланку рахунку-фактури та вказати статтю інших доходів та витрат для віднесення на неї відповідних сум.
У підвалі документа (його нижньої частини) на підставі проведеного «Коректування надходження» за посиланням «Ввести рахунок-фактуру» можна зареєструвати отриманий виправлений рахунок-фактуру. Гіперпосилання «Виправлений документ» дозволить перейти до вихідного документа надходження, що містить незаймані коригуванням дані.
Зменшення/збільшення вартості
Що в 1С відбувається з коригувальних рахунків-фактур, і де потім шукати реалізовані ними зміни в податковому обліку?
Зменшення первісної вартості
Коригувальний рахунок-фактура в цьому випадку відображатиметься в розділі 2 облікового журналу рахунків-фактур. Для формування запису в Книзі покупок наприкінці податкового періоду виконуються регламентні документи ПДВ із заповненням інформації щодо відрахування: прийнятий раніше відрахування підлягає відновленню у розмірі, що відповідає різниці між вихідною податковою сумою та після внесення змін.
Збільшення первісної вартості
Так само, як і у разі зменшення вихідної вартості, рахунок-фактура коригувальний буде відображено у розділі 2 облікового журналу отриманих та виставлених рахунків-фактур. Організація-покупець вправі прийняти відрахування на розмірі, відповідному різниці між величиною вихідного податку та її сумою після внесення змін.
