Чи не є елементом аналітики номер субрахунку. Зразок заповнення прибуткового та видаткового касового ордера, прихідник, розхідник. Відмітки про явки та неявки на роботу за числами місяця
В даний час у бухгалтерському обліку часто використовуються поняття синтетичний та аналітичний обліки. Аналітичний облік – це детальне розкриття синтетичного рахунку або його субрахунку за певними ознаками. Наприклад, якщо ми говоримо про синтетичний рахунок 10 «Матеріали», то аналітичний облік ведеться за видами, сортами, розмірами, місцями зберігання і т.д. За рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з праці» аналітичний облік ведеться кожного працівника. Аналітичний облік за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» ведеться за кожним розрахунковим рахунком.
Дана деталізація необхідна для розкриття фактів господарської діяльності, зафіксованих на синтетичних рахунках обліку, щоб бачити на який розрахунковий рахунок надійшли кошти, скільки потрібно виплат конкретному працівникові або які конкретно матеріали передані у виробництво. Аналітичний облік дозволяє більш детально вивчити бухгалтерську інформацію, він розкриває нам узагальнену інформацію синтетичного рахунки, що дуже важливо у обліку, оскільки аналітичний облік, наприклад, 01 рахунки показує, які у компанії є кошти.
Де ведеться аналітичний облік
Аналітичний облік відбивається на тих самих рахунках, що й синтетичний. Для початку використання необхідно визначитися зі ступенем деталізації за рахунком, за якими ознаками мають бути об'єднані об'єкти. Ведеться облік як у різних сучасних автоматизованих інформаційних базах, що використовуються для ведення бухгалтерського обліку, так у паперовому вигляді, як, наприклад, картка обліку матеріалів, яка використовується для фіксації руху матеріалів. За цією карткою ведеться запис за рахунком 10 «Матеріали».
Код аналітичного обліку
Нині облік ведеться переважно у комп'ютерних бухгалтерських програмах, у яких може автоматично використовуватися система кодування. Код аналітичного обліку - це номер, наданий програмою, конкретним об'єктам у системі аналітичного обліку.
Розглянемо приклад кодування за рахунком 70, де кожному співробітнику у компанії присвоєно свій табельний номер , який вказується у всіх кадрових документах і допомагає ідентифікувати співробітника, наприклад, з однаковими ініціалами. Дане кодування вказується і в табелі обліку робочого часу, який виглядає так:
|
Прізвище, ініціали, посада (спеціальність, професія) |
Табельний номер |
Відмітки про явки та неявки на роботу за числами місяця |
|||||||||||||||||||||||
|
Васнєцова В.Є., начальник управління |
|||||||||||||||||||||||||
|
Петров П.В., менеджер |
|||||||||||||||||||||||||
|
Петров П.В.., юрист |
|||||||||||||||||||||||||
|
Новіков П.П., програміст |
|||||||||||||||||||||||||
|
Кірюхін А.Є.., охоронець |
|||||||||||||||||||||||||
Коди надаються в автоматичному режимі при прийомі співробітника на роботу або при введенні інформації в програму, коли, наприклад, вводиться новий постачальник за рахунком 60. Кодування спрощує процес роботи з даними, допомагає просто формувати звіти та знаходити потрібну інформацію у програмі.
Також ми вказуємо код аналітичного обліку у прибутковому касовому ордері за формою КО-1 у графі «Кредит». Сюди заносимо код аналітичного обліку за рахунком, що був зазначений у попередній графі «Кредит, що кореспондує рахунок, субрахунок», якщо, звичайно, цей код є. Дебет і кредит відображаються відповідно до плану рахунків, що застосовується. Якщо аналітичний облік не ведеться, то цій графі просто ставиться прочерк.
Відомість аналітичного обліку
Найпоширенішим документом, що складається з аналітичного обліку – це відомість аналітичного обліку. Вона використовується для деталізації рахунків, таких як товари, кошти, фінансові вкладення – за всіма рахунками, де потрібна докладна інформація про склад рахунку.
Розглянемо відомість за рахунком 41 «Товари» для підприємства, яке займається торгівлею ювелірними виробами.
Відомість аналітичного обліку типова форма 1 зразок:
|
Постачальник |
Найменування |
Вага виробу, г |
Кількість, шт. |
Ціна, руб. |
Усього з ПДВ |
||
|
АТ «Камені Росії» |
Кільце з сапфіром |
||||||
|
ТОВ «Гарний світ» |
Сережки з діамантами |
||||||
|
ТОВ «Самоцвіти» |
Кільце з лазуритом |
||||||
|
АТ «Камені Росії» |
Браслет золотий |
||||||
|
ТОВ «Гарний світ» |
Сережки з діамантами |
||||||
|
ТОВ «Самоцвіти» |
Сережки з діамантами |
||||||
|
АТ «Камені Росії» |
Сережки з діамантами |
||||||
Особливості аналітичного обліку та його взаємозв'язок із синтетичним обліком. У цьому матеріалі докладніше зупинимося на сутності аналітичного обліку.
Що таке аналітичний облік
Аналітичний облік - це виду обліку, що ведеться на аналітичних рахунках бухгалтерського обліку. На цих рахунках групується детальна інформація про майно, зобов'язання та господарські операції всередині кожного синтетичного рахунку. По суті, аналітичний облік передбачає розшифровку та деталізацію узагальнених даних, відображених на синтетичному рахунку згорнуто. Наприклад, заборгованість перед постачальниками організації, відбита на звітну дату за кредитом рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н), становить 120 000 рублів. І лише дані аналітичного обліку дозволяють отримати інформацію не про знеособлену величину боргу, а про заборгованість перед конкретними постачальниками:
При цьому дані аналітичного обліку, природно, завжди відповідають оборотам та залишкам за рахунками синтетичного обліку, оскільки в основі узагальненого обліку на синтетичних рахунках лежить аналітичний облік.
Де ведеться аналітичний облік
У разі автоматизації аналітичний облік ведеться тих самих рахунках обліку, як і синтетичний. Просто синтетичний рахунок дозволяє вбудовувати в нього необхідною мірою деталізацію, за якою об'єкти обліку надалі можуть бути систематизовані та згруповані.
Ведеться аналітичний облік на папері. Наприклад, для обліку руху матеріалів складі по кожному сорту, виду і розміру за кожен номенклатурний номер може заповнюватися Картка обліку матеріалів (форма № М-17, затв. Постанова Держкомстату від 30.10.1997 № 71а). Ця картка є основою ведення записів по синтетичному рахунку 10 «Матеріали».
Код аналітичного обліку
Оскільки рідко бухгалтерський облік ведеться виключно на папері, під час аналітичного обліку широко використовується система кодування. Код аналітичного обліку - встановлений системою кодування бухгалтерської програми умовний номер, який надається тому чи іншому елементу конкретного рівня деталізації.
У наведеному вище прикладі в умовах машинної обробки кожному з постачальників за рахунком 60 буде надано код аналітичного обліку. Наприклад, так:
Коди присвоюються, як правило, автоматично в хронологічному порядку з розширенням аналітики (наприклад, додавання до рахунку 60 нового контрагента). Кодування аналітичного обліку спрощує та прискорює процес комп'ютерної обробки даних та формування звітів.
Саме з цією метою, наприклад, використовується код аналітичного обліку в прибутковому касовому ордері (форма № КО-1, затв. Постановою Держкомстату від 18.08.1998 № 88). Так, при поверненні від ТОВ «Прогрес» отриманого ним авансу в рахунок постачання товару до каси організації у осередку під назвою «Код аналітичного обліку» буде зазначено «000037». У ПКО на папері цей код особливого смислового навантаження несе.
Відомість аналітичного обліку
Однією з найпоширеніших регістрів аналітичного обліку, реалізованим у бухгалтерських програмах, є . Виглядати ця відомість за рахунком 41 «Товари» може так:
| ТОВ «Маркет» | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Оборотно-сальдова відомість за рахунком 41 за 9 місяців 2016 р. | |||||||||
| Рахунок | Показники | сальдо на початок періоду | Обороти за період | Сальдо на кінець періоду | |||||
| Номенклатура | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| Склади | |||||||||
| 41 | БУ | 10 378,80 | 6 050,21 | 10 727,17 | 5 701,84 | ||||
| Кільк. | 90,000 | 100,000 | 132,000 | 58,000 | |||||
| Папка-швидкозшивач Attache пластикова А4 синя | БУ | 6 050,21 | 4 961,17 | 1 089,04 | |||||
| Кільк. | 100,000 | 82,000 | 18,000 | ||||||
| Основний склад | БУ | ||||||||
| Кільк. | 100,000 | 82,000 | 18,000 | ||||||
| Папка архівна з 4 зав'язками Attache A4 | БУ | 10 378,80 | 5 766,00 | 4 612,80 | |||||
| Кільк. | 90,000 | 50,000 | 40,000 | ||||||
| Основний склад | БУ | ||||||||
| Кільк. | 90,000 | 50,000 | 40,000 | ||||||
| Разом | БУ | 10 378,80 | 6 050,21 | 10 727,17 | 5 701,84 | ||||
| Кільк. | 90,000 | 100,000 | 132,000 | 58,000 | |||||
У бухобліку досить часто зустрічаються поняття «синтетичний та аналітичний облік». Аналітичний облік – це детальне розкриття даних із синтетичного рахунку або суб. рахунку щодо нього за певними критеріями. Для такого обліку існують спеціальні коди. Докладніше про це ви можете дізнатися з цієї статті.
Аналітичний облік - це один із видів бухобліку. Він має на увазі конкретизацію показників на рахунках синтетичного обліку.
Аналітичний облік ведеться на спец. аналітичні рахунки бухобліку. Цими рахунках здійснюється угруповання докладних відомостей про зобов'язання підприємства, її майна, і навіть про скоєних госп. операціях з усіх рахунків синтетичного обліку. Показники аналітичного обліку повинні відповідати оборотам, а також залишкам за синтетичними рахунками.
Де ведеться аналітичний облік
Відомості аналітичного обліку фіксуються всіх тих самих рахунках, як і синтетичного. Перед організацією аналітичного обліку слід визначитися зі ступенем конкретизації відомостей по рахунку, а також про те, за якими критеріями об'єднуватимуться об'єкти.
Ведення такого обліку може здійснюватися як у автоматичних комп'ютерних програмах, і у паперовому вигляді. Наприклад, для того щоб враховувати переміщення матеріалів, на кожен об'єкт формується спеціальна облікова картка. Саме на її підставі вносяться записи на рахунку №10.
Принципи ведення аналітичних рахунків
Принципи ведення аналітичних рахунків полягають у наступному:
- Компанії самі можуть визначати кількість аналітичних рахунків, які вони використовуватимуть, відштовхуючись від своїх потреб.
- Здійснювані операції відбиваються на тих самих сторонах, як у синтетичним, і по аналітичним рахунках.
- Усі вчинені операції, зафіксовані на аналітичних рахунках, мають бути відображені на відповідних рахунках синтетичного обліку.
- Щомісяця компанія повинна здійснювати звірку відомостей аналітичних рахунків із відомостями синтетичних рахунків. Робиться це шляхом оформлення обігової відомості.
- Аналітичний облік ведеться на особових та облікових картках, відомостях та журналах.
Код аналітичного обліку
Ведення бухобліку нечасто здійснюється лише на паперових носіях. У зв'язку з цим застосовується спеціальна система кодування. Код аналітичного обліку - це число, яке спец. програма надає об'єктам в обліковій системі.
В основному коди присвоюються об'єктам в хронологічному порядку в ході розширення аналітики. Кодування аналітичного обліку робить процес комп'ютерного оброблення даних та створення звітностей набагато швидше та простіше.
Крім того, потрібно прописати код аналітичного обліку в прибутковому касовому ордері, у рядку «кредит». Якщо фірма займається веденням аналітичного обліку, то цьому рядку проставляють прочерк.
Відомість аналітичного обліку (зразок)
Існує кілька регістрів аналітичного обліку. Найпоширеніший із них — відомість аналітичного обліку.
Ця відомість потрібна відображення конкретизації відомостей з усіх рахунках, де необхідні докладні дані про склад рахунку.
З 1 червня 2014 р. згідно з Вказівкою ЦБ РФ № 3210-У встановлюється. У новому порядку ведення касових операцій передбачені колишні прибутковий та видатковий касовий ордер 2019 (ПКО - парафіяльник форма КО-1 за ОКУД 0310001 та РКО-витратник форма КО-2 за ОКУД 0310002). Тут дано приклад оформлення, заповнення та зразок, а також бланк прибуткового та видаткового касового ордера. Причому прибутковий і розхідник можна скачати безкоштовно.
Примітка: Відповідно до Вказівки ЦБ РФ № 3210-У з 1 червня 2014 р. ІП можуть не вести касову книгу та оформлювати ПКО та РКО.
Касові операції оформляються на бланках прибуткового касового ордера (ПКО – прихідник) та видаткового касового ордера (РКО – розхідник).
Якщо відповідно до податків та зборів індивідуальні підприємці ІП ведуть облік доходів або доходів та витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касові документи(прибутковий касовий ордер 0310001 - ПКО та видатковий касовий ордер - РКО 0310002) можуть ними не оформлятися.
Примітка: ІП на всіх системах оподаткування ведуть облік доходів та витрат, або фізичних показників.
Оформлення касових документів можуть проводити:
- головний бухгалтер;
- бухгалтером чи іншою посадовою особою (у тому числі касиром), визначеною у розпорядчому документі, або посадовою особою юридичної особи, фізичною особою, з якими укладено договори про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку (далі – бухгалтер);
- особисто керівником організації
Примітка: за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера
Касові документи підписуються головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), а також касиром.
У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником касові документи підписуються керівником.
Касир повинен мати для проведення касових операцій печатку (штамп), де вказано реквізити, що підтверджують факт проведення касової операції. Крім того, касир повинен мати зразки підписів осіб, які підписують касові документи.
Безкоштовно вести касову книгу в електронному вигляді
ПРИХІДНИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР КО-1 по ОКУД 0310001
Зразок та приклад заповнення
Навіщо потрібен Прибутковий касовий ордер (або ПКО, Приходник)? Це первинний бухгалтерський документ, який використовується для оформлення надходження коштів до каси організації чи ІП.
Бланк приходника має уніфіковану форму № КО-1, яка затверджена постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 (№ 88). ПКО, що виписується в одному примірнику. Прибутковий касовий ордер складається з двох частин: найприбутковішого ордера та відривної квитанції до нього. Остання видається особі, яка вносить гроші до каси, на підтвердження ухвалення від неї цих грошей. Ордери можуть бути виписані як від руки, так і за допомогою персональних комп'ютерів. У цих документах, під час заповнення, не допускаються помарки або виправлення. Тому якщо допущена помилка в бланку прибуткового касового ордера, необхідно прихідник надрукувати, заповнити заново.
У рядку "У тому числі" зазначається сума ПДВ, що записується цифрами, або робиться запис "без податку (ПДВ)".
У рядку "Додаток" перераховуються первинні та інші документи, що додаються.
Квитанція до прибуткового касового ордера заповнюється аналогічно самому ордеру.
Перед тим як прибутковий касовий ордер потрапить до каси, він має бути зареєстрований у журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма № КО-3).
Після заповнення та реєстрації ПКО, але до отримання грошей за ним, ПКО та квитанція підписуються головним бухгалтером або особою, уповноваженою на це письмовим розпорядженням керівника. Також вказується розшифрування підпису – прізвище та ініціали.
При отриманні ПКО касир зобов'язаний перевірити: а) наявність та справжність на документах підпису головного бухгалтера; б) правильність оформлення документів; в) наявність перелічених у документах додатків. Якщо жодної з вищезгаданих вимог не дотримано, касир зобов'язаний повернути документи для доопрацювання та належного оформлення. В іншому випадку касир приймає гроші і після їх отримання ставить свій підпис, прізвище та ініціали на прибутковому ордері та квитанції. На квитанції касир зазначає також дату прийому грошей та засвідчує свій підпис печаткою.
Друк на квитанцію ставиться те щоб краєчок заходив сам прибутковий ордер (див. зразок заповнення). Додані до ПКО документи погашають штампом або написом "Отримано" із зазначенням дати (числа, місяця, року). Після того, як гроші надходять до каси, касир відриває квитанцію до ВКО по лінії відрізу і видає її на руки особі, яка здала гроші, а сам касовий ордер залишає в касі.
Отже, коротко узагальним застосування цього первинного документа. Усі готівка організації чи індивідуального підприємця - ІП оформляються, проводяться "приходником" - прибутковим касовим ордером - ПКО.
Касир повинен ретельно перевірити правильність складання прибуткового касового ордера, а саме:
- наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (за їх відсутності - наявність підпису керівника) та його відповідність зразку;
- наявність підпису вносителя готівки,
- відповідність суми готівки, проставленої цифрами, суми готівки, проставленої прописом,
- наявність підтверджуючих документів, перерахованих у прибутковому касовому ордері.
Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком. Причому готівка приймається касиром таким чином, щоб внесок готівки міг спостерігати за діями касира.
Після прийому готівки касир звіряє суму, зазначену в прибутковому касовому ордері, із сумою фактично прийнятих готівки. Якщо сума готівки, що вноситься, відповідає сумі в прибутковому касовому ордері, тільки в цьому випадку касир підписує прибутковий касовий ордер, проставляє на екземплярі прибуткового касового ордера, що видається вносителеві готівки, відбиток печатки (штампа) і видає йому вказаний екземп.
При невідповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері, касир пропонує вносителю готівки довнести недостатню суму готівки або повертає зайве суму готівки. Якщо вноситель готівки відмовився довнести недостатню суму готівки, касир повертає йому суму готівки, що вноситься. Прибутковий касовий ордер касир перекреслює і передає головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику) для переоформлення прибуткового касового ордера на суму готівки, що фактично вноситься.
Прибутковий касовий ордер може оформлятися після проведення касових операцій виходячи з контрольної стрічки, вилученої з контрольно-касової техніки, бланків суворої звітності, прирівняних до касового чеку, інших документів, передбачених Федеральним законом від 26 травня 2003 року № 54-ФЗ ) розрахунків з використанням платіжних карток» , на загальну суму прийнятих готівки.
Прийом у касу юридичної особи готівки, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за прибутковим касовим ордером.
Як оформлювати прибутковий касовий ордер на передачу грошей із ККТ до каси фірми
Примітка: Лист ФНП Росії від 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338
У листі особливу увагу податківці приділили оформленню прибуткового касового ордера, який складається наприкінці дня у сумі грошей, прийняту через ККТ чи за бланками суворої звітності. Вони пояснили, що складати «приходник» потрібно після того, як закінчено всі операції з готівкою. На суму прийнятих грошей виписується один документ. При цьому основою для складання прибуткового ордера може бути або контрольна стрічка, вилучена з або корінці бланків суворої звітності - якщо касова техніка не застосовується. А також інші документи, передбачені Федеральним законом від 22.05.2003. Наприклад, товарні чеки чи квитанції. Їх можуть видавати замість касового чека на платники та платники єдиного податку на поставлений дохід - ЕНВД. Відповідно, на підставі цих паперів вони можуть оформити «приходник».
ВИТРАТНИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР КО-2 по ОКУД 0310002
Зразок та приклад заповнення
Видача готівкипроводиться за видатковими касовими ордерами - "витратниками" -РКО.
При отриманні видаткового касового ордера касир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (за їх відсутності – наявність підпису керівника) та його відповідність зразку, відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом. При видачі готівки за видатковим касовим ордером касир перевіряє також наявність документів, що підтверджують, перерахованих у видатковому касовому ордері.
Касир видає готівку тільки після проведення ідентифікації одержувача готівки за пред'явленим ним паспортом або іншим документом, що засвідчує особу, або за пред'явленим отримувачем готівки довіреністю та документом, що засвідчує особу. Видача готівки здійснюється касиром безпосередньо одержувачу готівки, зазначеному у видатковому касовому ордері (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості) або у довіреності.
При видачі готівки за довіреністю касир перевіряє відповідність прізвища, імені, по батькові (за наявності) одержувача готівки, зазначених у видатковому касовому ордері, прізвища, імені, по батькові (за наявності) довірителя, зазначеним у довіреності; відповідність зазначених у довіреності та видатковому касовому ордері прізвища, імені, по батькові (за наявності) довіреної особи, даних документа, що засвідчує особу, даним пред'явленого довіреною особою документа, що засвідчує особу.
У разі видачі готівки за оформленням на кілька виплат або отримання готівки у різних юридичних осіб, індивідуальних підприємців, робляться її копії, які засвідчуються в порядку, встановленому юридичною особою, індивідуальним підприємцем. Завірена копія доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).
Касир не приймає від одержувача готівки претензії за сумою готівки, якщо одержувач готівки не звірив у видатковому касовому ордері відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом, і не перерахував під наглядом касира полистно, поштучно отримані.
Після видачі готівки за видатковим касовим ордером касир підписує його.
Для видачі готівки працівникові на витрати, пов'язані із провадженням діяльності юридичної особи, індивідуального підприємця, видатковий касовий ордер оформляється згідно з письмовим, складеним у довільній формі та містить напис про суму готівки та про термін, на який видаються готівка, підпис керівника та дату .
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного погашення підзвітною особою заборгованості за раніше отриманою під звіт сумою готівки.
Видача з каси юридичної особи відокремленому підрозділу готівки, необхідних для проведення касових операцій, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за видатковим касовим ордером - "витратником".
Правомірність здійснення податковими органами перевірок щодо дотримання організаціями та ІП порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій, розрахунків готівкою з іншими організаціями.
Синтетичні та аналітичні рахунки бухгалтерського обліку- Інформаційні джерела узагальнених (зведених та деталізованих) показників госпдіяльності підприємства. Розглянемо, що вони є.
Поняття синтетичних та аналітичних рахунків
У бухгалтерському обліку господарське життя підприємств та ІП знаходить своє відображення на певних рахунках, регламентованих наказом Мінфіну РФ «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування» від 31.10.2000 № 94н. Записи на рахунках, що відбивають факти госпдіяльності, проводять із застосуванням методу подвійного запису. На практиці це означає одночасний запис в ідентичній сумі за дебетом одного рахунку та кредитом іншого. Основні рахунки бухобліку називають синтетичними.
Синтетичні рахунки - рахунки, які містять узагальнені дані про госпдіяльність, майно організації, а також про джерела формування майна, зібрані за певними ознаками. Синтетичні рахунки бухгалтерського обліку мають можливість розбивки на субрахунки другого порядку, призначені для деталізації рахунку.
ВАЖЛИВО! Облік на синтетичних рахунках відображається виключно у грошовій оцінці.
Для більшої деталізації та аналітичної оцінки господарсько-економічного стану організації призначено аналітичні рахунки. Облік за таким видом рахунків називають аналітичним.
Аналітичні рахунки – рахунки третього, четвертого… порядку, які детально відображають вартісні, кількісні показники бухобліку.
ВАЖЛИВО! Оцінка операцій в аналітичному обліку здійснюється у грошовому та кількісному вираженні.
Виходячи з визначення синтетичного та аналітичного обліку, можна сказати, що аналітичний облік є додатковою розшифровкою щодо деталізації до синтетичного обліку.
Про те, які аналітичні показники повинні мати синтетичні рахунки згідно з планом рахунків та інструкцією щодо його застосування (утв. наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н), читайте .
Порядок формування синтетичного та аналітичного обліку
Відповідно до Плану рахунків бухобліку (наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н) передбачено низку рахунків, котрим є можливість відкриття субрахунків. Субрахунок за своїм призначенням є додатковою ланкою між аналітичним та синтетичним обліком. Субрахунок, своєю чергою, об'єднує кілька аналітичних рахунків. Згрупований аналітичний облік ведеться не більше одного синтетичного рахунки, зокрема у межах субрахунків.
Насправді це виглядає так.
Розглянемо рахунок 41 «Товари». Згідно з Планом рахунків бухобліку він розбивається на наступні субрахунки:
- 41.01-товари на складах організації;
- 41.02 - товари у роздрібній торгівлі;
- 41.03 - тара під товаром та порожня;
- 41.04 - покупні вироби.
Надалі всередині кожного субрахунку йде деталізація за аналітичними рахунками, наприклад:
- 41.04 "Покупні вироби" - субрахунок бухгалтерського обліку;
- Тканина бавовняна, ситець, фланель - аналітичний рахунок.
Таким чином, аналітичним рахунком у цьому випадку буде характеристика та позначення виду майна. Далі може поглиблюватися його характеристика за іншими параметрами, наприклад, за кольором або шириною полотна.
Взаємний зв'язок між синтетичним та аналітичним обліком
Факти, що свідчать про взаємозв'язок аналітичного обліку та синтетичного обліку:
- Основою для записів обох видів обліку є той самий документ.
- Аналітика є додатковою деталізованою характеристикою синтетичного обліку.
- Підсумкова сума оборотів за аналітичними рахунками дорівнює підсумковому обороту за синтетичним рахунком, що поєднує деталізовану аналітику.
Наприклад, облік матеріалів на швейному підприємстві може бути організовано в такий спосіб.
Синтетичний облік
Аналітичний облік
|
Номенклатура |
||||||||||
|
10.1.1 Тканини |
||||||||||
|
10.1.2 Фурнітура |
||||||||||
|
гудзики |
||||||||||
|
10.1.3 Приладдя для шиття |
||||||||||
|
Сантиметрова стрічка |
Оборотні відомості з аналітичного обліку можуть мати різну форму. До них належать різноманітні відомості - звіти комірників, товарні звіти, інші облікові регістри. Порядок та строки формування відомостей регламентуються встановленим документообігом організації та законодавчими нормами. Найчастіше для складання аналітичних звітів це календарний місяць. ПідсумкиАналітичний облік є деталізацією для синтетичного обліку. Дані аналітичного та синтетичного обліку служать для складання бухгалтерської звітності. За підсумками інформації, зафіксованої на бухгалтерських рахунках, проводиться аналіз фінансово-господарську діяльність організації. | |||||||||
