Co je dt a kt v účetnictví. Co jsou debetní a kreditní v jednoduchých slovech. Podvojné zaúčtování transakcí na účtech, jeho zdůvodnění
Kredit a debet (akcenty jsou vždy umístěny na první slabice) jsou pojmy, které se používají v účetnictví ke sledování obchodních procesů společnosti. Účetních účtů je hodně, více než sto, vznikly proto, aby detailněji odrážely každý provoz firmy. Každý účet má své číslo a název.
Debet se týká veškerého majetku podniku, tedy toho, co má k aktuálnímu datu. Může se jednat o hotovost na bankovních účtech, hotovost v pokladně, celkové náklady na materiál ve skladech, výši nákladů na dlouhodobý majetek atd. Čím vyšší je aktiva organizace, tím je považována za úspěšnější.
Závazky nebo úvěrový obrat jsou dluhy a zdroje tvorby aktiv. Mezi dluhy patří: nedoplatky mezd, dluhy dodavatelům, odpisy, dluh zakladatelům nebo majitelům společnosti na rozdělení zisku. Zdroji tvorby aktiv jsou např. autorizovaný nebo jiný kapitál.
K čemu slouží debetní a kreditní obraty?
Každý účet je evidován samostatně. Vypadá to takto: na levé straně je napsáno debet v sekci účtu a na pravé straně kredit. Každá transakce se promítne do zaúčtování. Konkrétní účet může být během účetního období používán často. Částky jsou zaznamenávány do debetních nebo kreditních sloupců v závislosti na typu transakce. Podle charakteru zůstatku na účtu se dělí na aktivní, pasivní, aktivní-pasivní.
Zvýšení debetního obratu na aktivních účtech nebo aktivních-pasivních účtech znamená zvýšení majetku organizace nebo dostupnosti pohledávek. Růst obratu úvěrů naopak vykazuje pokles.
Na pasivních účtech se transakce odrážejí obráceně. Tyto účty existují proto, aby bylo zřejmé, odkud a prostřednictvím jakých prostředků organizace finanční prostředky přijala.
Na konci období se samostatně sečtou debetní a kreditní obraty. Z toho vyplývá konečná bilance. Pokud se částky obratu na debetu a kreditu shodují, pak je účet uzavřen, protože je resetován na nulu. Existuje řada účtů, které mají nutně na konci období nulový zůstatek, především se jedná o účty, na které se odepisují výdaje.
Význam debetu a podvojného zápisu. Pointa je v názvu – dvojí. To znamená, že jedna transakce musí být zaznamenána dvakrát pomocí dvou účtů. Na prvním účtu jde částka transakce na debet, na druhý na kredit a je získán zůstatek. Rovnováha proto musí vždy konvergovat. Pokud je celkový debetní obrat s celkovým kreditním obratem, tak se někde stala chyba v účetnictví.
1.
Databáze - vícerozměrné indexy, okamžité součty pro segmenty, krychle atd. ( )
2. Historie změn textů a historie účetnictví. rovnováha - algoritmy. ( http://dmitgu. livejournal. com/44770. html)
2. Vliv pořadí obratu podle Dt a podle Kt na účetnictví
V předchozí poznámce o účetnictví bylo ukázáno, že existují rychlé algoritmy, které vám umožňují vytvořit účet. zůstatky k libovolným časovým okamžikům, i když se účetní transakce „zpětně“ v průběhu práce mění.
Kromě rozvah (tedy účetních výsledků k danému časovému okamžiku) však potřebujeme také platit daně a vyhotovovat doklady závislé na obratu. V účetnictví je například zvykem evidovat na jednom účtu zálohy za zboží/služby a na druhém evidovat příjem zboží/služby. Pokud tedy dodavatel vykoná nějakou práci pro naši hlavní činnost za 100 rublů, pak zaúčtujeme 100 Kt = vč. 60,1 a Dt 100= počet. 20. A až mu zaplatíme, provedeme zápisy Dt 100 = účet. 60,1 a Kt 100= počet. 51.
V předchozím odstavci 60.1 se jedná o fakturu za vyúčtování s dodavateli za provedené práce. Přesněji se jedná o podúčet 60.1 účtu 60 „Zúčtování s dodavateli“. Účet 20 - bere v úvahu náklady na hlavní výrobu a 51 - účetnictví. účet pro zaznamenávání transakcí na bankovních účtech společnosti. Neobtěžuji se zde zohledňovat DPH, která není vždy účtována, a jen abych to nekomplikoval nadbytečnými detaily.
Ale pokud (druhý případ) jsme nejprve zaplatili a poté obdrželi výsledek od našeho dodavatele, pak by platební transakce vypadala takto: Dt 100 = faktura. 60,2 a Kt 100= počet. 51, protože zálohy se mají účtovat na účtu záloh. Pro naše dodavatele je to podúčet 60.2 „Vydané zálohy dodavatelům“.
Mimochodem, provedené práce budeme brát v úvahu stejně jako dříve: Kt 100 = vč. 60,1 a Dt 100= počet. 20, ale kromě tohoto zaúčtování budeme potřebovat uzavřít i zálohy vystavené na dodavatele: Dt 100 = vč. 60,1 a Kt 100= počet. 60,2. Samozřejmě, pokud by byla záloha vystavena pouze na 60 rublů, pak by poslední zápis byl s 60= místo 100= a zbývajících 40= by se muselo zaplatit a vzít v úvahu jako v prvním případě.
Jak vidíme, prostá změna v pořadí (která byla dříve) skutečnosti platby za služby a skutečnosti přijetí služby vede ke změně účtování těchto operací.
Z hlediska výpočtu daně je také rozdíl - když si služby předplácíme (když platíme zálohu), obdržíme od dodavatele odpovídající fakturu na zálohu, což nám umožňuje snížit naše platby DPH do rozpočtu ještě před příjem odpovídající služby. I když o stejnou částku „zápočtu“ DPH u zálohy budeme muset snížit „zápočet“ DPH při příjmu služby – abychom si daň nesnížili dvakrát.
Podúčty 60.1 a 60.2 jsou v podstatě pouze samostatným odrazem pohybu na Kt a Dt účtu 60. Stále musíme brát v úvahu Dt a Kt odděleně, pokud chceme rychle získat součty pro jejich obrat - (metoda pro rychlý výpočet částky jsou uvedeny v prvním odkazu části „Stalo se to dříve“). Další věc je, že pokud chceme mít hotový výsledek pohybu podle 60,1 a 60,2, tak musíme pochopit, kde máme větší výsledek podle Dt (pak je záloha a 60,2), a když Kt (pak účtování za 60,1).
Navíc pokud by byly otáčky podle Kt před otáčkami podle Dt, tak otáčky na 60,2 se budou blížit otáčkám na 60,1 a pokud ne, budou výrazně méně. A to přesto, že z přeskupení podmínek (pořadí obratů Dt a Kt) se konečný zůstatek nezmění, ale může se dost změnit výše obratu na podúčtu.
Bohužel pro podúčty, které jsou závislé na pořadí obratu podle Dt a Kt, nemůžeme mít rychlý výpočetní algoritmus pro zpětné změny, protože tyto obraty výrazně závisí na zůstatku, který měl OÚ (účetní objekt) před pohybující se podle Dt a/nebo Kt. A existuje více variant závislosti, než je logaritmus (i v pevné míře) celkového počtu operací s operačním zesilovačem. To znamená, že v malém počtu kroků (přiměřených logaritmu nebo malé mocnině logaritmu) nebude možné v obecném případě přepočítat.
Budeme muset sestavit data a algoritmy, které přepočítají potřebné podúčty v místě každého obratu podle Dt a Kt. Navíc musíme data konstruovat tak, abychom viděli nejen debetní nebo kreditní stav obratu, ale také to, do jaké míry tento obrat vedl ke zvýšení samotného podúčtu a do jaké míry ke snížení ve svém „protějšku“. Například, pokud jsme provedli zálohu ve výši 70 rublů, pak máme navýšení podúčtu 60,2 o 70 rublů; když se pro nás udělá práce za 100 rublů, pak 70 rublů bude vynaloženo na snížení podúčtu 60,1 na nulu a 30 rublů zvýší podúčet 60,1. A nakonec, když zaplatíme zbývajících 30 rublů, nezvýší podúčet 60,2, ale okamžitě půjdou ke snížení podúčtu 60,1 o 30 rublů na 0.
3. Zkratky
Vzhledem k tomu, že již máme růstové účtování pro Dt a Kt (vycházíme z toho), potřebujeme pouze doplnit data pro zohlednění vzájemné redukce Dt a Kt částí OS (účtovací objekt). Nazvěme tuto vzájemnou kontrakci Dt a Kt „kontraktor“. V tomto případě budou zkratky rozděleny podle původu - debet (vyskytuje se při debetním obratu a je způsoben přítomností kreditního zůstatku, který existoval v době debetního obratu, se kterým se tento obrat zcela nebo částečně snižuje) a kreditní zkratky. .
Pro náš případ podúčtů účtu 60 je účtování následující: Naše záloha ve výši 70 rublů nezpůsobuje žádné snížení - kvůli chybějícímu zůstatku CT. Práce dokončená za 100 rublů pro nás způsobí snížení kreditu o 70 rublů (zůstatek je 70 rublů) a zbývajících 30 zvýší podúčet 60,1 o 30 rublů atd.
Je zde nuance. Podle účetních pravidel je záloha považována pouze v rozsahu, ve kterém platba přesahuje kalkulaci za již provedenou práci. Pokud jsme již provedli práci za 100 rublů a zaplatíme až poté, celá částka 100 rublů okamžitě půjde na účet 60,1 a neprojde přes 60,2 (i když pokud ano, pak během kontroly nebudete za to zastřeleni, ano a ne vždy nadávají). Dokončená práce však vždy nejprve prochází podúčtem pro zaúčtování dokončené práce, i když byla 100% záloha. A teprve poté, co se práce promítne do účetního podúčtu práce (účet 60.1 - pokud to někdo udělá za nás a my za někoho jiného), teprve poté se její hodnota sníží v účetnictví v přijaté záloze - pokud byla záloha .
Ale kvůli této nuanci nemusíme měnit algoritmus výpočtu dat. Pro účet 60 je nutné vystavit příjemku za 60.2 jako rozdíl obratu na účtu Dt 60 minus snížení debetu (jedná se o částky, které šly ihned snížit o 60,1 s obratem Dt a neprošly 60,2) . A růst účtu je 60,1 (podle Kt - je pasivní) - celý obrat podle účtu Kt bude 60.
Částka snížení účtu 60.2 je tedy snížením Kt účtu 60 a snížením účtu 60.1 je součet snížení vrub a kreditu účtu 60.
To znamená, jak vidíme, algoritmy pro konstrukci dat, které berou v úvahu pořadí Dt a Kt, jsou pro nás stejné, a to jak pro případ přítomnosti podúčtů, tak pro účty jednoduchého účetnictví, ale rozdíly jsou ve výkazech které uživatel obdrží. A to už lze u každého účtu nakonfigurovat (naštěstí je jich málo).
Mimochodem, máme-li obraty Dt a Kt, stejně jako zkratky a jejich částky pro účty, můžeme získat součet zůstatků Dt a Kt všech účetních objektů daného účtu odděleně od sebe. Zkratka daného OS za celé účetní období se totiž v každém časovém okamžiku rovná buď jeho celkovému obratu podle Dt (je-li zůstatek Kt), nebo podle Kt (jinak). Debetní zůstatek OS se tedy rovná celkovému obratu DE OS mínus celkové snížení OS. Zůstatek kreditu je stejný. A pouze jeden z nich může být nenulový (možná jsou oba nulové). To znamená, že můžeme vzít součet všech celkových obratů na Dt všech účtů OU v okamžiku T, odečíst celkovou částku jejich snížení v okamžiku T a dostaneme součet jejich zůstatku Dt. Stejné je to s kreditními kartami.
Je jasné, že místo bu. účtů, můžeme vzít jakékoliv sdružení OU a okamžitě spočítat jejich rozšířené zůstatky, pokud takový svaz považujeme za typ OÚ a do jeho Dt, Kt obratu a zkratek zahrneme stejná čísla jako u každého OÚ z tohoto sdružení. Připomínám však, že pro takovou kombinaci neexistuje žádný algoritmus pro rychlý výpočet při změně „zpětně“, protože neexistuje ani pro běžný operační zesilovač. Mluvím o účetnictví, které samozřejmě zohledňuje pořadí Dt a Kt otáček.
Nicméně v přehledu výsledků v předchozí poznámce k účetnictví "Historie změn textu a historie rozvahy - algoritmy" ( ) odstavec 4 říká, že chyby v účetnictví jsou vzácné – jinak žádné algoritmy účetnictví nezachrání.
Proto: s přihlédnutím k tomu, že se vady prakticky nehromadí, můžeme nalezenou vadu zpracovat na pozadí, aniž bychom se dostali do situace, kdy vady rostou rychleji, než je opravujeme. Je jasné, že v určitých okamžicích, kdy jsou zjištěny chyby, se jejich počet zvyšuje, ale tento stav není systémový a je rychle napravován.
Zásady pro konstrukci zkratek jsme však zatím pouze nastínili a zbývá nám vymyslet zásady pro fungování algoritmů pro jejich zpracování s možností zpětné změny v účetnictví.
4. Potíže v 1C a čas během dne
Při provádění retroaktivních změn v 1C nyní (první 2/3 roku 2013, ale obecně již ne 1 rok) začíná únavnost „posloupnost dokumentů je porušena“, měsíční uzávěrky se rozpadnou atd. a tak dále. A to vyžaduje opětovné zpracování všech dokumentů a opětovné uzavření všech vykazovaných období s novými problémy a problémy. Peklo a Izrael, zkrátka.
A lví podíl na potížích je způsobeno účtováním o pořadí zpracování dokladů - to, co bylo zálohovým účtem, jde na pracovní účet a naopak, a to po celé účetní období. Vliv řazení do fronty – pokud není oddělen od ostatních vlastností účetnictví – však skutečně činí velmi matoucí pochopení účetnictví na hluboké úrovni – což je například vyžadováno pro psaní algoritmů.
I v 1C je nyní nesmysl brát v úvahu čas v rámci dne. To je obecně způsobeno jejich obecným zmatkem, pravděpodobně - no, jaký je rozdíl v tom, zda je pokladna provedena před nebo po výdaji během dne? Nebo materiál? Proč by mi nemělo být dovoleno utrácet s výkřikem „na účtu nejsou žádné peníze“, když jsou peníze během dne? Vzhledem k tomu, že na základě výsledků byla možnost utrácení, znamená to, že uvnitř byl normální pořádek, ale jak člověk píše přes den, je otázka, jak krásně se mu to zdá a co je důležitější. A nemá smysl, aby uživatel převracel vytvoření této objednávky během dne kvůli problémům s programováním.
Myslím tím, že v našich algoritmech budeme vycházet z předpokladu, že různé operace se stejnou provozní jednotkou v účetnictví byly provedeny v různých časech, ale jejich pořadí (a čas pro potřeby účetnictví) v rámci dne není určeno denní dobu, ale dohodou. Například práce je dokončena dříve, než dorazí peníze. No, opravdu, co je to za zálohu, když to přišlo ve stejný den, kdy byla práce dokončena? Mimochodem, jeden OU pak může počítat maximálně 2 operace za den v závislosti na pořadí - protože aktivní (v Dt) operace jsou jakoby sloučeny do jedné a pasivní (na účtech Kt) - do jiné zobecněné operace.
5. Etapy zpracování změn "zpětně", OU rodičovské a individuální
Pokud provádíme změny zpětně, můžeme potřebovat čas na opravu účetnictví na pozadí. Proto je nutné zajistit, aby samotná změna byla nejprve přidělena samostatnému OS (účetnímu objektu), který je následně převeden časem č. 1 uvnitř správného („mateřského“) OS (pokud je změna ze strany Dt, např. např. pak bude zaúčtován převod z Kt samostatného OS do Dt mateřské OÚ) a v tuto chvíli je dáno do pořádku č. 1 a další účtování. Začneme nejnovějšími daty, opravíme, poté odstraníme převod z času č. 1 do dřívějšího času č. 2 a opravíme účtování od času č. 2 do času č. 1. Poté - převedení do času č. 3 ještě dříve a tak dále - až do prvotního okamžiku provedení změn v účetnictví.
Mimochodem, oddělení „retroaktivních změn“ do samostatné OU by bylo užitečné také z hlediska zachování starých zůstatků beze změny - v případě potřeby. Vzhledem k tomu, že všechny změny jsou rozděleny do samostatných OU, můžeme je z přehledu vyloučit a zůstane v původní podobě. Ale pro datum skutečného zařazení do účetnictví si můžete vybrat datum příští sestavy. A pak se naše právě popsaná posloupnost fází změní v jedinou fázi zahrnutí změn do hlavního účtování s datem č. 1, rovným datu požadovaného nahlášení.
Takové řešení „odloženého zahrnutí do účetnictví“ by umožnilo správné odsouhlasení protistran – s využitím již známých změn, a nezkazilo by vykazování – již podané s využitím dat s vyloučenými změnami. A nebylo by potřeba přepojovat všechny ty 1C nesmysly.
Mimochodem, oddělení určité operace z „rodičovské“ OU do samostatné OU je v některých případech vhodné pro aktuální práci. Například jste zaplatili za určitou fázi práce a chcete tyto peníze pokrýt nějakým konkrétním úkonem – a někdy je vhodné, když je možné tento samostatný OS zahrnout do nadřazeného OS v okamžiku, kdy se tento úkon objeví v nadřazeném OS. Pak se navzájem překrývají a mateřský operační zesilovač je od nich opět čistý a je poněkud lépe čitelný. Toto navázání „vzájemných“ transakcí na sebe je výhodné i z hlediska možné změny data uzávěrek dokumentů - pokud se změní datum vzhledu druhého dokumentu, datum zařazení samostatného OS v nadřazené OU se také změnilo. A opět dochází k okamžitému uzavření a v nadřazeném OU je z toho opět menší zmatek.
6. Algoritmy pro zkratky
Úkolem je zajistit, aby operační zesilovač měl v každém okamžiku buď pouze Dt, nebo pouze Kt, nebo 0. A tak, aby ani Dt ani Kt nebyly záporné. Dt nebo Kt budou záporné, pokud „snížíme“. Jak je napsáno výše, celková (celkový debet a kredit společně od začátku účtování) zkratka OU v daném časovém okamžiku se rovná celkovému Dt a/nebo Kt daného OU v daném časovém okamžiku - pokud algoritmus je správně.
Řekněme, že máme normální účetnictví OS a rozhodli jsme se v něm provést změny zpětně. Bez ztráty obecnosti předpokládáme, že naší změnou je obrat podle Dt k nějakému minulému datu. Zde je několik možností:
1. Ještě před změnou byl OÚ (účetní objekt) od okamžiku změny až do konce aktivní (debetní).
Pak jednoduše zvýšíme rychlost na Dt a nevznikají žádné zkratky. DT je aktivní od data změny a zůstane aktivní i po provedení změny. Nejjednodušší varianta.
2. Operační zesilovač bude po provedení změny pasivní, od okamžiku změny až do konce.
To znamená, že původní OU byl od data změny pasivní a stačí navýšit Dt, provést debetní zkratku v době změny o stejnou částku a je to. Je to také velmi jednoduché.
3. Před změnou nebyl operační zesilovač od okamžiku změny všude aktivní a poté se stane aktivním všude od okamžiku změny.
V tomto případě je potřeba proběhnout celý OU od okamžiku změny - včetně změny samotné - až do posledního okamžiku účtování (možné v libovolném směru) a odstranit všechny zkratky Dt (není kredit na zkrácení) a dát na každý Kt obrat Kt zkratku o velikosti celého obratu - protože všechny otáčky Kt okamžitě „sežere“ rovnováha Dt. No a na samotnou změnu dejte zkratku, která „sežere“ příchozí zůstatek ČT – pokud nějaký existuje, nebo prostě nedělejte nic, pokud v době změny žádný příchozí zůstatek ČT není.
4. Po provedení změny se OS stane v některých obdobích někde od okamžiku změny do konce aktivní a v jiných zůstane pasivní.
Toto je 4. možnost, jiné než uvedené nejsou a 4. možnost podrobně zvážíme.
Nejprve vybereme změnu na samostatnou OÚ v souladu s částí „5. Etapy zpracování změny „zpětně“.
V souladu s metodikou z § 5 postupně vybereme (jak napíšu níže) čas č. 1, č. 2 atd., dočasně přeneseme naši změnu do zvoleného okamžiku, zpracujeme zaúčtování této změny pozice, poté smažeme tuto dočasnou změnu pozice z její zkratky (která může nastat v okamžiku dané dočasné pozice změny) a přenést tuto změnu do dalšího času č. X s opakováním cyklu zpracování. Navíc v každém okamžiku před vymazáním dočasné pozice změny s její zkratkou v operačním zesilovači můžeme proces pozastavit a vrátit se k němu, když je to možné. Tím zajistíte režim na pozadí.
Pro zjednodušení předpokládáme, že čas č. 1 je pozice před posledním časovým otočením (podle Dt nebo Kt) našeho OU, čas č. 2 je před předposledním atd. A na závěr zpracujeme okamžik samotné změny. V zásadě můžete zachytit „posledních 10 otáček“, „předposledních 10 otáček“ nebo něco podobného pro urychlení zpracování (i když s prodloužením času pro každý jednotlivý „krok“ procesu na pozadí), ale pro přehlednost, uděláme minimální krok.
Naše změna tedy dočasně stojí před nějakou revolucí, ale tato revoluce ještě nebyla upravena v souladu s novou změnou. Pro začátek si nastavme zkratku Dt na dočasnou změnu, pokud je pro danou dobu č. X počáteční zůstatek kreditní. Dovolte mi připomenout, že pouze analyzujeme změnu Dt.
Hodnota dočasného snížení se bude rovnat buď 0 (pokud počáteční zůstatek není Kt), nebo menší částce ze dvou - (1:) částka změny a (2:) počáteční zůstatek (pokud počáteční zůstatek zůstatek je Kt).
Vše, co nyní musíme udělat, abychom dokončili zpracování etapy, je změnit zkratku nejbližší příští revoluce. Podívejme se na 2 možnosti:
A. Obrat Dt
Pokud před zohledněním změny zkratku nemá, tak to nyní není potřeba - odbočku ještě více „sežere“ nová změna před danou odbočkou.
Pokud by zkracovač byl o velikosti celého obratu Dt, tak to necháme stejné, pouze pokud po daného obratu a po provedené změně bude zůstatek stále Kt nebo 0. Pak naše změna v tomto bodě spolu s tímto obratem ještě nemohla „sežrat“ nahromaděné Kt v přebytku.
Pokud by ale došlo ke snížení analyzovaného obratu a z odchozího zůstatku se stal Dt (při zohlednění změny), pak by se snížení Dt tohoto obratu mělo snížit – část Kt přece „sežrala“ novou změna a Kt již nestačí na novou změnu a starý obrat s jeho starou zkratkou. Nová úroveň Dt redukce se bude rovnat danému obratu Dt mínus odchozí (nový!) zůstatek Dt.
Jak vidíte, změna Dt „zabije“ Dt zkracovače. Zdá se zvláštní, jak jedna změna Dt může zabít mnoho zkracovačů Dt, ale když se zamyslíte nad pár odstavci výše, ukáže se, že k „zabití“ dochází pouze pro „hraniční“ otáčky Dt, kdy přechod z rovnováhy Kt na Dochází k rovnováze Dt. Proto v pásmu otáček Dt budou redukce Dt „zabity“ o částku, která nebude větší než hodnota nové změny Dt. A u CT revolucí nyní rozebereme postup a uvidíme, že CT zkracovačky právě přicházejí.
B. Obrat Kt
Pokud byl daný obrat zkrácen o celou jeho hodnotu, tak nic neměníme. Ostatně pokud bylo před změnou nutné vynaložit celý obrat na hašení Dt, tak po přidání nového Dt to platí ještě více.
Pokud tam žádná zkratka nebyla, tak ji necháme beze změny pouze pokud před daný obrat a po provedené změně bude odchozí zůstatek stále Kt nebo 0. Pak naše změna ještě nemohla „sežrat“ přebytek Kt nahromaděný před analyzovaným obratem Kt.
Pokud však snížení nebylo úplné na analyzovaném obratu a výstupní zůstatek bude při zohlednění změny Dt nebo Kt nižší než analyzovaný obrat, pak musí být snížení zvýšeno - koneckonců po změně , musí být uzavřeno více otáček Dt. Pokud je tedy odchozí zůstatek Dt, provedeme redukci Kt o velikost celého analyzovaného obratu Kt, a pokud je odchozí zůstatek Kt, pak se velikost zkracovače bude rovnat analyzovanému obratu Kt mínus nový odchozí zůstatek Kt.
Po propracování všech fází se starými otáčkami nastavíme potřebnou zkratku pro samotnou změnu - pokud je tato zkratka potřeba. Udělejme to stejným způsobem jako výše pro dočasná ustanovení o změně. Změnu pak lze považovat za zahrnutou do účetnictví.
Pro urychlení algoritmu můžete vypočítat všechny odchozí a příchozí zůstatky na základě zůstatku předchozí fáze - odečtením/přičtením „zbývajících v budoucnu“ debetních a kreditních obratů předchozí fáze.
Algoritmus pro povolení změny Dt v podstatě spočívá v tom, že zkratky Dt jsou nahrazeny zkratkami Kt - dřívějšími. Zdá se zvláštní, proč dochází ke zvýšení množství slev. Ale tady odpověď spočívá ve vzniku nových revolucí. Pokud provedete změny Dt a Kt zpětně, pak se celkový počet Dt „hrbů“ a Kt „dutin“ zvýší a budou na nich také zkratky. Tyto zkratky se sice v procesu jejich zpracování (zařazení do účetnictví) jednoduše „posouvají dovnitř“ do dřívějších dob, ale samotné „dovnitř“ se tím zvětšuje a odpovídajícím způsobem roste i částka za něj.
Dovolte mi připomenout, že je docela možné udělat „krok“ samostatné otáčky Dt nebo Kt pro daný OS na den nebo větší období (ne více než jedna otáčka pro Kt za den a ne více než jedna pro Dt). A to je docela schůdné zpracování pro počítač i na 100 let účetnictví. Celkově musíte při provádění změny změnit asi 100 * 366 * 2 čísla a také to několikrát vynásobit logaritmem tohoto čísla v nejhorším případě.
Účetní účet 62 je speciální analytický účet, který se používá k zachycení transakcí dodavatele s kupujícím a zákazníkem. Tento článek vám poskytne představu o hlavních transakcích na účtu 62, které se promítají do debetu a kreditu účtu 62, a také o dokumentech, které jsou základem pro jejich realizaci.
Účet 62 – může odrážet jak náš dluh vůči kupujícímu (zápočet), tak dluh kupujícího (debet). Proto je tento účet považován za aktivní-pasivní - lze jej zahrnout do rozvahy jako Závazek nebo Aktivum.
V rámci úvěru 62 se na účet přijímají finanční prostředky a také částky záloh za zboží a služby. V tomto případě se platby za poskytnuté služby a zálohy zohledňují v různých podúčtech:
- Faktura – platba přijatá v souladu s obecným postupem;
- Šek - .
Kromě toho existuje podúčet pro oddělené účtování přijatých účtů (). Pokud dodavatel obdrží od kupujícího směnku zajišťující platbu úroků, je výše úroku zohledněna v. Splátka jistiny dluhu se promítne zaúčtováním Dt (u cizoměnových účtů Dt) a Kt 62.
Pro pohodlí účetního jsou analýzy pro účet 62 prováděny v kontextu každé faktury zaslané kupujícímu, jakož i samostatně pro každou protistranu a dohodu s ním. Kromě toho lze operace klasifikovat podle následujících kritérií:
- způsob platby (dostupnost platby předem nebo platby při odeslání, poskytování služeb);
- platební lhůta (platba je po splatnosti nebo není splatná);
- dostupnost (směnka byla zaúčtována v bance, nenastala její splatnost nebo je platba na směnku po splatnosti).
Účetní má právo samostatně zvolit kritéria, na kterých bude založeno analytické účetnictví účtu 62 v podniku.
Obratová rozvaha pro účet 62 na příkladu
Podívejme se na příklad generování rozvahy pro účet 62 z programu 1C:
Co vidíme z této SOLI?
Například protistrana LLC Horns and Hooves provedla v roce 2016 platbu v náš prospěch ve výši 61 114,56 rublů a my jsme mu odeslali zboží nebo poskytli služby ve výši 27 110,68 rublů. Konečná platba kupujícímu je 34 004,88 rublů.
Hlavní položky pro účet 62
Hlavní operace na účtu 62 jsou promítnutí zúčtování se zákazníky obecně na základě přijaté zálohy a také v přítomnosti směnky. Podívejme se na každý z těchto případů na příkladu.
Reflexe vyrovnání se zákazníky obecně
Řekněme, že byla uzavřena dohoda mezi Faktotum LLC a Vestra LLC o dodávkách zboží a materiálů ve výši 34 000 rublů, DPH 5186 rublů. Cena produktu 000 rublů. Smlouva stanoví, že kupující, společnost Vestra LLC, zaplatí za zboží a materiál po odeslání.
Tato operace v účetnictví společnosti Faktotum LLC bude vypadat takto:
Použití účtu 62 k zaúčtování přijatých záloh
Podívejme se na příklad:
Hyper LLC je dodavatelem kancelářských potřeb. Organizace uzavřela smlouvu s Gamma LLC na částku 36 000 rublů, DPH 5 492 rublů. Smlouva stanoví platbu předem.
V tomto případě účetní OO "Hyper" provede v účetnictví následující záznamy:
| Dt | ČT | Popis | Součet | Dokument |
| 62/2 | Na základě smlouvy o dodávce byla přijata zálohová platba od společnosti Gamma LLC | 36 000 rublů. | výpis z bankovního účtu | |
| 76 Přijaté zálohy | DPH 68 | DPH účtovaná při platbě předem 18% | 5492 rublů. | výpis z bankovního účtu |
| DPH 68 | 76 Přijaté zálohy | Bylo obnoveno DPH 18% připsané na zálohovou platbu | 5492 rublů. | |
| 62/1 | 90/1 | Odrážejí se výnosy z dodávky papírenského zboží | 36 000 rublů. | Seznam balení |
| 62/2 | 62/1 | Záloha přijatá od Gamma LLC je připsána | 36 000 rublů. | Bankovní výpis, dodací list |
| 90/3 | DPH 68 | DPH účtovaná ve výši 18 % za převod do rozpočtu | 5492 rublů. | Bankovní výpis, dodací list |
Účtování na účet 62 „Přijaté vyúčtování“
Pokud kupující nesouhlasí s platbou předem a zároveň nemá možnost zaplatit zboží při expedici, pak v tomto případě obdrží dodavatel od odběratele směnku, která slouží jako zajištění pohledávek.
Představme si, že Nova LLC je dodavatelem a Antika LLC je kupujícím na základě smlouvy o dodávce nábytku. Částka smlouvy 114 000 rublů, DPH 17 390 rublů. Jako zajištění dluhu vydá Antika LLC směnku společnosti Nova LLC.
Nova LLC zaznamená následující transakce:
Analytické účetnictví účtu 62, uspořádané s ohledem na všechna nezbytná kritéria, zajistí přesné a transparentní vedení účtu 62.
Mimochodem, žádný rozvod. Sberbank Online vám umožňuje nejen zobrazit posledních několik transakcí, ale také získat kompletní výpis z vašeho kartového účtu za jakékoli období. Výpis vám umožní zvládnout základy účetnictví. Pokud to neovládáte, nepochopíte to a ve Sberbank nemáte co dělat. Výpis vypadá takto - http://radikal.ua/data/upload/fb1a9/49112/5893561f98.jpg
První věc, kterou musí spokojený klient pochopit, jsou pojmy „Dt účtu“ a „Ct účtu“. Nepřeskočil jsem všechny přednášky o účetnictví, takže vím, že Dt je debet a Kt je kredit. Dále si spokojený klient uvědomí, že výdajové transakce se promítají podle „Dt účtu“ a příjmy podle „Příjmky na účet“. Mám základy.
V další fázi se zvídavý klient snaží pochopit, jak se liší různé operace pod obecným názvem „Odepisování“. Klient zadá v Yandexu požadavek „účet 30232“ a zjistí, že se jedná o účet „Nedokončené vypořádání transakcí provedených platebními kartami“. Zřejmě jde o výběry z bankomatu. Proč ale banka vzala 300 rublů na účet 70601? Tento účet se nazývá „Příjmy“. Banka si zřejmě za tento účet strhla poplatek za obsluhu, který dodnes nevrátila a nic nevysvětlila.
Nakonec se moudřejší uživatel dozví, že operační kód „09“ je pamětní příkaz. Wikipedia vysvětluje, že pamětní příkaz je účetní dokument, který označuje shodu účetních účtů, na kterých by měla být transakce zaznamenána.
Úvodní zaškolení je hotové, nyní můžete pomáhat ostatním klientům utřídit jejich výpisy. Například tento http://www.multitran.ru/c/m.exe?a=4&MessNum=57282, pro kterého je výpis z vkladu Sberbank nejprve potěšen kódem „plat“, ale pak je rozrušen částkou a končí s „připsaným úrokem“.
Iniciativy Sberbank lze jen uvítat; je nutné zlepšit účetní gramotnost obyvatelstva. Vždyť právě Sberbank má nejvíce klientů a všichni v jediném impulsu touží stát se účetními. Ale potřebují pomoc! Na Sberbank Online bychom zveřejnili kompletní popis všech účtů (s pohodlným vyhledáváním), kódy a popisy výrazů jako „Dt“ a „Kt“.
Pokud jsem tedy správně splnil úkol přeložit výpis z ruštiny a prošel vstupním testem, pak vás žádám, abyste mě vzali na pozici účetní. Zbývají-li ještě místa, která nebyla obsazena jinými klienty.
S pozdravem ctižádostivý účetní Igor
P.S. Hlásím vám chybu na webu. Zveřejnili jste kreditní kartu „Visa / MasterCard CREDIT MOMENTUM“ na všech regionálních webových stránkách http://sbrf.ru/oryol/ru/person/bank_cards/special/, ale pouze klienti Moskevské banky http://sbrf.ru / můžete vidět jeho popis moscow/ru/person/bank_cards/special/momentum/, ale klienti banky Adyghe mají pouze chybu http://sbrf.ru/adygea/ru/person/bank_cards/special/momentum/. No a co? Zřejmě byli webmasteři tak unaveni studiem účetnictví, že úplně zapomněli, jak stránky fungují... Nebo chtějí naštvat klienty dalších 16 bank ruské Sberbank, pro které taková karta není dostupná.
Přednáška 3
Téma 3. Účetnictví a podvojné účetnictví
3.1. Graf účtů.
3.2. Klasifikace a struktura účetních účtů.
3.3. Dvojitý vstup
3.4. Syntetické a analytické účty. Vztah mezi účty a zůstatkem
3.5. Obratový list.
Účtová osnova pro účtování činnosti organizace a Pokyny k jejímu uplatňování byly schváleny výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2000 č. 94n.
Graf účtů je schéma pro evidenci a seskupování skutečností ekonomické činnosti, aktiv a pasiv v účetnictví.
Účtová osnova obsahuje názvy a čísla (kódy) syntetických účtů (účty prvního řádu), jejichž seznam je pro organizace povinný, a podúčtů (účty druhého řádu). Syntetické účty mají dvoumístné číslo (od 01 do 99) a jsou rozděleny do osmi sekcí, z nichž každá má volná čísla pro případ dodatečného zavedení účtů. V současné době je využíváno téměř 62 syntetických účtů, zbývající čísla jsou otevřená. Podúčty jednotlivých syntetických účtů jsou kódovány v pořadí v rámci každého účtu. Podrozvahové účty jsou číslovány v pořadí třemi znaky (od 001 do 011), uvedenými v příloze účtového rozvrhu.
Účetní politika ekonomického subjektu na základě rámcové účtové osnovy organizace stanoví pracovní účtovou osnovu určenou k podrobnému popisu procesů činnosti organizace. Organizace mohou v případě potřeby zapsat do pracovní účtové osnovy po dohodě s ministerstvem financí Ruska další syntetické účty pomocí volných čísel. Podúčty uvedené v Účtové osnově mohou organizace nezávisle kombinovat, vylučovat a zavádět.
Jednotná jednotná účtová osnova má své výhody, protože poskytuje:
1. Centralizované jednotné metodické řízení účetnictví a výkaznictví;
2. Kontrola správnosti účetnictví, výkaznictví a využívání majetku organizace;
3. Shromažďování informačních materiálů za republiku jako celek, kraje a jednotlivé organizace.
Účetní účty.
Účetní účty jsou způsobem seskupování a aktuálního odrazu změn, ke kterým dochází v majetku a závazcích organizace.
Pro každý účetní objekt jsou otevřeny účty: účet „Dlouhodobý majetek“; "hotovostní" účet; účet "Běžné účty"; účet „Povolený kapitál“ atd.
Transakce na účtech se promítají do peněžního metru a v případě potřeby do metru naturálního a pracovního.
Všechny změny, ke kterým dojde u majetku a závazků, představují buď zvýšení, nebo snížení. Aby bylo možné samostatně účtovat přírůstky a úbytky účetního objektu, je účet rozdělen na dvě části: levá - debetní (Dt); právo - zápočet (Kt).
Fyzicky je účet oboustranný stůl (karta, kniha, prázdný list):
Debetní (Dt) účet (název účtu) Kredit (Kt)
V souvislosti s rozvahou se účty dělí na rozvahové a podrozvahové.
Bilanční účty vzít v úvahu přítomnost a pohyb majetku a závazků organizace.
Podrozvahové účty zohlednit majetek, který organizaci nepatří, ale je dočasně v jejím držení (účet „Pronajatý dlouhodobý majetek“), podmíněná práva a povinnosti (účet „Vydané cenné papíry na závazky a platby“) a také kontrolovat jednotlivé obchodní transakce ( účet „Zboží přijaté na provizi“).
Rozvahové účty podle toho, co se v nich odráží a jaký je charakter rozvahy aktivní, pasivní, aktivní-pasivní, bez rovnováhy.
Na aktivních účtech odráží pohyb majetku organizace a pohledávek organizace vůči jiným organizacím a jednotlivcům (například dlouhodobý majetek, hotovost, pohledávky organizace atd.).
Aktivní struktura účtu:
Na aktivních účtech se konečný zůstatek určí sečtením počátečního debetního zůstatku s debetním obratem a odečtením kreditního obratu:
S k = S n + O Dt – O Kt.
Stav aktivních účtů se promítá do bilance majetku.
Na pasivních účtech odráží se pohyb zdrojů majetku a závazků organizace (například základní kapitál, zisk, bankovní úvěry atd.).
Struktura pasivního účtu:
U pasivních účtů je konečný zůstatek určen sečtením počátečního kreditního zůstatku s kreditním obratem a odečtením debetního obratu:
S k = S n + O Kt – O Dt.
Saldo pasivních účtů se promítá do pasiv bilance.
Existují účty, které jsou smíšené. Tento aktivní pasivní účty. Používají se k vypořádání transakcí daného podniku s jinými podniky a jednotlivci mohou mít kreditní a debetní účty. Debetní zůstatek je částka pohledávek, kreditní zůstatek je částka závazků.
Na aktivních-pasivních účtech může být zůstatek debetní nebo kreditní. Zůstatek aktivních-pasivních účtů je v rozvaze podrobně promítnut, tj. debetní zůstatek je v aktivu, kreditní zůstatek v pasivu.
Podle účel a strukturuÚčetní účty jsou rozděleny do skupin:
Účty aktiv a pasiv;
Účetnictví podnikových procesů a jejich výsledků.
Majetkové účty a účty pasiv se zase dělí na tyto podskupiny: hlavní a regulační.
Hlavní účty se nazývají proto, že odrážejí hlavní obsah operací o pohybu majetku a závazků organizace. Základní účty zahrnují následující typy:
Zásoby (hmotné), navržené tak, aby odrážely přítomnost a pohyb majetku organizace, který má konkrétní hmotnou podobu: dlouhodobý majetek, nehmotný majetek, materiály, cenné papíry, zboží, hotové výrobky. Účty zásob jsou aktivní účty a mají pouze debetní zůstatek;
Hotovost, která má odrážet dostupnost a tok finančních prostředků organizace. Příklady takových účtů jsou: „Pokladna“, „Běžné účty“, „Účty v měně“, „Zvláštní bankovní účty“. Hotovostní účty jsou aktivní účty a mají pouze debetní zůstatek;
Akciové fondy určené k vyjádření vlastního kapitálu organizace: schválený, dodatečný, rezervní kapitál, rezervy na budoucí výdaje a platby. Akciové účty jsou pasivní účty a mají pouze kreditní zůstatek;
Zúčtovací účty navržené tak, aby odrážely vypořádání organizace s jinými organizacemi a osobami: s dodavateli a dodavateli, odběrateli a zákazníky, s odpovědnými osobami, se zakladateli organizace, s rozpočtem, se sociálními fondy, za půjčky a půjčky atd. Vypořádání účty mohou být aktivní, pasivní, aktivní-pasivní.
Aktivní vypořádací účty odrážejí vypořádání organizace s dlužníky, tedy dlužníky této organizace. Tyto účty mají debetní zůstatek.
Pasivní vypořádací účty odrážejí vyrovnání organizace s věřiteli, tedy s jinými organizacemi a osobami, kterým organizace dluží peníze. Tyto účty mají kreditní zůstatek.
Aktivně-pasivní vypořádací účty odrážejí vypořádání organizace s jinými organizacemi a osobami, které mohou vystupovat jako dlužníci i věřitelé. Zůstatek na těchto účtech může být debetní nebo kreditní.
Regulační účty jsou určeny k úpravě částek odrážených v hlavních účtech. Regulační účty zahrnují dva typy: čítačové a doplňkové.
Opačné účty odrážejí pohyb částek, kterými se řídí oceňování majetku a závazků. Mohou být aktivní nebo pasivní. Příkladem pasivních účtů jsou: „Odpisy dlouhodobého majetku“, „Odpisy nehmotného majetku“, „Rezervy na snížení hodnoty hmotného majetku“ atd. Tyto účty mají kreditní zůstatek.
Doplňkové účty odrážejí pohyb částek představujících rozdíl mezi skutečným oceněním majetku a jejich podmíněným oceněním, podle kterého je majetek evidován na hlavním účtu. Příkladem je účet „Rozdíl v pořizovací ceně hmotného majetku“.
Účty podnikových procesů a jejich výsledků jsou rozděleny do dvou podskupin: provozní a finančně-výsledkové.
Transakční účty mají odrážet jednotlivé ekonomické procesy, které dohromady tvoří ekonomickou činnost organizace. Provozní účty zahrnují následující typy:
Sběr a distribuce určená k vybírání výdajů za konkrétním účelem a jejich následné distribuci mezi příslušné objekty. Kolektivní a distribuční účty jsou vedeny podle schématu aktivních účtů a nemají zůstatky. Patří sem účty: „Všeobecné výrobní náklady“, „Všeobecné obchodní náklady“;
Kalkulace, určená pro akumulaci a sčítání výdajů za jednotlivé podnikové procesy, jakož i pro stanovení nákladů na jednotky těchto procesů. Výpočtové účty jsou aktivní. Saldo může mít debetní zůstatek zobrazuje výši nákladů na nedokončené procesy. Příkladem takových účtů jsou: „Hlavní výroba“, „Pomocná výroba“, „Investice do dlouhodobého majetku“ atd.;
Vykazování a distribuce určené k rozdělení příjmů a výdajů mezi sousední účetní období. Výkaznické a distribuční účty jsou buď aktivní, nebo pasivní.
Aktivní výkaznictví a distribuční účty odrážejí náklady vzniklé v daném období, ale související s jinými obdobími. Zůstatek je debetní. Příkladem je účet Odložených výdajů.
Pasivní vykazovací a distribuční účty odrážejí příjmy přijaté v daném období, ale související s jinými obdobími, jakož i výdaje související s daným obdobím, za které budou platby provedeny v následujících obdobích. Zůstatek má kreditní zůstatek. Příkladem jsou účty: „Rezervy na budoucí výdaje“, „Výnosy příštích období“;
Provozně-výsledné (srovnávací) účty určené k porovnání nákladů na stejný objekt v různých odhadech a k identifikaci výsledku jednotlivých podnikových procesů. Provozně-výsledné účty jsou bez rovnováhy. Příkladem jsou účty: „Tržby“, „Ostatní výnosy a náklady“.
Finanční výsledky jsou navrženy tak, aby odrážely konečný výsledek ekonomických činností organizace (zisk nebo ztráta). Zůstatky mohou být debetní nebo kreditní. Příkladem je účet zisků a ztrát.
Účetní účty prvního a druhého řádu stanovené v Účtovém rozvrhu jsou určeny pro zobecněné účtování objektů a jsou tzv syntetické účty(od slova „syntéza“ - spojení). Jsou udržovány pouze v peněžním vyjádření. Syntetické účty berou v úvahu např. dlouhodobý majetek jako celek bez členění na konkrétní předměty, materiály obecně, bez členění na konkrétní druhy materiálů atd. Ale pro operativní řízení výroby a její fungování jsou podrobné informace o každém účetnictví objekt je nutný. Pro tyto účely účetní systém souběžně se syntetickými účty vede účty pro podrobné účtování předmětů, které jsou tzv analytické účty(od slova „analýza“ - rozklad). Analytické účty, které účtují o majetku, který má specifickou hmotnou podobu, jsou vedeny nejen v peněžním, ale i ve fyzickém vyjádření.
Například k syntetickému účtu „Vyrovnání s personálem za mzdy“ jsou otevřeny analytické účty pro vypořádání s každým zaměstnancem organizace: P.I. Morozov M.T. atd.
Analytické účty jsou otevřeny pro syntetický účet „Materiály“ pro každý typ materiálu: papír do kopírek, papír pro domácnost, filtrační papír atd.
Analytické účetní účty se otevírají podobným způsobem pro ostatní syntetické účty.
Fyzicky analytické účty představují různé typy karet, osobních účtů: například inventární karta pro účtování dlouhodobého majetku, karta účtování materiálu, osobní účet pro zaměstnance organizace, osobní účet pro dodavatele atd.
3.3. Dvojitý vstup.
Evidence obchodních transakcí na účtech je propojena. Při evidenci obchodních transakcí na účtech je každá transakce evidována ve stejné výši dvakrát: na vrub jednoho účtu a ve prospěch druhého účtu. Tento princip záznamu se nazývá dvojitý vstup.
Pojem „korespondence“ se používá k označení vzájemného vztahu mezi účty. Účty, mezi kterými je vytvořen vztah, se nazývají odpovídající účty. Při zohlednění obchodních transakcí se provádějí zvláštní záznamy, které označují odpovídající účty a množství transakcí. Termín „záznam“ se používá k označení takových záznamů.
Účetní zápis- jedná se o záznam názvu debetovaných a připsaných účtů a částky obchodní transakce. Účetní zápisy lze uvádět přímo na prvotních dokladech, na zvláštních formulářích nebo jiných zavedených evidencích.
Účetní záznamy jsou:
A) jednoduchý, v tomto případě debet jednoho účtu odpovídá kreditu jiného účtu (dotčeny jsou dva účty);
b) komplex, v tomto případě debet jednoho účtu odpovídá kreditu více účtů nebo naopak kredit jednoho účtu odpovídá debetu více účtů (dotčeny jsou tři a více účtů).
Jakékoli složité zapojení lze rozdělit na jednoduché zapojení. Při přípravě účetních zápisů pro obchodní transakce se provádějí následující akce:
a) odpovídající účty jsou určeny v souladu s Účtovou osnovou pro účtování finančních a ekonomických činností organizací účastnících se této operace;
b) typ každého účtu je identifikován ve vztahu k zůstatku - aktivní (A) nebo pasivní (P);
c) na každém účtu je uveden charakter změn způsobených obchodní transakcí - zvýšení (+) nebo snížení (-);
d) je stanoveno, na které straně každého účtu má být tato obchodní transakce evidována - debetní (Dt) nebo kreditní (Ct).
