Částka, rub.

DPH zaplacena za druhé čtvrtletí roku 2014

— 68-2-1 „Výpočty DPH“;

— 68-2-2 "Výpočty pro zápočet DPH s budoucími daňovými platbami."

Použijme podmínky z příkladu 1.

Korespondence faktur bude následující:

Podnik započítal DPH vypočtenou pro vrácení z rozpočtu na budoucí daňové platby. Jak tuto transakci promítnout do účetnictví?

Mnoho společností se potýká se situací, kdy přeplatí jednu nebo dokonce několik daní. Rozumným krokem v takové situaci by bylo započtení přeplatku na stejnou nebo jinou daň. Pojďme zjistit, v jakém pořadí k tomuto offsetu dochází a jaké dokumenty je třeba vypracovat.

Řekněme hned, že pravidla pro započtení přeplatků se nevztahují pouze na daně, ale také na pokuty a penále (článek 14 článku 78, článek 9 článku 79 daňového řádu Ruské federace). Proto budeme v budoucnu, když budeme mluvit o daních, na mysli všechny tři druhy plateb.

K přeplatku na dani tedy může dojít ze dvou důvodů:

• organizace sama přeplatí daň (např. v důsledku nesprávného stanovení základu daně nebo nesprávného uvedení BCC v platebním lístku). V takovém případě se daň vrací způsobem stanoveným v čl. 78 Daňový řád Ruské federace;
• Finanční úřad vybere nadměrnou částku daně. V takové situaci čl. 79 Daňový řád Ruské federace.

Pro vaši informaci

Sbalit show

Od 1. ledna 2015 je povoleno nucené vybírání daně i z osobních účtů. Organizace, jejichž daňové nedoplatky nepřesahují 5 milionů rublů, mohou přijít o peníze na svých osobních účtech. (Pododstavec 1, odstavec 2, článek 45 daňového řádu Ruské federace). Pokud vznikne větší dluh, finanční úřady se budou muset obrátit na soud.

Organizace, která přeplatila daň, si může vybrat jednu ze tří možností (kapitola 12 daňového řádu Ruské federace):

• vrátit přeplatek (pokud neexistuje daňový dluh - doložka 1 článku 79 daňového řádu Ruské federace);
• započte přeplatek proti platbám na této dani;
• započítat přeplatek proti platbám některých (ne všech!) jiných daní.

Podívejme se na poslední dvě možnosti.

Jaké daně lze kompenzovat?

V souladu s odstavcem 1 Čl. 78 daňového řádu Ruské federace se započtení provádí podle druhu daní: federální - vůči federálním, regionální - vůči regionálním, místní - vůči místním (ustanovení 1, článek 12 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě nezáleží na tom, do kterého rozpočtu je ta či ona daň připsána (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. dubna 2011 č. 03-02-07/1-141).

Příklad 1

Sbalit show

Federálními daněmi jsou zejména DPH a daň z příjmu (články 1 a 5 článku 13 daňového řádu Ruské federace). Zároveň DPH jde do federálního rozpočtu v plné výši (článek 50 rozpočtového zákoníku Ruské federace) a daň z příjmu (20% sazba) je rozdělena mezi federální (s 2% sazbou) a regionální (18% sazba) rozpočty (ustanovení 1, článek 284 daňového řádu Ruské federace).

Přeplatek na DPH je však možné plně započítat proti dani z příjmu (a naopak).

Pro vaši informaci

Sbalit show

Daně placené v souvislosti s použitím zvláštních daňových režimů jsou rovněž federální (ustanovení 7 článku 12 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 20. dubna 2006 č. 03-02-07/ 2-30).

Pokud organizace přeplatila sama sebe

Postup organizace bude záviset na tom, kdo přeplatek objevil: ona sama nebo finanční úřad.

Přeplatek zjištěn kontrolou

V tomto případě jsou finanční úřady povinny organizaci o přeplatku informovat. Na to mají 10 pracovních dnů od data zjištění (článek 6, článek 6.1, článek 3, článek 78 daňového řádu Ruské federace). Zpráva je zasílána ve formě schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 3. března 2015 č. ММВ-7-8/90@ (Příloha č. 2 k této objednávce). Lze jej převést na zástupce společnosti proti podpisu, zaslat běžnou poštou, prostřednictvím telekomunikačních kanálů nebo prostřednictvím osobního účtu (odstavec 2, odstavec 4, článek 31 daňového řádu Ruské federace).

Nutno říci, že v praxi ne vždy finanční úřady zjištění přeplatku nahlásí. Pokud ji tedy organizace identifikovala sama, má smysl podat žádost o započtení inspektorátu, aniž byste se spoléhali na činnost inspektorů v této věci. Daňový řád Ruské federace to navíc umožňuje, i když daňový inspektorát sám zjistil přeplatek (odstavec 3, bod 5, článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Pokud má společnost daňový nedoplatek, musí inspektorát sám započíst přeplatek se stávajícím dluhem (článek 5, článek 78 daňového řádu Ruské federace). Týká se to samozřejmě pouze těch případů, kdy nedošlo ke ztrátě možnosti nuceného vymáhání pohledávek (bod 32 usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. července 2013 č. 57 „K některým otázkám vznikající, když rozhodčí soudy použijí první část daňového řádu Ruské federace“). Ke ztrátě může dojít například v případě, že kontrola zmeškala dvouměsíční lhůtu (poté, co organizace nesplnila povinnost zaplatit daň), aby rozhodla o nuceném vymáhání dluhu (čl. 3 § 46 daňového řádu). Ruské federace).

Nejsou-li dluhy, pak může další osud přeplatku určit pouze poplatník. V takové situaci nemá inspekce právo samostatně (tedy bez žádosti poplatníka) přeplatek započítat (například proti nadcházejícím platbám za stejnou daň) (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25. 2011 č. 03-02-07/1-260).

Organizace zjistila přeplatek

Poplatník, který zjistí přeplatek, může podat inspekci žádost o jeho započtení. Podoba tohoto dokumentu byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 3. března 2015 č. ММВ-7-8/90@ (příloha č. 9 k tomuto nařízení).

Pro vaši informaci

Sbalit show

Žádost o započtení můžete podat do tří let ode dne zaplacení daně (ustanovení 7, článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Finanční úřad zkontroluje informace z aplikace se svými údaji o přijatých platbách. Pokud jsou zjištěny nesrovnalosti, mohou daňové úřady navrhnout sesouhlasení výpočtů (odstavec 2, odstavec 3, článek 78 daňového řádu Ruské federace). Pokud jsou všechny otázky vyřešeny, inspektorát rozhodne o započtení částek daně, pokud ne, započtení odmítne. V obou případech má inspektorát na rozhodnutí 10 pracovních dnů. Toto období se počítá buď ode dne obdržení žádosti od organizace, nebo ode dne podpisu zákona o vyrovnání (článek 6 článku 6.1, odstavec 2 článku 4 článku 78 daňového řádu Ruské federace). ). Finanční úřady tuto lhůtu často porušují. V takové situaci si můžete stěžovat na jejich nečinnost nadřízenému daňovému úřadu (článek 2 článku 138 daňového řádu Ruské federace), ale nemůžete požadovat zaplacení úroků z prodlení. Toto opatření je stanoveno v případě prodlení s vrácením (a nezapočtením) přeplatku na dani (ustanovení 10, článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Inspekce má dalších pět pracovních dnů na to, aby informovala organizaci o přijatém rozhodnutí (článek 6 článku 6.1, článek 9 článku 78 daňového řádu Ruské federace).

Žádost o úvěr

Postup pro vyplnění žádosti o úvěr zvážíme v příkladu 2.

Příklad 2

Vzor vyplnění žádosti o započtení přeplatku na DPH proti nadcházejícím platbám za stejnou daň.

Sbalit show

Aktiv LLC má přeplatek DPH za třetí čtvrtletí roku 2015 ve výši 100 000 rublů. Na ostatních federálních daních nedoplatky nejsou. V tomto ohledu chce společnost přeplatek započíst proti nadcházejícím platbám za stejnou daň.

Přihláška bude vyplněna takto:

Pokud finanční úřad vybral nadměrné částky

Nadměrně vybranou daň může inspekce započíst pouze na existující nedoplatek. Inspekce navíc provede započtení nezávisle, bez jakýchkoli prohlášení od daňového poplatníka (ustanovení 1, článek 79 daňového řádu Ruské federace). Započtení proti budoucím platbám však v tomto případě není možné (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23. listopadu 2012 č. 03-02-07/1-293).

V souladu s odstavcem 5 Čl. 79 daňového řádu Ruské federace je nadměrně vybraná částka daně vrácena s úrokem, který se vypočítává podle sazby refinancování. Specialisté na daňové služby přitom zdůrazňují jeden velmi důležitý bod: „pro výpočet úroku nezáleží na tom, jakou formou bylo vrácení nadměrně vybrané daně provedeno – vrácením na bankovní účet poplatníka nebo zápočtem“ (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 21. září 2011 č. SA-4 -7/15431). Soudy s tímto postupem souhlasí (usnesení FAS North Caucasus District ze dne 12. dubna 2013 ve věci č. A32-14781/2012, FAS Moscow District ze dne 26. dubna 2013 ve věci č. A40-85167/12-107-453 a ze dne 16. března 2011 č. ka KA-A40/1301-11 ve věci č. A40-82943/10-35-416).

Pro vaši informaci

Sbalit show

Úroky se načítají ode dne následujícího po dni inkasa do dne skutečného vrácení (odst. 2, odstavec 5, článek 79 daňového řádu Ruské federace).

V praxi často vyvstává otázka: jaký je vzorec pro výpočet takových procent? Podle úředníků bychom měli vycházet ze skutečnosti, že rok má 360 dní (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. ledna 2013 č. 03-02-07/1-7, Federální daňová služba Rusko ze dne 8. února 2013 č. ND-4-8/1968@). Zároveň odkazují na odstavec 2 usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace č. 13, Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace č. 14 ze dne 8. října 1998 „Dne. praxe uplatňování ustanovení občanského zákoníku Ruské federace o úrocích za použití cizích prostředků. Jak však usnesení vysvětlující aplikaci občanského zákoníku Ruské federace souvisí s daňovými vztahy, je těžko pochopitelné.

Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace proto vydalo usnesení, ve kterém uvedlo, že při výpočtu je třeba použít skutečný počet dní v roce: 365 nebo 366 (usnesení ze dne 21. ledna 2014 č. 11372/ 13 ve věci č. A53-31914/2012).

Sdělte mi prosím, který formulář žádosti je třeba použít při vracení DPH z rozpočtu. Pokud se jedná o Přílohu č. 8 k objednávce č. ММВ-7-8/90 ze dne 3. 3. 2015, pak je tam uvedeno vrácení „uhrazené/vybrané“ částky, ale na konci čtvrtletí částka DPH přijatá k odpočtu přesáhla vypočtenou (naběhlou) částku daně .

Ano, je třeba použít formulář stanovený přílohou č. 8 k objednávce č. ММВ-7-8/90 ze dne 3. 3. 2015.

Olga Tsibizová, Vedoucí oddělení nepřímých daní odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska

Jak vrátit DPH, pokud výše odpočtů převyšuje částku časově rozlišené daně

Pokud na konci čtvrtletí částka DPH přijatá k odpočtu přesáhla vypočítanou částku daně, má organizace právo na vrácení výsledného rozdílu* (ustanovení 2 článku 173 daňového řádu Ruské federace). Postup pro vrácení je třeba odlišit od postupu pro vrácení (započtení) přeplatku na DPH.

Obecná pravidla pro vrácení DPH jsou stanovena daňovým řádem Ruské federace. Týkají se organizací, které prodávají výrobky na domácím trhu, a vývozců. Současně, spolu s obecným postupem pro vrácení DPH stanoveným daňovým řádem Ruské federace, mohou některé organizace použít deklarativní postup pro vrácení daně, který je stanoven daňovým řádem Ruské federace (ustanovení 12 čl. 176 daňového řádu Ruské federace).

Obecný postup vrácení peněz

Postup vrácení DPH zahrnuje několik fází.*

Nejprve musí organizace předložit finančnímu úřadu:

• přiznání k DPH s uvedením výše daně, která má být vrácena z rozpočtu;
• žádost o vrácení DPH podaná k proplacení na běžný účet organizace nebo žádost o započtení DPH na připravované platby za stejné nebo jiné.*

Hlavní účetní radí:žádosti o odpočet DPH (refundaci) podávejte současně s daňovým přiznáním. Tím se urychlí proces vrácení daně.

Pokud inspekce neobdrží žádost dříve, než rozhodne o vrácení DPH, neuplatní se postup zrychleného vrácení (zápočtu) stanovený v odstavcích 7–11 článku 176 daňového řádu Ruské federace. V tomto případě se použije obecný postup stanovený daňovým řádem Ruské federace. To je uvedeno v odstavci 11.1 článku 176 daňového řádu Ruské federace.

Po obdržení prohlášení finanční úřad provede audit stolu (). V rámci kontroly může být organizace požádána, aby poskytla dokumenty potvrzující deklarovanou výši kompenzace: faktury, smlouvy, primární dokumenty (článek 8.1 článku 88 daňového řádu Ruské federace). Vysoký podíl srážek může navíc vést k tomu, že do komise budou pozváni zástupci organizace (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 17. července 2013 č. AS-4-2/12722). Míra odpočtu přesahující 89 procent je považována za vysokou. V tomto případě bude muset organizace poskytnout vysvětlení. Mohou být prezentovány v jakékoli podobě.

Pokud kontrola během kontroly neodhalí žádná porušení, musí do sedmi dnů po jejím skončení rozhodnout o vrácení DPH a jejím vrácení (započtení) (doložka a článek 176 daňového řádu Ruské federace).

Ukázky nových žádostí o zápočet a vrácení daně

Refundace daní

Společnost může podat žádost o vrácení daně ve dvou případech. Za prvé, pokud ona sama daň přeplatila.* Za druhé, pokud inspektoři vybrali další poplatky a společnost prokázala federální daňové službě nebo soudu, že to bylo nezákonné. Nadměrně vybrané částky lze pouze vrátit. Společnost nemá právo je kompenzovat. Přihláška je v příloze č. 8 k objednávce č. ММВ-7-8/90.*

Název inspekce a údaje o společnosti (1).Žádost musí obsahovat název inspekce a údaje o společnosti – celé jméno, INN/KPP a adresu.

Odkaz na daňový řád Ruské federace (2).Žádost musí odkazovat na normu, která umožňuje vrátit přeplatek. U přeplatků se jedná o daňový řád Ruské federace. Existuje jen málo výjimek. Například při vracení DPH se musíte řídit daňovým řádem Ruské federace. Pokud společnost vrátí přeplatek daně, pak to musí být uvedeno.

Druh přeplatku (3). V přihlášce musíte napsat, jakou částku daně chce firma vrátit - přeplacenou nebo přeúčtovanou.

Daňový název (4). Nový formulář obsahuje pole pro název daně, na kterou byl přeplatek vygenerován, období, ke kterému se vztahuje, OKTMO a KBK. Kódy lze získat z platební karty. Je ale lepší provést odsouhlasení s finančními úřady předem a v odsouhlasovací zprávě se podívat, pod kterou KBK a OKTMO je přeplatek uveden.

Výše daně (5). Výše daně, kterou společnost požaduje vrátit, musí být uvedena v celých rublech – čísly i slovy.

Údaje o účtu (6). V těchto řádcích musíte uvést údaje o účtu, na který budou muset finanční úřady převést peníze: název banky, korespondenční účet, BIC, INN/KPP banky, číslo firemního účtu. A zdůrazněte, v jaké funkci společnost vystupuje – jako poplatník, plátce poplatku nebo daňový agent.

Příjemce (7). Do tohoto řádku je potřeba znovu napsat celý název společnosti.

Důležitý detail

Inspektoři přeplatek vrátí, pokud neuplynou více než tři roky ode dne, kdy společnost tyto částky převedla do rozpočtu.

Datum aplikace (8). Nadměrně zaplacené daně lze vrátit prostřednictvím kontroly pouze do tří let od data platby (článek 7, článek 78 daňového řádu Ruské federace). U přeplatků na zálohách se toto období počítá stejně jako u zápočtu.

Žádost o vrácení přeplatku můžete podat do měsíce ode dne, kdy se společnost o přeplatku dozvěděla. Například ode dne přijetí rozhodnutí Federální daňové služby, které ruší dodatečné poplatky (ustanovení 3 článku 79 daňového řádu Ruské federace). Při vrácení přeplatku musí finanční úřady připsat peníze na účet společnosti do jednoho měsíce ode dne obdržení žádosti o vrácení (článek 6, článek 78 daňového řádu Ruské federace). Nebo do měsíce po auditu prohlášení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25. listopadu 2014 č. 03-08-05/59810).

Podpis (9). Formulář žádosti neobsahuje pole pro pozici zaměstnance, který na něj vízum vkládá, a jeho celé jméno, ale doporučujeme vám tyto údaje uvést. Například pod řádek podpisu. Pokud se za ředitele podepisuje jiný zaměstnanec, pak je třeba k žádosti přiložit plnou moc.

Příklad 3. Jak vyplnit žádost o vrácení daně

Použijme podmínky příkladu 2. Řekněme, že se společnost rozhodla přijmout přeplatek v hotovosti. Poté je potřeba vyplnit žádost o vrácení přeplatku. Ukázka níže.?*

zápočet DPH

viz také (z rozpočtu)

zápočet DPH jako formulář je to poněkud jednodušší než na faktuře, protože jiná daň se buď neplatí, ale je započtena. Pokud na konci zdaňovacího období výše daňových odpočtů přesáhne celkovou výši DPH, je výsledný rozdíl předmětem zápočtu na plátce daně na zákl. Odpadají tak zbytečné transakce s peněžními toky.

Přeplatek je předmětem započtení proti nadcházejícím platbám poplatníka na DPH nebo jiných daních, vrácení nedoplatků na ostatních daních, dluhů na penále a pokutách za daňové delikty. Zápočet částek přeplatků federálních daní a poplatků, regionálních a místních daní se provádí u odpovídajících druhů daní a poplatků, jakož i u penále narostlých na odpovídající daně a poplatky (článek 1 článku 78 daňového řádu Ruské federace).

Započtení DPH proti nadcházejícím DPH nebo jiným daňovým platbám provádí rozhodnutím správce daně na základě písemné žádosti. Rozhodnutí o započtení učiní daňový úřad do 10 dnů ode dne podání žádosti nebo ode dne podpisu zákona o vyrovnání (článek 4 článku 78 daňového řádu Ruské federace).

Zápočet DPH na úhradu nedoplatků jiných daní, nedoplatků na penále a (nebo) pokut, podléhající platbě nebo inkasu, provádějí finanční úřady samostatně. O započtení rozhodne správce daně do 10 dnů ode dne, kdy zjistí skutečnost nadměrného odvodu DPH nebo ode dne podpisu zákona o odsouhlasení, nebo ode dne nabytí právní moci rozhodnutí soudu. Plátce daně musí rovněž podat písemnou žádost finančnímu úřadu o započtení částky přeplatku DPH na vrácení nedoplatku (dluh na penále, pokuty) (článek 4 článku 78 daňového řádu Ruské federace).

Žádost o odpočet DPH nebo o může být podán do 3 let ode dne zaplacení uvedené částky, pokud daňový řád Ruské federace nestanoví jinak (ustanovení 7 článku 78 daňového řádu Ruské federace). Uplynutí promlčecí doby nebrání provedení vypořádání ani soudní cestou.

O rozhodnutí o započtení (vrácení) částek DPH nebo rozhodnutí o zamítnutí zápočtu (vrácení) DPH je správce daně povinen poplatníka písemně informovat do 5 dnů ode dne přijetí odpovídajícího rozhodnutí (odst. 9 čl. 78 daňového řádu Ruské federace).

Téměř každá společnost, která požaduje odpočet DPH nebo vrácení daně, může čelit nečinnosti a/nebo odporu ze strany daňových úřadů. Standardní situace je, kdy finanční úřady neprovádějí včasné zápočty DPH. Například daňový poplatník podá a očekává, že bude mít prospěch z přeplatku DPH v následujících obdobích. Finanční úřady mohou nesporně vybrat DPH uvedenou v přiznání k platbě, ale bez zohlednění DPH nárokované k zápočtu za dřívější zdaňovací období. To by mohlo vést k pozastavení transakcí na účtu.

Připsání DPH proti nadcházejícím platbám DPH. Příslušná žádost se podává finančnímu úřadu. Formulář nebyl schválen. Je nutné uvést: název organizace; CÍN; částka DPH, která má být vrácena (zápočet); fráze o tom, že vrácená částka DPH by měla být zaslána na nadcházející platbu DPH. Bez takového prohlášení budou účtovány penále z částky neodvedené DPH. Finanční úřady nebudou provádět zápočty DPH samy.

Termín pro podání žádosti o započtení DPH proti nadcházejícím platbám DPH. Daňový řád Ruské federace nestanoví lhůty pro takovou žádost. Z pohledu správce daně by žádost měla být podána buď současně s přiznáním, nebo v době jeho kontroly a před rozhodnutím o výsledku kontroly. Podle odstavce 7 Čl. 176 daňového řádu Ruské federace rozhodnutí o započtení DPH činí správce daně současně s přijetím rozhodnutí o vrácení částky DPH (celkové nebo částečné).

Zápočet DPH podléhající vrácení proti platbě jiných daní. Do roku 2008 bylo možné započítat DPH proti daním splatným do federálního rozpočtu (například část daně z příjmu odváděná do federálního rozpočtu). Od 1. ledna 2008 se federální daně započítávají proti federálním daním. DPH lze započítat proti dani z příjmu jako celku, a nikoli pouze v části částky odváděné do federálního rozpočtu.

články Podle téma:

Jak a kolik péct hovězí maso Pečení masa v troubě je mezi hospodyňkami oblíbené. Pokud jsou dodržena všechna pravidla, hotové jídlo se podává teplé a studené a plátky se vyrábějí na sendviče. Hovězí maso v troubě se stane pokrmem dne, pokud věnujete pozornost přípravě masa na pečení. Pokud neberete v úvahu	Proč varlata svědí a co dělat, abyste se zbavili nepohodlí? Mnoho mužů se zajímá o to, proč je začnou svědit koule a jak tuto příčinu odstranit. Někteří se domnívají, že za to může nepohodlné spodní prádlo, jiní si myslí, že za to může nepravidelná hygiena. Tak či onak je třeba tento problém vyřešit. Proč vejce svědí?
Mleté maso na hovězí a vepřové kotlety: recept s fotografií Kotlety jsem donedávna připravoval pouze z domácí sekané. Ale zrovna onehdy jsem je zkusila uvařit z kousku hovězí svíčkové a upřímně řečeno, moc mi chutnaly a chutnaly celé mé rodině. Abyste získali řízky	Schémata vypouštění kosmických lodí Dráhy umělých družic Země 1 2 3 Ptuf 53 · 10-09-2014 Unie je určitě dobrá. ale náklady na odstranění 1 kg nákladu jsou stále příliš vysoké. Dříve jsme diskutovali o metodách doručování lidí na oběžnou dráhu, ale rád bych probral alternativní metody doručování nákladu do raket (souhlasím s